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1、章项目成本预算 本章结构 4 1项目成本预算概述 4 1 1项目成本预算的特性4 1 2项目成本预算编制的原则4 1 3成本预算与成本估算的区别 项目成本预算的特性与编制原则 项目成本预算的特性项目预算是一种分配资源的计划项目成本预算是一种项目成本控制机制项目成本预算编制的原则项目成本预算要与项目目标相联系项目成本预算要以项目需求为基础项目成本预算要切实可行项目成本预算应保持一定弹性 成本预算与成本估算的区别 成本预算与成本估算的区别成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围 而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据 成本预算则是将已批准的估算进行分摊
2、尽管成本估算与成本预算的目的和任务不同 但两者都以工作分解结构为依据 所运用的工具与方法相同 两者均是项目成本管理中不可或缺的组成部分 本章结构 4 2项目成本预算的依据和方法 4 2 1项目成本预算的依据4 2 2项目成 本预算的方法 项目成本预算的依据与方法 项目成本预算的依据项目成本估算文件项目的工作结构分解项目的进度计划项目成本预算的方法自上而下的项目预算依据上层 中层项目管理人员的管理经验和判断自下而上的预算方法管理人员对所有工作的时间和需求进行仔细的考查 以尽可能精确地加以确定 本章结构 4 3项目成本预算的编制 4 3 1成本预算总额的确定4 3 2项目成本的分解4 3 3项目成
3、本预算的调整4 3 4成本预算结果4 3 5成本预算的案例 4 3 1成本预算总额的确定 批准的项目成本总估算成为项目成本预算总额 在确定成本预算总额时可以将目标成本管理与项目成本过程控制管理相结合 即在项目成本管理中采用目标成本管理的方法设置目标成本 并以此作为成本预算 目标成本的确定方法可以分为四种 分别为目标利润法 技术进步法 实际计算法和历史资料法 目标利润法 目标利润法是根据项目产品的销售价格扣减目标利润后得到目标成本的方法 目标利润法确定目标成本的实施步骤为采用正确报价战略和方法 以最理想的合同价格中标 总目标成本的设立如某公司建造某项目合同价为960万元 计划利润和税金以及企业管
4、理独立费为80万元 则项目的目标成本为880万元 960万元 80万元 技术进步法 技术进步法又可以称为技术节约措施法 是指以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额 求项目的目标成本的方法 项目目标成本 项目成本估算值一技术节约措施计划节约额 降低成本额 例如 某公司为某项目的生产编制成本计划 按照施工计划的工程实际量 套以施工工料消耗定额 所计算消耗费用为820万元 技术节约措施计划节约额为19万元 则项目的目标成本为801万元 820万元一19万元 按实计算法 按实计算法就是以项目的实际资源消耗分析测算为基础 根据所需资源的实际价格 详细计算各项活动或各项
5、成本组成的目标成本 人工费的目标成本 各类人员计划用工量 实际水平的工资率材料费的目标成本 各类材料的计划用量 实际价格机械使用的计划成本 各类机械的计划台班数 规定的台班单价 或 机械使用的计划成本 各类机械计划使用台班数 机械租赁费 机械用电电费其他直接费的计划成本间接费用的计划成本 历史资料法 历史资料法也可以称为定率估算法 是当项目过于庞大或复杂 一个总项目包括几个子项时 采用的方法 即先将工程项目分为若干个子项目 然后参照同类项目的历史数据 采用算术平均数法计算子项目标成本降低率 然后算出子项成本降低额 汇总后得出整个项目成本降低额 成本降低率 子项目标成本降低率确定时 可采用加权平
6、均法或三点估算法 例4 1 津腾公司为某项工程供水设备安装子项 历史资料如表4 1 历史资料法 加权平均法 将上述数据整理后 可按建筑面积加权平均 计算该子项成本降低率 目标降低率 为了体现对近期参考值的重视程度更大一些 还可以计入年份权数 如上例将1997 2002年资料的权数f定为0 4 0 5 0 6 0 7 然后加权平均 目标降低率 指在上列计算基础上 进一步考虑了估算的可靠性 突出平均值的作用 作法是 a 求出总体平均值X 降低率 由上文得知计算结果X 7 4885 b 求出落后面 低于平均值 的平均值A 本例中有四个工程属于落后面 其平均值 历史资料法 三点估算法 A c 求出先进
7、面 高于平均值 的平均值B 本例中有二个工程属于先进面 其平均值 历史资料法 三点估算法 A B B d 应用公式计算可以看出 三点估算法把总体平均值的权数扩大了4倍 使定率的把握性更大 为排除异常现象 测算时还可用去掉最高率和最低率的方法 采用定率估算法的前提 是必须事先掌握有较充分的同类项目的成本数据 历史资料法 三点估算法 A B 子项目标降低率 c 求出先进面 高于平均值 的平均值B 本例中有二个工程属于先进面 其平均值 历史资料法 三点估算法 A B B 降低项目成本的可能途径 加强项目管理提高组织水平加强技术管理提高项目质量加强劳动工资管理提高劳动生产率加强机械设备管理提高机械使用
8、率加强材料管理节约材料费用加强费用管理节约管理费用 4 3 2项目成本的分解 项目成本预算总额确定后 可以在WBS的基础上 自下而上或自上而下分解项目成本 根据管理的需要 可以按不同的标准进行成本分解 通常可以按成本构成要素 项目构成的层次 项目进度计划或上述标准的组合进行分解 基本分解方法是自上而下 由粗到细 将项目成本依次分解 归类 形成相互联系的分解结构 按项目成本要素分解成本目标 按成本要素分解项目成本即将总成本分解为直接费 间接费直至人工费 材料费 机械费 管理费等项内容 按项目组成分解成本目标 按项目组成分解成本即将总成本分解到项目的各个组成部分如子项 任务或工作单元上 按项目进度
9、计划分解 根据项目进度计划要求 将项目成本按时间分解到各年 月 季度 旬或周 以便将资金的应用和资金的筹集配合起来 同时尽可能减少资金占用和利息支出按项目进度计划分解的例子可参考本章的图4 3 4 4 综合分解 以上三种编制成本预算的方法并不是相互独立的 在实践中 往往是将这几种方法结合起来使用 从而达到扬长避短的效果 这种分解方法有助于检查各单项工程和单位工程费用构成是否完整 有无重复计算或缺项 同时还有助于检查各项具体的成本支出的对象是否明确或落实 并且可以从数字上校核分解的结果有无错误 或者还可将按子项目分解项目总成本目标与按时间分解项目总成本目标结合起来 一般是纵向按子项目分解 横向按
10、时间分解 4 3 3项目成本预算的调整 我们进行项目成本的预算 无论是采用哪一种预算方法 当我们得出一系列预算数字时 下一步工作就是要对已预算出的结果进行调整 并且这种调整往往需要反复数次 以使成本预算即先进又合理 项目成本预算的调整分为初步调整 综合调整和提案调整 项目成本预算的调整 初步调整初步调整是借助工作任务一览表 工作分析结构 项目进度计划 成本估算在内的预算依据 在项目成本预算后对某些工作任务的遗漏和不足 某些工作活动等出现的偏差进行调整 综合调整进行综合调整是因为项目总是处在变化当中 提案调整提案调整是当财务 技术人员编制的项目预算已经接近尾声 并认为合理可行时 就可以把它写进项
11、目预算 提交审议 项目预算调整表 4 3 4成本预算结果 项目预算单上需要包括下列内容 劳动力分包商和顾问 专用设备和工具原材料以上仅是预算单中所包括的部分内容 实际中还需要考虑更多的因素 为了防止遗漏 可以编制项目预算表 项目预算表 成本基准计划 通过对项目成本目标按时间进行分解 在网络计划基础上 可获得项目进度计划的横道图 并在此基础上编制成本基准计划 在总体控制时标网络图上表示利用时间一成本曲线 S形曲线 表示时间 成本累计曲线的绘制步骤如下 1 确定项目进度计划 编制进度计划的横道图 2 根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力 物力和财力 计算单位时间的成本 在时标网络图上按时间
12、编制成本预算 如图4 3所示 时间 成本累计曲线 图4 3时标网络图上按月编制的成本预算 费用 万元 时间 成本累计曲线 3 计算规定时间t计划累计完成的成本 4 按各规定时间的Qt值 绘制S形曲线 时间 月 时间 成本累计曲线 每一条S形曲线都对应某一特定的进度计划 但项目的S形曲线只会落在由全部活动都按最早开始时间开始和全部活动都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的 香蕉图 内 一般而言 若所有活动都按最迟开始时间开始 对节约业主的贷款利息是有利的 但同时也降低了项目按期完工的保证率 因此应根据得出的S形曲线合理安排成本计划 4 3 5成本预算的案例 例4 2 方兴公司生产并安装一台大型机
13、床 此项工程项目工程成本预算包括两个步骤 首先 将项目工程成本估计分摊到项目工作分析结构中的各个阶段 第二 进行每个阶段成本预算的分配工作 1 分摊总预算成本2 制订累计预算成本 分摊总预算成本 总预算成本分解图 制订累计预算成本 机床项目每期预算成本表 成本预算的案例 对项目或阶段来说 仅仅将消耗的实际成本与总预算成本进行比较容易引起误解 因为只要实际成本低于总预算成本 成本绩效看起来总是好的在大型机床的例子中 我们会认为只要实际总成本低于1200000元 项目成本就得到了控制 但当某一天实际总成本超过了总预算成本1200000元 而项目还没有完成 那该怎么办呢 本章结构 4 4工程项目成本
14、计划编制中的问题 4 4 1影响项目成本计划的因素4 4 2项目成本计划的编制程序4 4 3常用的项目工程成本计划表 4 4 1影响项目成本计划的因素 由于技术上 工艺上的变更 造成实施方案的变化 交通 能源 环保方面的要求带来的变化 原材料价格变化 通货膨胀带来的连锁反应工资及福利方面的变化 气候带来的自然灾害 可能发生的工程索赔 反索赔事件 国际国内可能发生的战争 骚乱事件 国际结算中的汇率风险等等 4 4 2项目成本计划的编制程序 搜集和整理资料国家和上级部门有关编制成本计划的规定 项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额 降低率和其他有关技术经济指标 有关成本预测 决策的资
15、料 项目的施工图计划 施工计划 施工组织设计 项目使用的机械设备生产能力及其利用情况 项目的材料消耗 物资供应 劳动工资及劳动效率等计划资料 计划期内的物资消耗定额 劳动工时定额 费用定额等资料 以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料 同行业同类项目的成本 定额 技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施 本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施 国外同类项目的先进成本水平情况等资料 项目成本计划的编制程序 估算计划成本 确定目标成本根据已有的投标 预算资料 确定中标合同价与施工图计划的总价格差 或确定施工图预算与施工预算的总价格差 根据技术组织措施预算
16、确定技术组织措施带来的项目节约数 对施工计划未能包容的项目 包括施工有关项目和管理费用项目 参照定额加以估算 对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项 按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差 充分考虑不可预见因素 工期制约因素以及风险因素 市场价格波动因素 加以试算调整 得出综合影响系数 综合计算整个项目的目标成本的降低额及降低率 编制成本计划草案综合平衡及编制正式的成本计划 成本计划的编制过程图 4 4 3常用的项目工程成本计划表 在编制了成本计划以后还需要通过各种成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的实施全过程 并且在项目实施过程中实现对成本的控制 成本计划表通常由成本计划任务表 技术组织措施表和降低成本计划表三个表组成 间接成本计划可用项目管理费计划表来控制 1 项目成本计划任务表 工程名称 项目经理 日期 单位 项目成本计划任务表是反映工程项目估算成本 计划成本 成本降低额 成本降低率的文件 成本降低额是否能够实现主要取决于企业采取的技术组织措施 因此 计划成本降低额这一栏要根据技术组织措施表和降低成本计划表来填写 2 技术组织措施表 工程名称 日期 项目经理 单位
