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1、高校财政专项资金预算绩效管理摘要：本文从高校中央财政资金的定义及特征出发，通过分析高校中央财政绩效管理的制度建设、组织管理、资金使用分配管理、绩效目标设定及绩效评价等情况，发现在中央财政专项资金预算绩效管理上存在一些问题。为提升预算绩效管理水平，保障资金使用效益，应提升绩效管理工作认识、完善绩效管理组织工作、优化绩效指标体系、建立契合教学科研规律的绩效评价周期及强化绩效评价结果的应用。关键词：中央财政专项资金；全面绩效；预算绩效管理一、引言党的十九大报告明确提出，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。2018年9月1日，关于全面实施预算绩效管理的意见指出：力争用35
2、年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。在这一背景下，绩效理念和管理方法逐渐融入预算编制、执行和监督全过程。根据教育部直属76所高校的2017年部门决算，中央财政补助收入1，221亿元，占总收入的45.63%；财政补助收入中专项项目支出470亿元，占总收入的17.56%，占财政拨款的38.49%。可以看出，中央财政专项资金是高校建设和发展的重要财力保障和支撑。随着财政部、教育部陆续出台财政部关于印发中央部门预算绩效目标管理办法的通知（财预201588号）、关于改革完善中央高校预算拨款的通知（财教2015467号）、关于贯彻落实中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见的通知（
3、财预2018167号）等文件，高校积极探索全面绩效管理工作，已初步构建了预算绩效管理基本框架。在上述新的政策背景下，对高校中央财政专项资金预算绩效管理进行研究，以期促进预算管理规范化、科学化，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，优化财政专项资金资源配置，提升资金使用效益。二、高校中央财政专项资金概述高校中央财政专项资金是指高校从财政部门取得的项目支出补助，其主要用于高等教育事业发展，是高校为完成既定目标任务及落实国家教育政策而获得的具有特定用途的资金。按照现行高校财务报表体系，高校中央财政专项资金包括教育补助收入、科研补助收入及其他补助收入。其中，教育补助收入为高校中央财政专项资
4、金中最主要的组成部分，根据财政部关于改革完善中央高校预算拨款制度的通知（财教2015467号），高校教育类项目支出主要包括以下六项内容。（1）中央高校改善基本办学条件经费，主要用于支持高校及其附属中小学改善基本办学条件。（2）中央高校教育教学改革专项资金。主要统筹支持本专科生和研究生、教师和学生、课内和课外等教育教学活动，用于教育教学模式改革、创新创业教育等方面。（3）中央高校基本科研业务费。对中央高校基本科研活动进行支持，用于中央高校开展自主选题科学研究。（4）中央高校建设世界一流大学（学科）和特色发展引导专项资金（以下简称引导专项）。用于学科建设、人才队伍建设、协同创新中心建设、国际交流合
5、作等方面。（5）中央高校捐赠配比专项资金。主要引导和激励中央高校拓宽资金来源渠道，健全多元化筹资机制。（6）中央高校管理改革等项目拨款。引导中央高校深化改革、加强管理。三、高校中央财政专项资金特征中央财政专项资金来源于政府，用于特定事项，需单独按项目核算，并与特定的项目相对应。高校中央财政专项资金与基本支出经费相比较而言，主要具有以下特征。（1）专款专用。高校中央财政专项资金需严格按照项目的政策要求，根据明确的支出范围使用资金。（2）项目申报具有明确的要求及流程。中央高校财政专项资金需按照中央财政的统一要求，编制项目申报文本，制定明确的绩效目标，按照政策要求的程序进行项目申报评审。（3）项目时
6、效性强。高校中央财政专项资金必须用于高校当前急需实施项目的资金安排，要按照中央财政要求在规定时间内使用，并有明确的时间节点考核要求。（4）项目资金赋予了高校一定的经费统筹权。按照关于改革完善中央高校预算拨款制度的通知（财教2015467号）的规定，高校对六大类教育专项资金均有一定的统筹权，在项目建设内容下学校可以根据建设需要进行二次分配和安排，另外在预算调整上也赋予了高校一定的自主权，允许学校按照项目大类进行调剂。四、高校中央财政专项资金预算绩效管理现状全面实施绩效管理有助于引导学校根据绩效目标组织项目实施，促进学校各项事业发展。绩效管理有利于对项目实施的过程与结果进行监控，并根据相关指标的完
7、成情况进行评价。评价结果的应用既是对学校项目实施成果的有效激励，也是寻找工作不足的有效手段，有助于优化高校资源配置，提高财政资金使用效益。根据财政部、教育部的统一部署，高校项目申报、立项、批复、实施、评价与监督各项工作伴随预算绩效管理展开。根据财政部、教育部要求，中央高校从2014年度开始以中央高校改善基本办学专项为切入点，开展绩效自评工作，为高校中央财政专项资金预算绩效管理打下了良好基础，并于2017年度实施了中央财政专项资金的使用绩效自评，绩效自评覆盖率达到了100%，绩效管理工作涵盖了中央财政的所有专项。2018年开始，又在绩效自评基础上开展了项目支出绩效目标执行监控工作。在预算绩效管理
8、上，中央高校基本情况如下。1.制度建设情况建立健全财经制度是完善内部控制、指导业务工作、提高绩效的重要前提。中央高校根据近年来一系列政策文件的要求，在预算绩效管理、财政项目管理等方面均制定了相应的校内制度。在具体形式上，有的高校制定了专门的预算绩效管理制度对预算的全过程管理进行了规范，有的高校通过预算管理办法、专项资金管理办法等文件体现了预算绩效管理的要求，有的高校则是在具体的绩效管理工作中通过不同的资金使用规定及工作流程进行了规范。2.预算组织管理情况学校预算管理情况包括了预算的组织决策、立项、申请、审批、执行、评价与监督，是实施全面绩效管理的重要保障。在项目的管理上，各高校均构建了符合自身
9、特点的项目管理流程。一般由学校财务部门组织、指导校内单位的预算申报工作，汇总编制学校预算建议方案。在专项资金预算管理上，学校一般还依托校内其他职能部门，对预算方案进行收集及总结申报。对于重大资金决策及预算草案，按照高校三重一大政策的要求，均需要经过学校校长办公会、学校党委会进行审批。为实施全过程、全方位的绩效管理，有的高校成立了财经工作小组或预算工作小组，有的高校根据专项资金的分类成立了不同的工作小组，对项目立项与决策进行评审与复核，对上年项目安排情况进行总结，并根据上级部门要求及当年的项目申报与执行工作重点，加强对项目的统筹协调力度。3.专项资金的分配、使用、管理情况在专项资金的分配、使用、
10、管理上，各高校具有不同的学校特色，差异较大。有的学校对于教育类专项资金，全部实行学校统筹安排；有的学校则根据议事流程，实行分块管理。4.预算绩效目标设定情况根据财政部、教育部有关文件精神，高校在专项资金预算绩效目标设定上，一级指标包含了产出指标、效益指标、满意度指标；二级指标设定上，按照文件要求包含了每个一级指标下的二级指标；在三级指标上，教育部针对中央高校改善办学条件等专项，还专门制定了绩效目标模板，学校在模板基础上，根据自身项目的特征，完善制定各专项的预算绩效目标。5.预算绩效评价情况对财政专项经费开展绩效评价，是检验国家重大项目落实情况、加快预算执行进度、提高资金使用效益的重要举措。为落
11、实近年来一系列绩效评价文件，高校均严格按照财政部、教育部预算绩效评价工作要求，全面总结项目完成情况和资金执行情况，对资金使用情况、组织实施情况、项目效益等方面进行了全面总结和分析。2018年开始，学校根据财政部、教育部要求还对2018年预算批复中的二级项目开展了绩效监控工作。此外，有的高校还组织对部分项目实施现场进行了检查和查验，确保项目执行的真实性。五、高校中央财政专项资金预算绩效管理存在的问题1.绩效管理认识不足由于目前高校对绩效管理的认识程度不一，有的高校对于绩效管理的认识仍然停留在应付上级检查上。在绩效管理的具体实施上，有的高校认为绩效管理和评价工作是财务部门的工作，校内各部门及项目责
12、任人参与不足。在绩效管理的相应办法制定上，更是有待于进一步完善和规范。对绩效管理的认识不足导致了绩效管理水平不高，更难以实现全面绩效管理的全过程、全方位、全链条的要求。2.绩效管理组织薄弱在全面绩效管理的要求下，对于专项资金的管理更加重视全过程管理。在专项资金的预算管理上，需要事前、事中、事后全面引入绩效管理，事前的项目立项和决策尤为关键。目前虽然财政部、教育部对项目的申报、评审均有基本程序和核定机制，但是部分高校仍然存在重视经费争取、忽视项目管理的思想，在项目申报过程中论证不充分、项目预算不明晰的问题仍然存在，导致了项目资金的执行滞后甚至是浪费。在项目的组织实施中，管理方式单一及管理力度弱化
13、的现象也普遍存在。由于学校对专项资金的统筹力度不同，导致了各专项之间缺乏系统的统筹方案，对项目执行缺乏科学化、流程化的管理手段，对项目的绩效目标更是难以明确和考核，最终导致了绩效管理流于形式。3.绩效指标体系设计不全面绩效评价指标体系是绩效管理的基石和核心内容。对于专项资金绩效指标体系的构建，目前高校专项资金绩效指标的设定不完全符合教学科研实际需求，在一定程度上存在为设置目标而设置目标的现象。在绩效指标设定上，不仅需要考虑财务指标，也要考虑非财务指标。目前对于财务指标的设定，过分强调执行进度，考核指标过于单一，也不科学。而对于非财务指标的设定，则更为复杂，由于各专项的特征不同及资源导向不同，非
14、财务指标还需要根据高校的特征制定，带有较强的主观性和随意性，合理性有待进一步完善。此外，对于高校的教育类专项资金，六大类项目缺乏通用评价指标，都是由高校自己细化绩效指标，导致了同类项目之间指标不一致，难以进行高校间的比较和考核，绩效评价的结果也难以应用。4.绩效评价周期与高校教学科研实际周期不符目前的绩效管理评价以预算年度为周期，是在一个自然年度内完成，而教学、科研工作的开展并非以预算年度作为固定周期，其成果的体现具有一定程度的不可预测性。高校由于自身教学科研工作的特点，往往以学年度为工作周期，与自然年度难以匹配。虽然项目绩效管理中还有中期财政绩效评价，但仍然难以契合高校的教学年度特点，绩效评
15、价的周期有待延长，以符合教学科研规律。5.评价结果的应用不足绩效评价结果如何应用一直是一个复杂、系统的研究课题。高校在专项经费的考评结果上，目前多是以自评为主。即使是改善办学条件专项这样存在第三方考评的专项，其考评结果仍难以进行纵向和横向比较，存在结果难以应用的问题。此外，由于目前绩效评价的结果与专项经费的分配联系不密切，在关联上往往只强调预算执行进度而非项目执行质量，导致了学校在绩效管理上也往往偏重执行而不考虑其他非财务指标，无法对绩效管理全过程及评价指标进行完善，也不利于学校自身利用评价结果。六、进一步提高预算绩效评价工作水平的对策建议1.提升对绩效管理工作的认识高校财政专项资金的预算绩效管理不仅是学校财务部门的事情，更是学校所有部门的事情。在全面绩效管理背景下，学校应高度重视绩效管理工作，加强对全面绩效管理工作的宣传，提升学校教职员工对绩效管理的认识，树立全过程、全方位、全链条的绩效管理理念。同时，高校应加强制度建设，通过分类制定和细化中央财政专项资金管理办法实施细则，依托学校内部控制建设，对资金的决策机制、项目的立项实施过程等加以规范，形成项目的全过程监督和完善的评价机制，形成系统规范的绩效管理办法，使财政专项资金预算绩效管理工作能够做到有章可循、
