《财务基础知识》PPT课件.ppt

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1、 财务基础知识学习 主要内容 一 会计的基本知识二 会计核算三 会计凭证四 会计帐薄五 结帐六 财产清查七 会计档案 一 会计的基本知识 1 会计概念2 会计的基本职能3 会计对象4 会计核算的基本前提5 会计要素与会计等式6 财务三大报表 1 会计的概念 会计是一份什么性质的工作 会计是以货币为主要的计量单位 反映和监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作 它包含了五层意思 1 会计主要的计量单位 货币 2 会计的基本职能 作用 反映 核算 和监督 控制 3 会计主体 一个单位 4 工作性质 一种经济管理工作 5 会计对象 经济活动 2 会计的基本职能 1 会计职能的概念 指会计作为一项经济

2、管理活动在客观上所能发挥的功用 作用 是会计固有的功能 2 会计职能的分类 1 基本职能 A 会计核算职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过确认 记录 计量 报告等环节 对特定主体的经济活动进行记账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 B 会计监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体的经济活动的合法性 合理性进行审查 2 其他职能 预测 决策 3 会计对象 1 会计职能的角度 会计对象是会计核算和监督的内容 2 会计对象的内容 凡是特定单位能够以货币的表现的经济活动 3 剩余价值的角度 价值运动和资金运动 4 会计核算的基本前提 会计假设 1 概念 会计核算的基本前提是

3、进行会计核算时必须明白的前提条件 2 包括的内容 1 会计主体 A 概念 是指会计所核算和监督的特定单位和组织 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围 B 确认会计主体的意义 a 将单位的经济活动和个人的经济活动区分开 b 将本单位和外单位的经济活动区分开 4 会计核算的基本前提 会计假设 C 会计主体与法律主体的关系 a 法律主体包括 国有企业和股份有限公司b 会计主体包括 所有要进行会计核算的单位和组织所以会计主体包括法律主体 2 持续经营 A 概念 是指会计主体在可预见的未来 将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去 B 确定持续经营的意义 持续经营确定了会计核算的时间长

4、度 为选择合适的会计核算方法提供了依据 4 会计核算的基本前提 会计假设 3 会计分期 A 概念 是指将一个会计主体持续经营的生产 经营活动划分成若干个相等的会计期间 以便分期结算账目和编制财务会计报告B 确定会计分期的意义 限定了经营活动的时间范围 便于分期结算账目和编制财务会计报告C 我国的会计分期 一般以公历1月1日至12月31日 为一个会计年度 又细分为半年度 季度和月度 4 会计核算的基本前提 会计假设 4 货币计量A 概念 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位B 确定货币的意义 确定了会计核算的手段C 我国记账对货币的要求 以人民币作为记账的本位币 业务收支以人民

5、币以外的货币为主的单位 可以选择其中的一种外币作为记账的本位币 但编制财务会计报告一定要折算为人民币综上所述 会计核算的四个基本前提相辅相成 缺一不可 会计的六要素根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类 会计要素按其性质分为资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 资产负债反映财务状况的会计要素 资产负债表要素 所有者权益收入费用反映经营成果的会计要素 利润表要素 利润会计恒等式资产 负债 所有者权益收入 费用 成本 利润 5 会计要素与会计等式 1 资产 概念 资产是过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 会预期给企业带来经济利益 特点 A 资产是企业过去发生的经济事

6、项形成的B 企业对资产有拥有权或控制权C 资产能给企业带来未经济利益 分类 按照流动性变现或耗用的时间长短 流动资产 一年或超过一年的一个营业周期内非流动资产 一年以上或超过一年的一个营业周期限以上长期投资 持有时间准备超过一年固定资产 使用期限超过一年 单位价值较大无形资产 没有实物形态其他资产 目前还未归类 5 会计要素与会计等式 5 会计要素与会计等式 2 负债 概念 是指过去交易 事项形成的现时义务 履行该义务会预期导致经济利益流出企业 特点 A 负债是企业过去发生的经济事项形成的B 企业要在未来某个时日清偿负债C 清偿负债会导致经济利益流出企业 分类 按流动性 偿还时间的长短 流动负

7、债 将在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务长期负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务 5 会计要素与会计等式 3 所有者权益 概念 是指所有者在企业的资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 所以也叫净资产 特点 和负债相比较所有者权益不需要偿还企业破产清算时 优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配 分类 实收资本 股本 企业的注册资本资本公积 除注册资本外的资本资本 股本 溢价接受捐赠的资产拔款转入外币资本折算差额盈余公积 从税后利润中提取的资金未分配利润 留待以后分配的利润 5 会计要素与会计等式 4 收入 狭义 概念 是指企业销售商品 提供劳务及让渡资产使

8、用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 特点 从企业的日常活动中产生收入的发生可能表现为 资产 负债 资产 负债 收入将引起所有者权益 分类 主营业务收入其他收务收入 5 会计要素与会计等式 5 会计要素与会计等式 6 利润 概念 是指企业在一定期间的经营业成果 分类 主营业务利润营业利润利润总额净利润 利润 收入 成本费用 6 财务三大报表 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产负债所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入成本费用利润 现金流入现金流出 6 财务三大报表之间关系 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和

9、负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整 得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 6 1 资产负债表 BS表 结构 流动资产 长期投资固定资产其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 净资产 资产 债权人 股东 资产 负债 所有者权益 资金的占用 资金的来源 资产负债表 theBalanceSheet 亦称财务状况表 表示企业在一定日期 通常为各会计期末 的财务状况 即资产 负债和业主权益的状况 的主要会计报表 6 2 利润表 PL表 结构 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 由于它反映的是某一期间的情况 所以 又被称为动态报表 有时 利润表也称为损益表

10、收益表 损益表遵循的会计等式 利润 收入 成本费用 6 3 现金流量表 CS表 结构 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表 体现了企业资产的流动性 现金流量表遵循的会计等式 现金净流量 现金流入 现金流出 二 会计核算 1 会计核算的一般要求2 会计科目设置原则3 会计账户4 会计科目与会计帐户的关系5 记帐方法 1 会计核算的一般要求 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算 具体如下 填制会计凭证 复式记账 编制会计报表 设置会计科目和账户 登记会计账薄 成本核算 财产清查 2 会计科目样表 xls 为了连续 系统 全面地核算和监督经济活动所引起的各

11、项会计要素的增减变化 就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类 并事先确定分类核算的项目名称 规定其核算内容 这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 称为会计科目 按其归属的会计要素分为六大类 1 资产类科目 按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目2 负债类科目 按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目3 共同类科目 共同类科目的特点是需要从其期末余额所在方向界定其性质4 所有者权益类科目 按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目 5 成本类科目 包括 生产成本 劳务成本 制造费用 等科目 6 损益类科

12、目 分为收入性科目和费用支出性科目 收入性科目包括 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 等科目 费用支出性科目包括 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 等科目 会计账户 会计账户 3 基本结构 账户名称左方 借方 右方 贷方 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额4 账户的四个金额要素及其关系 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 会计账户 5 账户的具体内容 银行存款明细账会计科目 X公司 1 账户的名称 会计科目 2 记录经济业务的日期 3 所依据记账凭证的编号 4 经济业务摘要 5

13、增减金额 6 余额 4 会计科目与会计账户的关系 1 联系 1 两者都是对会计对象的具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 2 科目是账户的名称 也是设置账户的依据 没有科目 账户就失去了设置依据 3 账户是对科目的具体运用 没有账户 就无法发挥科目的作用2 区别 两者是两个不同的概念 科目仅仅是一个名称 没有结构 而账户有一定的记录格式和结构 5 记账方法 1 概念 将经济业务在会计账户中进行登记的方法 2 分类 1 单式记账法 对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 2 复式记账法 对于发生的每笔经济业务 都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法 3 两者相比 复式

14、记账法具有以下优点 可以全面了解经济业务的发生过程可以进行试算平衡 5 记账方法 3 账户结构的理论依据 账户结构是根据管理需要和信息使用者的具体要求 对会计要素的内容进行科学的再分类 并给每一类别标准的名称和相应的结构 资产 负债 所有者权益 负债 所有者权益 利润 负债 所有者权益 收入 费用 资产 费用 成本 负债 所有者权益 收入所以 资产 费用 成本类账户结构相同 负债 所有者权益 收入类账户结构相同 5 记账方法 4 如何在经济业务中判断账户结构 例1 从银行提取现金6000元备用 1 分析业务中涉及到的会计账户 现金银行存款 2 判断会计账户的类型和增减 资产 资产 3 确定会计

15、账户的结构和记账方向 借方贷方 4 记录账户的增减变化及金额 借 现金6000贷 银行存款6000从上例可以看出 对于每一笔经济业务都是有借有贷 而且借贷相等 所以由此得出 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 5 记账方法 5 会计分录 1 概念 是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录 简称分录 2 组成 会计账户记账符号发生金额 3 分类 简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷一贷多借多借多贷 4 书写格式 借方在前 贷方在后借方偏左 贷方偏右 5 记账方法 1 总账与明细账的关系 1 总账对明细账具有统驭控制作用 2 明细账对总账具有补充说明作用 3 总账

16、与其明细账在总金额上应该相等 4 总账与其明细账所起的作用不同 2 总账与明细账的平行登记 1 概念 是指对所发生的每项经济业务 都要以会计凭证为依据 一方面记入总账 另一方面记入其明细账的方法 2 怎样做到平行登记 依据相同 方向相同 期间相同 金额相等 5 记账方法 3 平行登记举例 乙公司2004年3月1日 应付账款 总账与明细账期初余额如下 会计科目方向金额总账应付账款贷8000明细账A公司贷5000B公司贷3000该公司3月份发生下列经济业务 1 3日向A公司购入甲材料6000元 乙材料8000元 材料已验收入库 货款尚未支付借 原材料 甲材料6000 乙材料8000贷 应付账款 A公司14000 2 6日 车间从仓库领用甲材料9000元 乙材料6000元 用于生产A产品 借 生产成本 A产品15000贷 原材料 甲材料9000 乙材料6000 5 记账方法 3 10日 向B公司购入甲材料3000元 购入乙材料8000元 货款尚未支付借 原材料 甲材料3000 乙材料8000贷 应付账款 B公司11000 4 20日 以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元 偿还欠B公司货