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1、发票相关知识培训发票相关知识培训 财务部财务部 2011 12 152011 12 15 主要内容 n一 发票相关法规及制度宣讲 n二 虚假或无效发票的识别方法 n三 其他发票相关知识 n四 我公司常用发票说明 一 发票相关法规及制度宣讲 1 中华人民共和国发票管理办法 第二十二条及实施细则规 定 不符合规定的发票 指开具或取得的发票应经而未经税务 机关监制 伪造 或填写项目不齐全 内容不真实 字迹不清 楚 没有加盖发票专用章 作废以及其他不符合税务机关规定 的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 2 员工应履行的责任为 财务事项发生后按 票据管理规定 索取真实 合法 有效的票据
2、 3 报销人对报销的费用及支付的款项真实性 合法合规性 合理性 准确性负责 4 公司全体员工应取得真实 合法的票据 二 虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票 手写发票居多 贸易公司 茶叶店提供虚假发票的情况较多 以下是一些识别虚假或无效发票的方法 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性 避免事后查出是假票再进行更换 造成相关成本的增加 二 虚假或无效发票的识别方法 1 地税普通发票新版有效 旧版在2011年3月31日后 不能再使用 2 发票要素不全 错误或涂改的发票无效 发票要素包括 开票单位发票章 抬头 开票日期 商品名 称 数量 单价 金额 规格 型号 大小写 是否一致
3、开票人 税务监制章等 3 自带复写发票 定额及机打发票除外 如为剪贴式发票 注意剪贴金额是否正确 且必须保留所在位数字样 如 发票为万元版 所报金额为4000元 则发票剪切后应为万 肆仟 佰 拾 而不是只有肆仟字样 否则发票无效 二 虚假或无效发票的识别方法 4 开票单位盖章必须为发票专用章 加盖的发票专用章 不得压到税务监制章 如两章有重合不予报销 发票上的 收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符 5 若为地税代开发票必须加盖税务局章 6 对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具 单位营业执照复印件 如 XX贸易公司 开具广告费用 发票 则其营业执照经营范围中要有该项内容 7
4、 发票内容不能太笼统 如食品 办公用品 劳保用品 等 附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清 单的除外 二 虚假或无效发票的识别方法 n正面例子 要素齐全 盖章清晰 二 虚假或无效发票的识别方法 n正面例子 要素填写齐全 盖章清晰 二 虚假或无效发票的识别方法 反面例子 要素填写不全 章不清晰 要素填写不全 二 虚假或无效发票的识别方法 章不清晰 反面例子 要素填写不全 品名过于笼统且无清单或小票 二 虚假或无效发票的识别方法 n反面例子 发票抬头不是公司的全称 而是地名 二 虚假或无效发票的识别方法 二 虚假或无效发票的识别方法 n反面例子 章不合规 发票上必须加盖发票专用章 加盖其他
5、类型章的发票无效 如 现金收讫 章 行政事业单位收据等除外 二 虚假或无效发票的识别方法 n反面例子 报销项目与发票内容不一致 左图发票为订票发票 不能用于报销市内交通费 左图发票为上的发票章为某饭 店 不能用于报销市内交通费 后经网上查询此发票 发现此 发票章与网上信息也不符 8 印章不清或根本没有印章的发票无效 产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推 卸责任保护自己 在出具假发票时 故意不将印章印 清或拒绝盖章 消费者事后无法再去索要真票 二 虚假或无效发票的识别方法 9 看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同 相同为虚 假发票 举例 二 虚假或无效发票的识别方法 10 同一次消费提
6、供多家商家的发票 这种情况认定为 假票 举例 住宿一晚60元 提供两张不同单位的发 票 发票章不同 部门申请集体聚餐 提供多家不同 单位的5元 10元 20元的发票 大领导招待客户用多 家单位5元 10元 20元的发票报销 11 从发票的行业类别上识别 有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对 照 造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾 比如 有的发票开具内容是 服装 而使用的却是建筑行业 的发票 有的发票开具内容是 房屋维修 而使用 的却是商品零售行业的发票 等等 二 虚假或无效发票的识别方法 12 刮涂层鉴别法 一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲 或硬币刮开 而虚假发票的涂层通
7、常难以刮开 有时甚 至会把纸刮破 字迹也不清楚 如右图所示 二 虚假发票的识别方法 二是真发票的密码是机器随机生成的编码 两张不同 发票密码不会相同 因此同一来源相同密码的发票为虚 假发票 难以刮开 13 发票代码辨别法 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字 从左至右排列 第1位为国地税代码 1 代表国税 2 代表地税 第 2 5位为行政区域代码 如 3100 代表上海 当发票代码编排存在以下几种情况时 可认定为虚假 发票 地税发票使用国税代码 国税发票使用地税代码 地域代码虚假 发票的地域代码与发票章上的地域名称不 能对应 如餐饮发票代码以1开头 则属于虚假发票 14 看发票所盖的章与消费场所
8、是否吻合 如果不吻合 认 定为假票 如 在餐厅用餐 提供的发票所盖的章却是商 店的章 二 虚假或无效发票的识别方法 15 网络或电话查询法 现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务 因 此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目 或拨打纳税 服务热线12366 可验证发票真伪 说明 有些地方的12366不能自助语言查询发票的真伪 只能 通过人工服务查询 但12366只有在正常的上班时间才提供人 工服务 如果在下班时间无法通过12366查询 可通过税局网 站查询 没有电脑的业务员 可让各部门行政查询 注意 1 同一次消费的几张相同面值的发票存在部分为真票 但另外一部分是假票的可能 同时也存
9、在同一面值的是真票 但另一面值的却是假票的可能 因此不能够通过查询部分为 真票就断定其他发票都为真票 二 虚假或无效发票的识别方法 二 虚假或无效发票的识别方法 2 有些发票号码虽然通过网络或电话可以查询发票号 码存在 但领用单位可能与开票单位不一致这是违法 企业套用真发票号码仿制的虚假发票 因此一定要核 实发票领购人是否与盖章单位一致 举例 网站查询结果如下 厦门市 思明区八面川香菜馆 开票单位为 厦门市思 明区兴轩新海鲜大排档 1 在百度中输入某省或某市国税局或地税局字样 或者 直接将发票背面的税局网址输入到地址栏 2 进入税务局网站 查找发票查询模块 说明 不同税务局的发票查询模块所在位
10、置或名称都不太 一致 需仔细查看 3 进入发票查询模块后 根据要求输入发 票代码 号码 验证码等信息进行查询 二 虚假或无效发票的识别方法 网站查询方法 1 在百度中输入 广东省地方税务局 二 虚假或无效发票的识别方法 网站查询方法举例 以广东省地税局为例 2 点击进入地税局的主页 二 虚假或无效发票的识别方法 涉税查询 二 虚假或无效发票的识别方法 3 输入发票代码 发票号码和验证码后 点击 确定 以下是部分省市的国税 地税网址 供大家参考 二 虚假或无效发票的识别方法 16 关注发票的开票时间 普通发票有效期为2个月 即报销月向前推二个月 增值税发票有效期为3个月 即报销月向前推三个月 注
11、 当月只能作废当月开具的发票 所以重要发票 特别是增值 税发票 最发当月入当月开具的发票 二 虚假或无效发票的识别方法 17 关注发票细节问题 1 发票金额大小写须一致 大写金额的零必须为 零 不能 以 另 或 X 等符号代替 大写 贰 简写或写错都视同 无效发票 2 发票不得涂改 如有涂改在涂改处补盖发票专用章 也视 同无效发票 3 对于机打发票 若发票上体现本发票手写无效等字样 如 有手写修改处加盖章同样无效 若机打发票上标有 除公司名 称外手写无效 字样的 公司名称可以手写 但发票的其他地 方手写同样无效 4 剪切式发票 如剪切不合规的不予报销 自带复写发票 使用复印纸开具视为无效发票
12、复写发票上字样颜色必须相同 否则不予报销 中华人民共和国发票管理办法 1 增值税征税范围 在中国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物 三 其他发票相关知识 2 购买固定资产和物料等要找可以开具增值税专用发票 的供应商 有些采购人员反馈如果要找可以开增值税专用发票的 供应商 费用较高 这种直接对总金额进行比较的方法 存在不合理之处 说明 因为增值税专用发票的税额可以抵扣 因此要将 增值税专用发票的不含税金额与普通发票的含税金额进 行比较 在某些情况下 尽管专用发票的含税金额大于 普通发票的含税金额 但增值税专用发票的不含税金额 小于增值税普通发票的含税金额 在这些情况下 提供 增值
13、税专用发票 对公司是有利的 不含税金额 含税金额 1 税率 举例 假设管理部购买一台打印机 税率为17 如果开 增值税专用发票 含税金额为1170元 如果开普通发 票 含税金额为1100元 那么 在这种情况下 提供 哪种发票对我公司有利呢 解答 如果提供专用发票 最后公司承担的费用是 1170 1 17 1000 如果提供普通发票 最后公司还 是需要承担1100元 则提供增值税专用发票比提供普 通发票可减少100元 三 其他发票相关知识 n我公司使用常见的可抵扣的发票是 增值税专用发票 公路内河货物运输业统一发票 以上发票凭密码区验票 密码区域绝 对不能折 三 其他发票相关知识 A 客户或供应
14、商名称 购销双方纳税人识别号 密码区 地址及电话 开户行及账号 注意区分纳税人识别号与银行账号 B 货物或接受劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 价税合计 区分含税价与不含税价 C 开票日期 开票人 收款人等 以上红色字体要求在增值税发票上绝对不能有误 四 我公司常用发票说明 广告费 车体广告 报纸广告 网络广告 广播广告 DM 广告 LCD电子显示屏广告等必须为广告业专用发票 且必须附有广告合同 广告业发票项目名称可写成 广告费 或者 广 告制作费 不能开具成 制作费 合同制作明细 发布单位必须与发票开具单位相 同 各项广告必须附有相应的照片 照片必须能够 明显的辨认和区
15、分方可报销 对于已经取消广告业专用发票的地区 不可以用 地税服务业发票开具广告费 只有当地税务局开具国 地税综合发票的 可开具项目 广告费 广告制作 费 并要求其提供地税证明或者相应公告网址或文 件通知复印件 四 我公司常用发票说明 店招制作费 应开具地税服务业发票 具体分以下几种 1 广告公司 装潢公司开具的发票 开具内容 为制作费及广告制作费 2 建筑安装业发票不可以报销制作费 3 如为物料制作必须开具增值税专用发票 发 票项目 数量 单价 金额等需填制齐全 其它发票 不得报销 报销税率为17 13 开具税率3 不予 以抵扣 所有报销项目需要有相关的合同 双方的签字盖章 盖章必须与发票上面
16、的盖章一致 必须附有相关的 照片以及费用明细 四 我公司常用发票说明 演出宣传费 应开具地税的广告和服务业发票 项目为路演费 演出费 报销提供演出合同及具体明细表 明细表中 要体现地点 项目 金额等内容 各场地活动需附照 片 路演费也可用行政事业收据来报销此项费用 推广费 由产品室策划的方案类大型促销活动而发生的费 用 包括超市堆头及装饰物的制作及陈列 室内户外 的演出宣传 试饮活动以及其它类型的大型投入 由 广告公司承包式开展的活动 可由广告公司开具广告 费发票 与广告公司签订合同 提供各项费用发生明 细表报销处理 四 我公司常用发票说明 物耗 促销品 单价200元 含200元 以上的或总金额2000元 含 2000元 以上的必须为国税增值税专用发票 如伞 杯 广告画等促销品发票 促销活动不得购置固定资 产作为促销品 报销增值税发票时 后要附有购销合同 并且要保 证签订合同名称 发票上对方名称 打款帐户三项保 证一致 增值税专用发票具体要求如下 1 增值税专用发票有相应的抵扣期限 故必须 在开票后90天内将发票 抵扣联及出入库单及时拿到 财务费用会计处报销 如果采购人员交来的发票超期
