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1、中国考试无忧网 税务代理实务模拟题（三）一、单项选择题1.某公司为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（www.TopS）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费未交增值税148000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000D.借：应交税费未交增值税148000贷：银行存款1480002.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作
2、假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括（www.TopS）。A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单3.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有（www.TopS）。A.铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）B.公路、内河客运企业C.国际海洋运输业务D.公路
3、、内河货运企业4.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为3000万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（www.TopS）元。A.10200B.12000C.7000D.100005.下列税种中，由国家税务局负责征收的是（www.TopS）。A.进口环节的消费税B.建设银行总行的营业税C.土地增值税D.外籍个人的个人工资薪金所得税6.某内资企业2008年应纳税所得额为800万元，当年会计核算的税前利润为600万元，企业当年发生的公益救济性捐赠90万元，该企业2008年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支
4、出为（www.TopS）万元。A.90B.30C.72D.967.当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充（www.TopS）。A.委托代理项目发生变化的B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所被注销资格D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的8.注册税务师对某建筑安装企业营业税进行审核时，发现的企业下列问题中，处理正确的是（www.TopS）。A.将向发包单位收取的各种索赔款计入“营业外收入”账户，没有缴纳营业税B.向建设单位收取抢工费、全优工程奖计入“应付职工薪酬职工福利”作为职工奖励基金，没有缴纳营业税C.自建房屋一栋
5、用作办公楼，没有缴纳营业税D.将收取的材料差价款直接冲减工程结算成本或材料账户，没有缴纳营业税9.下列属于专业发票类型的有（www.TopS）。A.增值税专用发票B.社会办医疗机构收费统一发票C.机动车专项修理专用发票D.国有金融企业的存贷凭证10.下列各项中，不符合统一发票的领购管理规定的是（www.TopS）。A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象B.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关
6、开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票D.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关必须缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票二、多项选择题1.某印刷企业非法印刷完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（www.TopS）。A.处1万元以上5万元以下的罚款B.处2000元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处2000元以上1万元以下的罚款E.处偷税金额50%以上五倍以下的罚款2.根据税法规定，下列符合所得税相关法规的有（www.TopS）。A.对设在西部地区国家鼓励类产业
7、的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D.企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额2%的部分，准予扣除E.企业当期发生的费用化的研究开发费用可以加计扣除50%3.某商贸企业（增值税一般纳税人）抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有（www.TopS）。A.从个体工商户外购入各类物品，取得普通发票
8、一张，企业按照发票上注明的价款乘以3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以（1+7%），再乘以7%计算抵扣进项税额C.从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额D.从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以17%计算抵扣税额E.根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以（1+17%），再乘以17%计算抵扣进项税额4.注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年12月份，
9、企业账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为： 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括（www.TopS）。（已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A.借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费应交增值税（销项税额） 726.50B.借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 726.50C.借：应交税费应交所得税
10、181.63 贷：本年利润 181.63D.借：本年利润 726.50 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 726.50E.借：利润分配未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整 544.875.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有（www.TopS）。A.委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝B.委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰C.委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆D.委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒E.委托加工花露水用于香水的生产6.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有（www.TopS）。A.纳税建议书B.企业所得税汇算清缴报告C.税
11、务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表7.关于错账的调整，下列说法正确的有（www.TopS）。A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整B.本年往期错误会计账目，调整相关账户和“本年利润”账户C.年度决算报表编制前的错误会计账目，直接调整上年度相关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户D.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户8.下列有关税务行政复议受理的说法中正确的
12、有（www.TopS）。A.复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查B.对没有明确的被申请人和行政复议对象的，复议机关可以决定不予受理C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行E.行政复议期间如果复议机关认为具体行政行为需要停止执行的，可以停止执行9.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有（www.TopS）。A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，
13、其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额10.税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化（www.TopS）。A.税务师事务所领导层行为示范B.税务师事务所内部教育及培训C.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理D.税务师事务所对人员监督、控制E.税务师事务所对人
14、员大幅度提薪三、简答题1.武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初斥资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。 房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下（1）根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业租赁业缴纳营业税： 200125%=120（万元）（2）应缴纳城建税及教育费附加合计： 120（7%+3%）=12（万元）（3）应按租金收入缴纳房产税： 2001212%=288（万元） 注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。 要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据（不考虑题目中未涉及的税费）。2.某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008
