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1、税收实务复习 税收实务 复习主讲 王晓闽16会计 税收实务复习 税收实务复习第一章 第二章税收概论 第一章 第二章税收概论一 税收概念 特征 职能税收是国家为了实现其职能 凭借政治权利 按照法定标准 向 经济组织和个人无偿地征收实物或货币 取得财政收入的一种方式 税收是一个历史范畴 税收又是一个分配范畴 税收具有强制性 无偿性和固定性的特征 税收实务复习第一章 第二章税收概论 税收主要具有以下职能 组织收入的职能调节经济的职能税收基本上有公平 效率和稳定三项原则 税收实务复习第一章 第二章税收概论 税收实务复习 二 实体法的构成要素及分类税收分类 举例 税收实务复习第一章 第二章税收概论 三
2、税收制度要素纳税义务人 指税法规定直接负有纳税义务自然人 法人 其他组织义务人法律 依法缴纳税收的人税负不转嫁一致所 财 直接转嫁分离资 流 间接负税人经济税收实际负担者纳税申报形式 直接 邮寄 数据电文 税收实务复习第一章 第二章税收概论 征税对象 是一个税种区别于另一个税种主要标志税目 体现每个税种征税广度计税依据 应纳税额计算基础税率 征税深度税务登记概念和种类 开业税务登记 变更 注销 外出经营报验登记 违反税务登记规定的法律责任 税收实务复习第一章 第二章税收概论 四 简答 税收实务复习第三章增值税 第三章增值税概念 类型 从事销售货物概念 在我国境内提供加工 修理修配劳务的单位和个
3、人取得的从事进口货物增值额为课税对象征收的一种税类型 生产 收入 消费 2009 计税依据 增值额固定业户纳税地点 机构所在地生管税务机关期限 1 3 5 10 15 1个月 1个季度视同销售 税收实务复习第三章增值税 税收实务复习第三章增值税 一般纳税人的税额计算我国增值税采用购进扣税法计税 其计算公式为 应纳税额 销项税额 进项税额销项税额 销售额 税率从计算公式可以看出 正确确定增值税的关键一是正确确定销售额和销项额 二是正确确定进项税额 税收实务复习第三章增值税计算3 一般纳税人 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额1 当期销售额 税率2 1 2 专用发票9海关完税证1 含税 普通发票
4、3 增值税发票 不含税73 农产品 13 32 组成计税价 成本 1 成本利润率 税率44 运费 7 343 折扣 包装物押金 违约金 手续费 租金多不准抵扣1 6多4 视同销售税收练习 2018 10 40 2017 10 40 2017 1 35 2016 10 40 2016 1 40 2015 10 40 2015 1 43 2014 10 40 2014 1 40纳税练习 解题思路 1 销项2 进项3 应纳税额 销项 进项 税收实务复习第三章增值税计算1 当期销项税额 1 当期销售额 税率1 含税 普通发票3 增值税发票 不含税72 组成计税价 成本 1 成本利润率 税率43 折扣
5、包装物押金 违约金 手续费 租金多4 视同销售 税收实务复习第三章增值税计算2 2 当期进项税额1 2 专用发票 海关完税证93 农产品 13 34 运费 7 34不准抵扣1 6多 税收实务复习第三章增值税计算例题 2018 4 40 某厂为增值税一般纳税人 在某月发生下列业务 1 购进用于生产用原料100000元 取得增值税发票 2 向一般纳税人销售产品l000吨 每吨3200元 不含税 3 向个体户销售产品300吨 每吨3500元 开具普通发票 4 作为福利分给本厂职工l0吨 每吨3200元 不含税 要求 计算某厂该月应纳增值税额 税收实务复习第三章增值税计算例题 解 一 1 进100 0
6、00 17 17 0002 销1 000 3 200 17 544 0003 销300 3 500 1 17 17 152 564 14 销10 3 200 17 5 440二 应纳税额 544 000 15 564 1 5 440 17 000 685 004 1 税收实务复习第三章增值税计算例题 2017 10 40 某公司为增值税一般纳税人 2010年2月发生下列经济业务 1 购进原料取得增值税专用发票 税额为50万元 另支付采购原材料运输费用2万元 2 购进生产用设备 取得增值税专用发票 价款为10万元 增值税额为1 7万元 3 向个体户销售A产品 取得收入351万元 开具普通发票 要
7、求 计算某公司2010年2月应纳增值税额 税收实务复习第三章增值税计算例题 2017 4 35 某企业为增值税一般纳税人 2012年2月发生下列业务 1 向一般纳税人销售产品一批 不含税售价90万元 已开具增值税专用发票 2 购进货物取得增值税专用发票 注明支付的货款80万元 进项税额13 6万元 已开具增值税专用发票 另外支付购货的运输费用6万元 取得运输公司开具的普通发票 3 将10台新试制的A产品分配给投资者 单位成本为0 6万元 该产品无同类产品销售价格 A产品成本利润率为l0 要求 计算该企业2012年2月应纳增值税额 金额单位按万元 小数点后保留两位小数 税收实务复习第三章增值税
8、税收实务复习第三章增值税 税收实务复习第三章增值税 简答答案 1 混合销售行为 既涉及货物又涉及增值科非应税劳务2 从事货物的生产 批发或零售企业销售货物增企业性单位和个体工作户的混销售3 其他单位和个人的混合销售行为销售非增值税应税劳务营 税收实务复习第三章增值税 税收实务复习第三单增值税 3 2018 4混合和兼营行为区别 1 混合销售行为 既涉及货物又涉及增值科非应税劳务 2 销售货物和劳务从同一个购买方取得 3 兼营非应税劳务 从事应税货物销售或提供应税劳务 非应税劳务 4 不是同一销售行为发生 不是发生在同一购买者身上 税收实务复习第三章增值税 税收实务复习第四章消费税 关税 第四章
9、消费税 关税一 定义 特点 消费税是对在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 以其销售额或销售数量为征税对象征收的一种流转税 征税范围 纳税人税率 比例税率 黄酒240元 吨 白酒20 0 5元 500克 1定额税率 税收实务复习第四章消费税 关税 税收实务复习第四章消费税 关税 进口 1 关税完税价 数量 单价2 关税 关税完税价 关税税率3 组成计税价 1 24 应纳消费税 3 消费税率应纳关税 3 关税率练习2018 4 2017 10 2017 4 2015 10 2014 1 税收实务复习第四章消费税 关税 二 简答1 2017 10我国消费政策为依据划分五种消费征
10、税对象 2 2017 4消费税概念和特点 税收实务复习第五章企业所得税 第五章企业所得税企业所得税的概念 特点及立法精神概念 企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税 是国家参与企业利润分配 调节企业收益水平 正确处理国家与企业分配关系的一个主要税种 税收实务复习第五章企业所得税 税收实务复习第五章企业所得税 年末汇算清缴 年终后五个月内进行 亏损弥补 结转年限不超过5年 税收实务复习第五章企业所得税计算 会计利润 根据税法作相应调整后 才能作为企业应纳税所得额直接 收入总额 不征收税收入 免税收入 各项扣除 弥补亏损间接 利润总额 调增 调减 税收实务复习第五章企业
11、所得税计算 三 企业所得税计算一 应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额1 一般收入国债利息收入4调减特殊收入工资薪金32 A三费 职工福利费14 5工会经费不超过工资薪金总额2 5实际超标准调增教育经费2 5 5B广告 业务宣传费不超过销售收入15 1C公益性捐赠红十字 希望 政府不超过年度利润总额12 6D研发费用加计扣除50 1 50 3 不得扣除项目 调增税收滞纳金 营业外支出 3罚金 罚款和被没收财物损失2公益性捐赠以外的捐赠支出 直接捐赠2各种非广告性质支出1二 应纳税额 应纳税所得额 25 税收实务复习第五章企业所得税计算 解题思路 背理论一 1 国债利息收入 工资薪金调减2
12、标准 实际超调增不超不调3 不得扣除调增二 1 应纳税所得额 会计利润 调增 调减2 应纳税额 应纳税所得额 25 税收练习题 2018 4 43 2017 10 43 2017 1 38 2016 10 2016 1 432015 10 43 2015 1 40 2014 10 42 2014 1 43 纳税练习题 税收实务复习第五章企业所得税计算 应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额一 1 一般收入国债利息收入4调减特殊收入工资薪金3调减 税收实务复习第五章企业所得税计算 一 2 A三费 职工福利费14 5工会经费不超过工资薪金总额2 5超增教育经费2 5 5B广告 业务宣传费不超过销
13、售收入15 1C公益性捐赠不超过年度利润总额12 6D研发费用加计扣除50 1 50 税收实务复习第五章企业所得税计算 一 3 不得扣除项目 调增税收滞纳金 营业外支出 3罚金 罚款和被没收财物损失2公益性捐赠以外的捐赠支出 直接捐赠2各种非广告性质支出 赞助 保险1 税收实务复习第五章企业所得税计算 二 1 应纳税所得额 会计利润 调增 调减2 应纳税额 应纳税所得额 25 税收实务复习第五章企业所得税计算例题 2018 4 43 某居民企业2017年度会计报表上的利润总额为1000万元 企业2017年其他成本费用项目如下 1 取得国债利息收入l0万元 2 支付罚款支出20万元 已列入当期费
14、用扣除 3 实际支付工资500万元 三费 支出120万元 4 通过红十字会向各灾区捐款l00万元 要求 计算企业2017年应纳企业所得税税额 税收实务复习第五章企业所得税计算例题 2018 4 43解 1 国债收入 调减 102 罚款 调增 203 三费标准实际500 18 5 92 5120调增 27 54 捐赠 1 000 12 120100不超不调应纳税所得额 1 000 10 20 27 5 1 037 5应纳税额 1 037 5 25 259 375 税收实务复习第五章企业所得税计算例题 2017 10 43 某企业2008年实现销售收入500万元 全年实现利润总额200万元 营业外
15、支出 中列支35万元 其中通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元 直接向某困难地区捐赠5万元 非广告性赞助20万元 营业费用 中广告费支出50万元 已取得广告费发票 要求 计算企业2008年应纳企业所得税额 税收实务复习第五章企业所得税计算例题 2017 4 38 某居民企业2010年度会计利润总额为500万元 其他成本费用项目如下 1 国债利息收入30万元 2 实际支付工资l000万元 支付 三费 支出205万元 3 税收滞纳金及罚款为10万元 4 通过民政机关向各灾区捐款l00万元 5 企业为职工缴纳商业保险费为50万元要求 计算企业2010年应纳企业所得税税额 税收实务复习第五章企业
16、所得税 四 简答 1 2015 10 2017 10企业所得税应纳税所得额计算扣除范围2 2014 1 2016 10企业所得税税率三种类型 对象3 2016 1会计利润和应纳税所得额区别联系4 2015 1企业如何弥补亏损 税收实务复习第五章企业所得税 税收实务复习第六章个人所得税 税收实务复习第六章个人所得税 税收实务复习第六章个人所得税二 税收实务复习第六章个人所得税 一 中华人民共和国劳务报酬所得 是指个人从事装潢 设计 安装 化验 制图 医疗 测试 法律 咨询 会计 讲学 广播 新闻 翻译 书画 审稿 影视 雕刻 录像 录音 表演 演出 展览 广告 技术服务 经纪服务 介绍服务 代办服务以及其他劳务取得的所得 税收实务复习第六章个人所得税计算 二 1 工资 薪金所得 免征 不征个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得5 1 每次收入 4 000应纳 每次收入 800 20 2 每次收入 20 000应纳 每次收入 1 20 20 3 每次收入 20 00020 000 50 000每次收入 1 20 税率 速度扣除数 50 0002 稿酬所
