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1、风险管理 全面风险评估与对策 说一说你对风险的理解 风险 危险 Page 3 与风险有关的成语 战战兢兢 如临深渊 如履薄冰胆战心惊 提心吊胆心神不定 坐立不安 如坐针毡热锅上的蚂蚁天有不测风云飞来横祸 Page 4 风险 机遇or滑铁卢 田忌赛马孔明大摆空城计 化险为夷悬崖勒马 转危为安逢凶化吉起死回生绝处逢生枯木逢春犹再发 枯树开花滑铁卢一蹶不振一败涂地 Page 5 我们身边的风险管理 居安思危未雨绸缪防患未然防微杜渐曲突徙薪有备无患有恃无恐 Page 6 全球的经济大环境 国外统计资料表明 在正常年份宣布破产的企业数量约占企业总数的1 1896年到1982年的10次总资产排名前100家
2、的上市公司中 企业平均寿命为25年1983年壳牌石油公司的一项调查发现 1970年名列 财富 杂志500家大企业排行榜的公司 有1 3已经销声匿迹许多研究表明 在企业的演进和发展历史中 企业的平均寿命很低 死亡率很高 但是 与此同时 也有一些百年以上长寿公司 甚至还有存续二 三百年的企业我国目前50 以上的企业正处于中高危机状态 而大多数企业家对风险管理竟一无所知比尔 盖茨说 微软离破产永远只有18个月 张瑞敏 我每天的心情都是如履薄冰 如临深渊 任正非 华为总会有冬天 所以准备好棉衣 比不准备好 Page 7 我们中的绝大多数人 不具备三轮哥对风险的规避能力 没有动车哥那么好的业务技能和时间
3、观念 也不能像奔跑哥似的迅速脱离当前岗位 更做不到像跳绳弟那样确实有跳绳哥罩着 Page 8 风险管理的使命 企业如何趋利避害 变危为安 转危为机 让企业走得更远 这将是风险管理的使命 风险管理 犹如刀尖上的舞蹈 在风险尚未来临时预测风险 在风险处于萌芽状态时发现风险 在风险带来危害时消除风险 甚至在风险中发现机会 驾驭风险 利用风险 只有这样 我们的企业方能化险为夷 立于不败之地 风险管理 让中国企业走得更远 Page 9 风险管理 1 风险及风险管理1 1风险管理的产生和发展1 2风险的定义 类型1 3全面风险管理2 企业风险管理程序2 1风险识别2 2风险分析2 3风险评价2 4风险监察
4、2 5应对策略 3 案例分析3 1中国工商银行3 2百富勤神话破灭 Page 10 1 1风险管理的产生和发展 在20世纪30年代 由于受到1929 1933年的世界经济危机的影响 美国约有40 左右的银行和企业破产 经济倒退了约20年 美国企业为应对经营上的危机 许多大中型企业都在内部设立了保险管理部门 负责安排企业的各种保险项目 可见 当时的内部控制和风险管理主要依赖保险手段 1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究发表了题为 内部控制 协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性 的专题报告 第一次对内部控制做了权威性的定义 1955年 美国宾夕法尼亚大学沃顿
5、商学院的施耐德教授第一次提出了 风险管理 的概念 Page 11 1 1风险管理的产生和发展 20世纪70年代中期 作为美国 水门事件 调查结果 立法者和监管团体开始对内部控制问题给以高度重视 为了制止美国公司向外国政府官员行贿 美国国会于1977年通过了 国外腐败实务法案 1977 该法案除了反腐败条款外 还包含了要求公司管理层加强会计内部控制的条款 该法案成为美国在公司内部控制方面的第一个法案 1978年 美国执业会计协会下的柯恩委员会 CohenCommission 提出报告 一是建议公司管理层在披露财务报表时 提交一份关于内控系统的报告 二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报
6、告 1980年后 内部控制审计的职业标准逐渐成形 而且 这些标准逐渐得到了监管者和立法者的认可 Page 12 1 1风险管理的产生和发展 1970年代以后 随着企业面临的风险复杂多样和风险费用的增加 法国从美国引进了内部控制和风险管理并在法国国内传播开来 与法国同时 日本也开始了风险管理研究 此后20年来 美国 英国 法国 德国 日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会 1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会上 世界各国专家学者云集纽约 共同讨论并通过了 101条风险管理准则 这是风险管理走向实践化的一个重要文件 1992年9月 美国COSO委员会发布了 企业内部控制 整合框架
7、 这份框架此后被纳入政策和法规之中 并被各国数千家企业用来为实现既定目标所采取的行动加以更好的控制 Page 13 1 1企业风险管理的产生和发展 1995年由澳大利亚和新西兰联合制订的AS NZS4360明确定义了风险管理的标准程序 这就是我们通常说的澳新ERM标准 这标志着第一个国家风险管理标准的诞生 2001年11月的美国安然公司倒闭案和2002年6月的世通公司财务欺诈案 加之其它一系列的会计舞弊事件 促使企业的风险管理问题受到全社会的关注 2002年7月 美国国会通过萨班斯法案 Sarbanes Oxley法案 要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控体系 萨班斯法案被称为是美国自1
8、934年以来最重要的公司法案 在其影响下 世界各国纷纷出台类似的方案 加强公司治理和内部控制规范 加大信息披露的要求 加强企业全面风险管理 Page 14 1 1企业风险管理的产生和发展 2004年9月 COSO发布 企业风险管理 整合框架 EnterpriseRiskManagement IntegratedFramework 该框架拓展了内部控制 更加关注于企业全面风险管理这一更为宽泛的领域 并随之成为世界各国和众多企业广为接受的标准规范 到目前为止 世界上已有30几个国家和地区 包括所有资本发达国家和地区及一些发展中国家如马来西亚 都发表了对企业的监管条例和公司治理准则 在各国的法律框架
9、下 企业有效的风险管理不再是企业的自发行为 而成为企业经营的合规要求 Page 15 1 2风险的定义 分类 风险 1 事件发生的不确定性这是一种主观的看法 着重于个人及心理状况 从这种观点出发 风险是指在一定情况下得不确定性 此不确定性意指 发生与否不确定发生的时间不确定发生的状况不确定发生的后果严重性程度不确定 Page 16 1 2风险的定义 分类 风险 2 事件遭受损失的机会这是一种客观的看法 着重于整体及数量的状况 该观点认为风险是指在企业经营的各种活动中发生损失的可能性 亦即企业在某一特定期间内的经营活动 并且用概率表示可能性 企业经营活动损失的概率愈大 风险亦愈大 Page 17
10、 风险的特点 Page 18 1 2风险的定义 分类 根据暴露体性质划分 实质资产风险不动产与非财务性动产可能遭受的风险毁损或贬值财务资产风险财务性资产可能遭受的风险利率波动或股票跌价责任暴露风险因法律上的侵权或违约导致第三人蒙受损失人力资源风险因伤病死亡导致公司生产力衰退或其他非安全的风险 Page 19 1 2风险的定义 分类 根据可能的结果划分 纯粹风险有可能带来损失的风险如各种形式的天灾人祸投机风险既可能带来损失 又可能带来机会的风险如股票投资 既可以为投资者带来丰厚的利润 也可能使投资者遭受重大的损失对于经营管理者 风险承担者 来说 纯粹风险和投机风险往往同时存在 狭义的风险管理基本
11、上是针对纯粹风险的 即要把纯粹风险可能带来的不利性减轻到最低程度 而广义的风险管理既考虑纯粹风险 又考虑投机风险 既考虑要把纯粹风险带来的不利性降低到最低程度 又要考虑把投机风险收益性增加到最大程度财务风险为投机风险 Page 20 1 2风险的定义 分类 根据风险的效应划分 系统风险在同一体位阶段观察时 风险效应无法抵消的风险不可分散的风险非系统风险在同一体位阶段观察时 风险效应能够抵消的风险可分散的风险 Page 21 1 2风险的定义 分类 根据科技体制变化划分 静态风险指科技水准和社会体制不变情况下 由于自然力量的非常变动或人类行为的错误导致损失发生的风险如水灾 旱灾 地震 瘟疫 雷电
12、等自然原因发生的风险静态风险是导致企业成败安危的主要风险 风险管理的重心应是对静态风险的管理动态风险以科技水准和社会变革为直接原因的风险如由于人类需要的改变 机器或制度的改造等静态风险接近于纯粹风险 动态风险接近于投机风险 Page 22 1 2风险的定义 分类 根据人们意愿划分 自愿风险自愿从事某种活动的风险吸烟 吸烟者肺癌非自愿风险并非自愿从事某种活动的风险吸烟 他人二手烟 Page 23 1 2风险的定义 分类 根据分析手段要求划分 直接认知风险不借助科学技术认知的风险车祸间接认知风险借助科学技术认知的风险含量检测仍无法认知风险仍然无法认知的风险SARS Page 24 1 2风险的定义
13、 分类 根据群体属性划分 个别风险个别人员遭受风险自身状况社会 社区 风险财务性资产可能遭受的风险利率波动或股票跌价 Page 25 1 3全面风险管理 全面风险管理 概念 用系统的 动态的方法进行风险控制 以减少业务过程中的不确定性 它不仅使各层次的管理者建立风险意识 重视风险问题 防范于未然 而且在各个阶段 各个方面实施有效的风险控制 形成一个前后连贯的管理过程 内涵 项目全过程的风险管理对全部风险的管理全方位的管理全面的组织措施 Page 26 2企业风险管理程序 风险评估包括风险识别 分析 评价和监察等四个步骤2 1风险识别 识别企业面临的风险 并将风险归类2 1风险分析 将辨识出的风
14、险放进统一的模型中进行分析处理 进一步作出定性和定量的分析 包括风险对企业目标实现的可能影响 这些风险物化的多重情境分析和统计特性 可能的影响因素和方式2 1风险评价 评价风险对企业目标的影响 企业影响最大的风险将成为企业风险管理的重点2 4风险监察2 5应对策略 Page 27 不确定性的来源 环境风险 影响经营模式变动的不确定性 影响经营模式实施的不确定性 过程风险 影响做出价值创造决策所需信息的可信性与可靠性的风险 决策所需信息风险 风险来源 2 1风险识别 企业风险因素 市场风险 外汇风险 体制风险 自然灾害风险 政策风险 外交风险 产品风险 经营风险 人事风险 购并风险 Page 2
15、9 企业内部风险 企业内部风险 经营风险 因原材料供应 能源 技术 产品价格 商品销售 业务结构 特许经营 汇率调整等原因 对公司经营造成的实质性影响 资产风险 因大股东出资不到位 公司资产不实 大股东长期占用上市公司资金 资产而侵害公司利益 上市公司为大股东抵押担保等原因 对公司资产安全形成隐患 财务风险 因公司示建立独立核算体系 内部控制制度虚设 管理失控 公司利润不实 采取提前确认收入 推迟确认费用 潜亏挂帐 变更会计方法等手段操纵利润 编造虚假业绩 公司财务状况恶化 或有负债造成等原因 对公司造成潜在风险 行为风险 因公司董事不履行诚信义务 不履行承诺事项 不及时 真实 准确 完整地披
16、露信息 因虚假披露 误导性陈述和重大遗漏导致投资者利益损失 由道德风险引发造成社会不安定因素 Page 30 企业外部风险 行业风险因公司所处行业状态 对相关产业的依赖程度而对公司经营造成影响 以及行业竞争所带来的风险 市场风险因经济 金融形势及相关行业对市场造成的波动 市场变化及产品的可替代性对公司经营损益造成的影响 项目风险因投资项目实施过程中的各种不确定因素 包括人力资源 技术和管理等 对项目财务目标造成影响 以及市场变化对公司预期收益带来的影响 政策风险因相关政策的规定和调整对公司造成的限制和影响 股市风险因公司股票价格受企业经营状况及利率 通货膨胀 有关政策等因素影响而造成较大波动 涉及的股市风险对公司再融资功能产生的影响 企业外部风险 Page 31 风险评价模式 估计风险严重程度 如何采取行动 评估风险发生可能性 2 2风险评价 Page 32 风险评价模式 信誉 利率 合同 违约 流动性 现金流 金融工具 货币 环境 雇用 保留 合法 合规 性 预算与计划 健康与安全 经济影响 未来的监管措施 效率 生产率 能力 业务中断 资源可得性 竞争对手行为 可能性 重要性 行政
