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1、更多试卷请登陆九州考苑()2012年全国自考审计学模拟试卷(四)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是【】A. 责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方B. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人C. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者D. 责任方一般不是注册会计师，但也能注册会计师是责任方答案：D解析：(P8081) 2. 注册会计师甲针
2、对销售交易，从订单处理核准信用状况及赊销条款填写订单并准备发货编制货运单据订单运送递送追踪至客户或由客户提货开具销售发票复核发票的准确性并邮寄送至客户生成销售明细账汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是【】A. 重新执行B. 抽样测试C. 实质性程序D. 穿行测试答案：D解析：(P141) 3. 下列描述中，正确的是【】A. 注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则B.
3、会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁C. 现任注册会计师在接受委托后，需查阅前任注册会计师的工作底稿并与其讨论客户事项前，应当征得客户的书面同意D. 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定答案：C解析：(P63) 4. 通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性程序结合使用的是【】更多试卷请登陆九州考苑()A. 风险评估程序B. 实质性程序C. 综合性方案D. 实质性方案答案：C解析：(P148) 5. 如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试
4、程序是 【】A. 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B. 将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对C. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对D. 将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对答案：D解析：(P169)本题考查对主营业务收入的“发生”认定的审计程序。抽取本期一定数量的记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同或协议等一致。 6. 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是【】A. 预付款项B.
5、应付账款C. 应收账款D. 预收款项答案：D解析：(P171) 7. 对于赊销业务，被审计单位都会设计信用批准制度，目的是为了降低发生坏账的风险，这项控制与应收账款的哪种认定有关【】A. 存在B. 计价和分摊C. 完整性D. 权利和义务答案：B解析：(P162) 8. 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是【】A. 注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B. 存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C. 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D. 监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，它不能保证被审单位对存货拥有所
6、有权，也不能对存货的价值提供审计证据更多试卷请登陆九州考苑()答案：C解析：(P213217) 9. 以下属于具体鉴证业务层面的防范措施的是【】A. 定期轮换鉴证业务项目组负责人B. 建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循C. 制定有关独立性的政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系D. 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序答案：A解析：(P64) 10. 一般来说，实行有偿审计的是【】A. 国家审计机关B. 地方审计机关C. 社会审计组织D. 内部审计部门答案：C解析：(P49) 11. 适当的标准应当具备的特征包括【】A. 相关性、真实性、可靠性、可
7、理解性B. 相关性、可靠性、中立性、可比性C. 充分性、完整性、中立性、可理解性D. 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性答案：D解析：(P81) 12. 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是【】A. 如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C. 如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D. 如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会
8、计师可以获取与该时点相关的审计证据即可答案：D解析：(P153-154) 13. 下列属于非常规交易的特征的是【】A. 对会计估计确认的会计原则存在不同的理解更多试卷请登陆九州考苑()B. 数据收集和处理涉及更多的人工成分C. 与其相关的风险涉及重大的关联方交易D. 所要求的判断是主观和复杂的答案：B解析：(P146) 14. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是【】A. 购物发票B. 销货发票C. 采购订货单副本D. 应收账款函证回函答案：D解析：(P126127) 15. 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程
9、序可能无效的是【】A. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整B. 进一步执行审计程序，查明差异原因C. 如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映D. 对存货进行分析程序，确认差异的真实性答案：D解析：(P217) 16. 注册会计师通常将应收账款的函证时间安排在【】A. 资产负债表日后，以资产负债表日为截止日B. 资产负债表日C. 预审的日期D. 审计工作结束日答案：A解析：(P173)为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。 17. 如果D注册会计师要证实丁公司在
10、临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是【】A. 函证208年12月31日的银行存款余额B. 检查208年12月31日的银行对账单C. 检查208年12月31日的银行存款余额调节表D. 检查208年12月的支票存根和银行存款日记账答案：D解析：(P262263) 更多试卷请登陆九州考苑()18. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是【】A. 警告、没收违法所得B. 罚款、罚金C. 暂停执业、撤销D. 吊销注册会计师证书答案：B解析：(P94) 19. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是【】A. 重要性的确定
11、离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：(P106107)对审计重要性的理解必须注意以下几点：(1)重要性概念中的错报包含漏报。(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。(4)重要性的判断离不开特定的环境。(5)对重要性的评估需要运用职业判断。 20. 注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解【】A. 坏账准备的计提充分性B. 赊销业务的审批情况C
12、. 应收账款的可收回性D. 应收账款的真实性答案：C解析：(P172)二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1. 审计人员在外购存货的计价测试中.除了要考虑样本的代表性之外.通常还要考虑的因索有【】A. 价值高B. 进出频率高C. 价格波动大D. 客易盘点更多试卷请登陆九州考苑()E. 价格波动小答案：ABC解析：(P217)本题考查存货的计价测试。选择样本时应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目；同时考虑所选样本的代表性。 2. 如果收费报价明显低于
13、前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保【】A. 在提供专业服务时，工作质量不受威胁B. 保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序C. 与客户审计委员会讨论独立性问题D. 客户了解专业服务的范围和收费基础E. 必须撤出该项委托答案：ABD解析：(P69)如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保：一是在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。 3. 注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执
14、行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即【】A. 检查采购部门是否有专入审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准B. 检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C. 检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D. 检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时E. 获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序答案：ABCDE解析：(P189) 4. 在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师如发现X公司在下列哪几种情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议X
15、公司停止资本化并予以调整的是【】A. 机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束B. 新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转C. 尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造D. 尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用E. 新购建的两个生产流水线其中一个已完工，但必须等到两个都完工后才可投入运行答案：ABD解析：(P238) 5. 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况的有【】A. 有意或无意地减少存货储备B. 存货管理或控制程序发生变动更多试卷请登陆九州考苑()C. 存货成本项目发生变动D. 存货核算方
16、法发生变动E. 存货规模快速增加答案：ABCD解析：(P213)存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动；销售额发生大幅度变动。 6. 注册会计师对制造费用实施的实质性审计程序包括【】A. 抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理B. 审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确C. 检查制造费用的分配是否合理D. 对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。E. 按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整答案：A
