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1、关于外贸企业退税申报中应注意的若干问题各外贸企业：根据前段时期对企业出口货物退税申报单证的审核及单证备案情况的抽查，发现不同程度地存在着申报不及时、进项发票开具不够及时、单证备案不完整等问题,因而影响企业退税申报进度及由于这些原因造成的不能退税。为了进一步提高出口退税工作效率，规范出口退税管理，现将申报中应注意的若干问题强调如下：一、必须及时取得进项发票并及时办理认证。总局国税发200464号文第一条规定：凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，要求外贸企业自开票之日起30日内
2、办理认证手续。现摘录增值税专用发票使用规定的有关条款，希各企业按规定及时取得专用发票。国税发1993150号文件发布的增值税专用发票使用规定相关条款摘录如下：第三条 除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。第六条 专用发票开具时限规定如下：（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 （三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 （四）将货物交付他人代销
3、，为收到受托人送交的代销清单的当天。 （五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。 （六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。（七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。二、必须及时收汇并核销。新批具有进出口权的外贸企业(指办理出口退税登记不到二年的)必须在货物报关出口之日起90日内收汇并核销；老企业须在货物报关出口之日起180日内收汇并核销(除远期收汇外)，如超过180日尚未收汇并核销的，必须及时主动地填报超过180天未收汇出口货物明
4、细申报表，已退税款一律追回，未办理退税的，不再办理退税。对不如实填报超过180天未收汇出口货物明细申报表的出口企业，对其以后发生的出口退税比照有违反税收法律，法规及出口退税管理规定其他行为处理。三、必须及时进行退税申报。总局国税发200464号文第三条规定：出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退税手续。申报时应提供下列纸质凭证：出口货物报关单、购进出口货物的增值税专用发票或普通发票、出口收汇核销单（老企业180天）。四、必须按规定及时计提销项税额。总局国税发2006102号第一条规定：出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。1
5、、国家明确规定不予退（免）增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物。计提销项税额公式如下：销项税额=出口货物离岸价格*外汇人民币牌价/（1+法定增值税税率）*法定增值税税率小规模纳税人出口上述货物以及一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价*外汇人民币牌价）/（1+征收率）*征收率如外贸企业已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科
6、目。五、必须及时做好有关单证的备案管理工作。总局国税发2005199号第一条规定：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列单证备案。1、 外贸企业购货合同；2、 出口货物明细单；3、 出口货物装货单；4、 出口货物运输单据（含海运提单、航空运单等承运人出具的货物收据）。出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征管法第64条、第70条的规定处罚外，应及时追回已退税款，未办理退税的，不再办理退税，并视同内销货物征税。六、及时做好申报系统8.1的升级。1、对原申报系统进行备份，具
7、体菜单是“系统维护系统数据备份”。2、下载申报系统安装8.1软件。下载地址；。3、运行下载的软件，按照安装程序的指引进行操作。一般情况点击“下一步”和“是”就可以完成安装，此时在硬盘c盘的“出口退税电子化管理系统”目录下建立“外贸企业出口退税申报系统8.1版”目录。七|、充分利用各种方式进行出口退税预审核。为了提高工作效率，减轻出口企业的工作量，可以直接发送电子邮件进行预审核。第一种方式操作步骤如下：1、建立一个目录，目录名称不能包含中文。将申报数据放在该目录中。2、选中全部的申报数据文件，把这些文件压缩到一个文件中（不能选中文件夹进行压缩）。压缩文件的格式必须使ZIP。使用RAR软件的，压缩
8、时在档案文件格式中选择ZIP格式。压缩时不能使用密码。压缩文件名按照10位企业海关代码+_+mx+_+6位申报年月的格式。如某公司的企业代码是3302916666，2005年10月预申报的压缩文件名应该是：3302916666_mx_200510。3、把压缩文件作为附件发送邮件到。4、一个邮件只能包含一个附件。5、预审核系统无法回复网通等邮箱发送的邮件，因此，请使用网通以外的邮箱发送邮件。6、预审核系统的数据每日晚上和审核系统同步，因此，预审核一般可以在市局读入参考数据后的第二天进行。如每旬的3日以后。7、预审核回复需要一个小时左右。如果遇到预申报邮件超过8个小时没有回复等问题，可以将预申报邮
9、件同时发送到和。在邮件中说明有关问题及联系电话，以便查找问题。第二种方式可以发送电子邮件到局出口退税审核人邮箱。邮箱地址：或，邮件主题：企业月份出口退税预审，附件为申报数据，不需要压缩。审核人审核后会对预审结果予以反馈。第三种方式：上门预审。因为新老企业审核时使用的信息不同，因而预审的时间也不同。一般而言，使用认证信息的企业信息的读入时间为每月的5号、15号左右，企业可以在这个时间段来局预审；使用稽核信息的企业信息的读入时间为每月12日左右，企业可以在这个时间段来局预审。八、必须认真完整的填写退（抵）税申请审批表基于人民银行对我局内部退（抵）税申请审批表审核特别严格，现将退（抵）税申请审批表填
10、写要求说明如下:1、 该表一律采用A4打印纸打印生成，不得用手写代替，不得用电脑压杆纸。2、 纳税人名称一栏填写应与企业公章一致。3、 纳税人识别号应与税务登记一致。4、 纳税人编码为原征管号，81开头，共9位。5、 银行名称应填写齐全，即按照开户许可证上开户银行的印章填写，如中国工商银行余姚市支行城区分理处。6、 银行账号应填写齐全,一般按照开户许可证上的填写，并与税务分局退税认定的账号保持一致（须开通实时清算）。但中行与商行的账号不用加行代码，即中行账号814带头，商行账号84带头。7、 申请退税额与退抵税额合计栏应按照出口货物退税审批表宁波市局审批数填写,不得空白。8、 退税原因填写年月出口退税。9、 法人代表及经办人可以盖章也可以签字，但必须注意两点：假如是盖章，章与章之间不得相碰，章与公章之间也不得相碰；假如是签字单张签名必须是钢笔或碳水笔，原珠笔必须用复写纸才能签名。申请日期一律打印。 7
