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1、 MBA教育中心 课 程 作 业课 程 名 称： 财 务 会 计 专 业 年 级： 工商管理硕士（2014级） 学 号： 学 生 姓 名： 翁 林 捷 成 绩： 任 课 教 师： 汤 新 华 2014年 10 月 25日第5章 收入与货币性资产2.A服装公司向B公司赊销一批服装产品，售价为300万元，增值税税率为17%，付款条件为：2/n,n/30。要求：（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20
2、%的折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。答案：（1）编制销售当日A公司收入确认的会计分录（总价法）。借：应收账款B公司 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税 510 000（2）若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。借：银行存款 3 450 000财务费用 60 000 贷：应收账款B公司 3 510 000（3）若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。借：银行存款 3 510 000 贷：应收账款B公司 3 510 000（4）若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%的折让，A公司相关的会计分录又
3、是怎样的。借：销售退回与折让 600 000应交税费应交增值税（销项税额） 102 000 贷:应收账款B公司 702 0005.A公司年底应收账款余额为800万元，坏账准备余额为4万元，公司按照账龄分析法估计坏账损失（见下表），请编制公司计提坏账准备的会计分录。应收账款账龄应收账款金额（万元）估计损失率%未到期5001过期1年2004%过期2年以上10010%合计800答案：编制计提坏账损失表如下：应收账款账龄应收账款金额（万元）估计损失率%估计坏账准备(万元)未到期50015过期1年2004%8过期2年以上10010%10合计80023A公司年底计提坏账准备前“坏账准备”账户有余额40 0
4、00元，因此，本年度应补提190 000元（230 000-40 000），分录如下：借：资产减值损失坏账损失 190 000 贷：坏账准备 190 0006.A公司因急需一笔资金，将一张票面为20 000元，期限为90天的带息应收票据向银行贴现，该商业汇票票面利率6%，银行贴现率为9%，A公司已经持有60天，企业对应收票据贴现采用“应收票据体现”账户进行处理。要求：（1）计算贴现所得。（2）编制贴现时的会计分录。（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相应的会计分
5、录。答案：（1）计算贴现所得。到期贴现价值=20 000+20 000*6%*（90/360）=20 300(元)贴现息=20 300*9%*（90-60）/360=152.25（元）贴现所得额=20 300-152.25=20 147.75（元）（2）编制贴现时的会计分录。借：银行存款 20 147.75 贷：应收票据贴现 20 000.00 财务费用 147.75（3）如果票据到期付款人如期付款，请为A公司编制相应的会计分录。借：应收票据贴现 20 000 贷：应收票据 20 000（4）如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为A公司编制相
6、应的会计分录。借：应收票据贴现 20 000 贷：应收票据 20 000借：应收账款 20 300 贷：银行存款 20 300第6章 存货与销售成本1.某制造企业购入一批原材料，共30吨，发票价格100万元，增值税17%，货款已经以银行存款支付，货到后发现货物为28吨（合理损耗范围内），并用现金支付了运输费和装卸费5 000元。货物经验收入库后。请编制相应会计分录。答案：（1） 购入原材料支付价款及增值税时借：材料采购 1 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：银行存款 1 170 000（2） 支付杂费时借：材料采购 5 000贷：库存现金 5 000（3） 验收
7、入库时借：原材料 1 005 000 贷：材料采购 1 005 0003.某工业企业采用永续盘存制进行存货盘存，2012年1月存货的收发情况如下表所示：日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存1002020005入库40258入库502810发出4020发出4023入库4026该企业对存货的发出采用后进先出法，要求（1） 计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。（2） 加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？（3） 加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？答案：（1） 计算本月企业的发出存货成本以及1月31日的账面金额。以永续盘存方式采取后进先
8、出法计算结存如下日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存100202 0005入库40251 0001004020252 0001 0008入库50281 40010040502025282 0001 0001 40010发出40281 12010040102025282 0001 00028020发出103028252807501001020252 00025023入库40261 04010010402025262 0002501 040因此，发出存货成本=1120+280+750=21501月31日账面金额为=2000+250+1040=3290（2）加入企
9、业采用先进先出法，上一问结果会怎样？日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存100202 0005入库40251 0001004020252 0001 0008入库50281 40010040502025282 0001 0001 40010发出40208006040502025281 2001 0001 40020发出40208002040502025284001 0001 40023入库40261 04020405040202528264001 0001 4001 040因此，发出存货成本=800+800=16001月31日账面金额为=400+1000+1400+1040=3840（3）加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存100202 0005入库40251 0001408入库50281 40019010发出4015020发出4011023入库40261 040150131合计1303 4408023.6515023.653 548加权平均单位成本=(2 000+3 440)/(100+130)23.65因此，发出存货成本=23.
