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1、第六章课件 第六章 收益与分配管理 本章近三年考题分值分布单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2007年3题3分2题4分1题1分1题5分7题13分2008年3题3分1题2分1题1分0.7题7分5.5题13分2009年3题3分3题6分1题1分8题15分 第一节 收益与分配管理概述收益与分配管理的意义1、体现了所有者、经营者与劳动者之间的利益关系；2、是企业再生产的条件以及优化资本结构的重要措施；3、是国家建设资金的重要来源之一。收益与分配管理的原则1、依法分配原则；2、分配与积累并重原则；3、兼顾各方利益原则；4、投资与收益对等原则。收益与分配管理的内容1、收入管理；2、成本费用管理；
2、3、利润分配管理。公司净利润的分配顺序1、弥补以前年度亏损；2、提取法定盈余公积金：法定盈余公积金的提取比例为当年税后利润(弥补亏损后)的l0。当年法定盈余公积金达到注册资本的50时，可不再提取。法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本，但企业用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。3、提取任意盈余公积金；4、向股东分配股利。 第二节 收入管理一、销售预测分析（一）销售预测的定性分析法推销员判断法 又称意见汇集法，是由企业熟悉市场情况和相关变化信息的管理人员对由推销人员调查得来的结果进行综合分析，从而作出较为正确预测的方法。专家判断法 主要有以下三种不同形
3、式： 1、个别专家意见汇集法：即分别向每位专家征求对本企业产品未来销售情况的个人意见，然后将这些意见再加以综合分析，确定预测值。2、专家小组法：即将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能受权威专家的影响，客观性较德尔菲法差。3、德尔菲法：又称函询调查法，它采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复数次，最终确定预测结果。产品寿命周期法 是利用产品在不同寿命周期销量的变化趋势，进
4、行销售预测的一种分析方法。产品寿命周期一般要经过萌芽期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。萌芽期增长率不稳定，成长期增长率最大，成熟期增长率稳定，衰退期增长率为负数。（二）销售预测的定量分析法 1、趋势预测分析法算术平均法 含义：将历史时期的实际销量或销售额作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。 公式： 适用：适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。加权平均法 含义：将历史实际销售作为样本值，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销量的预测值。由于市场变化较大，离预测期越近的样本影响越大，而离预测期越远的影响越小，所以权数的选取应遵循“近
5、大远小”的原则。 公式： 适用：比算术平均法更为合理，在实践中应用较多。移动平均法 含义：从n期销售中选取m期(m数值固定，且mn2)数据作为样本值，求其m期的算术平均数，并不断向后移动计算其平均值，以最后一个m期的平均数作为未来第n+1期销售预测值的一种方法。这种方法假设预测值主要受最近m期销售量的影响。 公式： 为了能使预测值更能反映销售量变化的趋势，可以对上述结果按趋势值进行修正，其计算公式为： 适用：代表性较差。此法适用于销售量略有波动的产品预测。指数平滑法 含义：实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数及(1-)作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。 公式：说明：平滑指数
6、的取值通常在0.30.7之间，其取值大小决定了前期实际值与预测值对本期预测值的影响。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。因此，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。 该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。【例61】某公司201208年的产品销售量资料如下： 年度 201 202 203 204 205 206 207 208 销售量(吨) 3250 3300 3150 3350 3450 3500 3400 360
7、0要求：根据以上资料，用算术平均法预测公司209年的销售量。解答：根据算术平均法的计算公式，公司209年的预测销售量为：预测销售量=（3250+3300+.3600）/8=3375(吨)【例62】沿用例61中的资料，假设201208年各期数据的权数分别为： 年度 201 202 203 204 205 206 207 208 销售量(吨) 3250 3300 3150 3350 3450 3500 3400 3600 权数 0.04 0.06 0.08 0.l2 0.14 0.16 0.18 0.22要求：根据上述资料，用加权平均法预测公司209年的销售量。解答：根据算术平均法的计算公式，公司
8、209年的预测销售量为：预测销售量（Y） 32500.04+33000.06+34000.18+36000.22 3429(吨)【例63】沿用例61中的资料，假定公司预测前期(即208年)的预测销售量为3475吨，要求分别用移动平均法和修正的移动平均法预测公司209年的销售量(假设样本期为 3期)。解答：根据移动平均法的计算公式，公司209年的预测销售量为：预测销售量=（3500+3400+3600）/3 =3500(吨) 根据修正的移动平均法计算公式，公司209年的预测销售量为： 修正后的预测销售量3500+（35003475)3525(吨)【例64】沿用例61中的资料，208年实际销售量为
9、3600吨，原预测销售量为3475吨，平滑指数a0.5。要求用指数平滑法预测公司209年的销售量。 解答：根据指数平滑法的计算公式，公司209年的预测销售量为： 预测销售量0.53600+(1O.5)34753537.5(吨)2、 回归直线法含义也称一元回归分析法。它假定影响销售量的因素只有一个，根据直线方程式ya+bx，按照最小二乘法原理，来确定一条误差最小的、能正确反映自变量x和因变量y之间关系的直线，只要解出其常数项a和系数b，即可计算出特定因素所对应的销售量。公式y=nab x xy=axbx2【例65】沿用例61中的资料，假定产品销售量只受广告费支出大小的影响，209年度预计广告费支
10、出为l55万元，以往年度的广告费支出资料如下： 表63 年 度 20l 202 203 204 205 206 207 208 销售量(吨) 3250 3300 3150 3350 3450 3500 3400 3600 广告费(万元) 100 105 90 125 135 140 140 150要求：用回归直线法预测公司209年的产品销售量。解答：根据上述资料，列表计算如下：表64 年度 广告费支出x (万元) 销售量y (吨) xy x2 y2 201 100 3250 325000 10000 10562500 202 105 3300 346500 11025 10890000 203
11、 90 3150 283500 8100 9922500 204 125 3350 418750 15625 11222500 205 135 3450 465750 18225 11902500 206 140 3500 490000 19600 12250000 207 140 3400 476000 19600 11560000 208 150 3600 540000 22500 12960000 n8 x985 y27000 xy3345500 x2l24675 y291270000将有关数据代入上述方程组，即可解出：a=2609.16，b=6.22 即209年的产品预测销售量为： y
12、2609.16+6.22x2609.16+6.221553573.26(吨)二、销售定价管理（一）影响产品价格的因素1、价值因素；2、成本因素；3、市场供求因素；4、竞争因素；5、政策法规因素。（二）产品定价方法1、以成本为基础的定价方法完全成本加成定价法成本利润率定价： 销售利润率定价： 说明：单位成本是指单位全部成本费用，可用单位制造成本加上单位产品负担的期间费用来确定。保本点定价法 说明：采用这一方法确定的价格是最低销售价格。目标利润法或 变动成本定价法 说明：此处所指变动成本是指完全变动成本，包括变动制造成本和变动期间费用。【例66】 某企业生产甲产品，预计单位产品的制造成本为l00元，计划销售l0000件，计划期的期间费用总额为900000元，该产品适用的消费税税率为5，成本利润率必须达到20，根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法测算的单位甲产品的价格应为： 【例67】 某企业生产乙产品，本期计划销售量为10000件，应负担的固定成本总额为250000元，单位产品变动成本为70元，适用的消费税税率为5，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位乙产品的价格应为： 【例68】某企业生产丙产品，本期计划销售量为l0000件，目标利润总额为240000元，完全成本总额为520000元，适用的消费税税率为5，根据上
