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1、青松教育，助你成功！ 139-6989-4220会计师事务所岗前培训一、审计的定义1、审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以正式这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2、审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的
2、基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。二、审计的流程审计准备了解被审计单位的基本情况1、查阅去年的审计工作底
3、稿；2、查阅行业业务经营资料。3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。4、参观被审单位现场。5、询问内审人员和管理当局。 签订审计业务约定书签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 签约双方的名称； 委托目的； 审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间 会计责任与审计责任 签约双方的义务； 委托人应当履行的主要义务包括：及时提供审计人员所要求的全部资料；为审计人员的审计提供必要的条件及合作；按照约定条件即使足额支付审计费用。 会计师事务所
4、应当履行的主要义务包括：按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告；对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。 审计收费； 违约责任； 应当约定的其他事项。 初步评价被审计单位的内部控制制度 初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。 确定重要性 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报 表使用者的判断或决策。在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有：一是在确定审计程序的性
5、质、时间和范围时（计划阶段）。在运用审计程序以检查会计报表 的错报或漏报时所允许的误差范围；二在实施阶段，根据重要性判断是否需要进一步审查；三是评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志审计实施符合性测试符合性测试实际上是在内部控制初步了解和评价基础上所进行的进一步的评价。审计终结阶段，实质性测试1盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。 2检查凭证：审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性
6、。 3核实账户记录的余额。4核对有关记录。5对相关资产和负债的期末余额进行函证。6对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算。7向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。 8其它必要的工作。 终结阶段 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。 （一）编制审计报告 审计人员在完成外勤审计工作台以
7、后，就开始进入编制审计报告的阶段，此阶段的主要工作有：整 理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项；汇总审计差异，提请被审计单位调整或做适当披露；形成审计意见，撰写审计报告。只选择那些具有代表性、典型的审计证据在审计报告中加以反映。 审计证据的取舍标准有：（1）金额的大小；（2）问题性质的严重程度。 （二）作出审计结论和决定 审计结论和处理决定具有法律效力，一经下达，被审计单位必须执行。 （三） 审计资料的整理（四） 复合底稿（五） 出具审计报告审计程序表（按新的审计准则编制）财务与管理循环审计程序.xls货币资金短期投资应收股利应收利息其他应收款应收补贴款长期股
8、权投资一年内到期的长期债权投资长期债权投资无形资产长期待摊费用待处理财产损溢股权分置流通权递延税款借项短期借款应付股利其他应付款预计负债应付权证长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延税款贷项股本资本公积盈余公积未分配利润管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整审计助理的工作资料搜集（打印、复印等）审计科目整理底稿装订报告货币资金审定表客户名称： 年 月 日 索引号： A1 项 目未审数调整数已审数索引号 1、上年末审定数 2、 会计报表期末数 3、 明细账期末数：现 金A1-1银行存款A1-2其他货币资金A1-3审计说明及调整：1、与上年已审会计报表数核对情
9、况：相符（ ） 不相符（ ） 不适用（ ）2、与总账余额核对情况：相符（ ） 不相符（ ）3、与试算平衡表余额核对情况：相符（ ） 不相符（ ）4、货币资金在会计报表上的披露情况：恰当（ ） 不恰当（ ）5、库存现金盘点数核对情况：相符（ ） 不相符（ ）6、银行存款明细账与总账核对情况：相符（ ） 不相符（ ）7、银行存款对账单与明细账核对情况：相符（ ） 不相符（ ）8、大额货币资金收支凭证抽查情况：正常（ ） 不正常（ ）9、大额银行存款函证情况：已函证（ ）未函证（ ）不适用（ ）审 计 结 论：经审计无调整事项，余额可以确认（ ）。经审计调整后，余额可以确认（ ）。编制人员： 日期：
10、 / / ； 复核人员： 日期： / / 库存现金盘点核对表客户名称: 盘点日期： 年 月 日 索引号： A1-1 检查核对记录实有现金盘点记录项 目行次金额面额张（枚）金额上一日账面库存余额1000盘点日未记账传票收入金额500盘点日未记账传票付出金额100盘点日账面应有余额=+-50盘点日实有现金数额10盘点日应有金额与实际金额差异=-5210.5追溯至报表账面结存额报表日至查账日现金付出总额0.2报表日至查账日现金收入总额0.1报表日库存现金应有余额=+0.05报表日港币现金余额0.02报表日港币汇率0.01折本位币现金余额=*报表日美元现金余额报表日美元汇率折本位币现金余额=*报表日帐
11、面数合计调 整 数审 定 数注：没有外币现金时至行次跳过不填，报表日帐面数合计=会计主管: 出纳: 监盘人员: 复核人员: 银行存款余额调节表客户名称： 年 月 日 索引号： A12.1开户银行： 账号： 币种： 项 目金额（美元）备 注银行对账单余额加：企业已收，银行尚未入账金额其中：1.2.3.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1.2.3.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账金额加:银行已收,企业尚未入账金额其中：1.利息收入2.3.减:银行已付,企业尚未入账金额其中：1. 2.3.调整后企业银行存款日记账余额审计说明及调整： 审计结论：余额平衡，勿需调整（ ）调整后余额平衡（ ）会计主管： 经办会计： 编制人员： 日期： / / 索引号A1-2.2银 行 询 证 函致： 本公司聘请的XXX会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、贷款往来，下列数据出自本公司账薄记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正。回函请直接寄至XXX会计师事务所。通信地址：
