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1、 六项专项附加扣除和扣缴申报操作指引 目录 Contents 01 专项附加扣除政策征管服务操作指引 总体情况 专项附加扣除政策的主要内容 这次个人所得税改革最大亮点 1 对工资薪金 劳务报酬 稿酬以及特许权使用费4项收入 按年计税 2 新设了子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人六项专项附加扣除 主要内容 01专项附加扣除政策的总体情况 02专项附加扣除政策的条件标准 03专项附加扣除政策的操作方法 总体情况 专项附加扣除政策的办理途径 日常由单位发工资时按月预扣税款时办理 01 02 次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理 总体情况 专项附加扣除政策的办理途径
2、 由单位按月预扣税款时办理 除大病医疗以外 子女教育 赡养老人 住房贷款利息 住房租金 继续教育 纳税人可以选择在单位发放工资薪金时 按月享受专项附加扣除政策 首次享受时 纳税人填报 个人所得税专项附加扣除信息表 给任职受雇单位 单位在每个月发放工资时 像 三险一金 一样 为大家办理专项附加扣除 总体情况 专项附加扣除政策的办理途径 自行申报办理 一般有以下情形之一 可选择在次年3月1日至6月30日内 自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的 没有工资 薪金所得 但有劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得的 有大病医疗支出项目的 纳税年度内未足
3、额享受专项附加扣除的其他情形 总体情况 专项附加扣除政策的办理途径 有关补扣措施 一个纳税年度内 如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位 以致在单位预扣预缴工资 薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的 大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除 也可以在次年3月1日至6月30日内 向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 1 子女年满3周岁以上至小学前 不论是否在幼儿园学习 2 子女正在接受小学 初中 高中阶段教育 普通高中 中等职业教育 技工教育 3 子女正在接受高等教育 大学专科 大学本科 硕士研究生 博士研究生教育 上述受教育地点
4、包括在中国境内和在境外接受教育 每个子女 每月扣除1000元 多个符合扣除条件的子女 每个子女均可享受扣除 扣除人由父母双方选择确定 既可以由父母一方全额扣除 也可以父母分别扣除500元 扣除方式确定后 一个纳税年度内不能变更 只五五分 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 学前教育 子女年满3周岁的当月至小学入学前一月 全日制学历教育 子女接受义务教育 高中教育 高等教育的入学当月 教育结束当月特别提示 因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间 以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期 可连续扣除 境内接受教育 不需要特别留存资料 境外接受教育 境外学校录取通知书留学签证等相
5、关教育资料 保留学籍的可扣 不保留学籍的不可扣 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 1 学历 学位 继续教育 2 技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围 以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准 学历 学位 继续教育 每月400元 职业资格继续教育 3600元 年 例外 如果子女已就业 且正在接受本科以下学历继续教育 可以由父母选择按照子女教育扣除 也可以由子女本人选择按照继续教育扣除 取证书当年一次性扣除 本科以上的学历继续教育不能由父母扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 学历 学位 继续教育 入学的当月至教育结束的当月同
6、一学历 学位 继续教育的扣除期限最长不能超过48个月 职业资格继续教育 取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证 批准 日期的所属年度 即为可以扣除的年度 需要提醒的是 专扣政策从2019年1月1日开始实施 该证书应当为2019年后取得 职业资格继续教育 技能人员 专业技术人员职业资格证书等 不同专业学历学位的继续教育可享受再扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 本人或者配偶 单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款 为本人或配偶购买中国境内住房 而发生的首套住房贷款利息支出 首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策 可查阅贷款合同 协议 或者向办理贷款的银行 住房公
7、积金中心进行咨询 每月1000元 扣除期限最长不超过240个月扣除人 夫妻双方约定 可以选择由其中一方扣除 确定后 一个纳税年度内不变 是否是首套房以银行贷款是否是首套优惠利率为标准 不可分摊扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 贷款合同约定开始还款的当月 贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月 住房贷款合同贷款还款支出凭证等 住房贷款利息 1 婚前双方各自首套房 婚后指定一套为首套房 可五五分摊扣除 2 改善型再购房名下无房 拆迁 回迁 异地安置的 都以银行利息批示为准不算首套房 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 在主要工作城市租房
8、 且同时符合以下条件 1 本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房 2 已经实际发生了住房租金支出 3 本人及配偶在同一纳税年度内 没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策 也就是说 住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项 不能同时享受 1 直辖市 省会 首府 城市 计划单列市以及国务院确定的其他城市 每月1500元 2 除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市 每月1100元 3 除上述城市以外的 市辖区户籍人口不超过100万人 含 的城市 每月800元 谁来扣 如夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除 且为签订租赁住房合同的承租人来扣除 如夫妻双方主要工作城市不同 且无
9、房的 可按规定标准分别进行扣除 租金 贷款只享受一项 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 租赁合同 协议 约定的房屋租赁期开始的当月 租赁期结束的当月 提前终止合同 协议 的 以实际租赁行为终止的月份为准 住房租赁合同或协议等 住房租金 以人员所在地为准 不以发放公司地为准 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 被赡养人年满60周岁 含 被赡养人 父母 生父母 继父母 养父母 以及子女均已去世的祖父母 外祖父母 纳税人为独生子女 每月2000元纳税人为非独生子女 可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度 但每人分摊的额度不能超过每月1000元 具体分摊的方式 均摊 约
10、定 指定分摊约定或指定分摊的 需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后 一个纳税年度不变 独生指一个人 双胞胎不算在内非独立的 只能最高扣1000元 没有特殊情况 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末 采取约定或指定分摊的 需留存分摊协议 赡养老人 终止为年末 非当月 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 标准方式 医保目录范围内的医药费用支出 医保报销后的个人自付部分 新税法实施首年发生的大病医疗支出 要在2020年才能办理 来年汇总清缴时扣除 总体情况 专项附加扣除政策的条件和标准 备查资料 每年1月1日至12月31日 与基本
11、医保相关的医药费用 扣除医保报销后个人负担 是指医保目录范围内的自付部分 累计超过15000元的部分 且不超过80000元的吩 患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等 大病医疗 未成年子女 一方税前扣除以个人为准 不全家累计 纸质模板 远程办税端 APP端 远程办税端 WEB端 电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 个人所得税扣缴客户端 专项附加扣除政策的操作方法 获取纸质表格 纸质表格 获取纸质表格的途径也有三种 第一 大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格 第二 可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取 第三 可以登录税
12、务总局或各省 市税务机关官网 下载表格电子版并自行打印出来 专项附加扣除政策的操作方法 提交纸质表格 纸质表格 填写好的纸质表格可以提交给单位 单位如实录入扣缴端软件 在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关 同时将纸质表留存备查 专项附加扣除政策的操作方法 获取电子模板 电子模板 信息表格电子模板的获取渠道 1 单位发放 扣缴客户端 专项附加扣除信息采集 选择任一专项附加扣除项目 导入 模板下载 2 税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理 电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 获取电子模板 电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 提交电子模板 电子模板 把电子模板报送给单位的 单位将电
13、子模板信息导入扣缴端软件 在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印 经员工签字 单位盖章后留存备查 专项附加扣除政策的操作方法 填写表格模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 电子表格模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 专项附加扣除政策的操作方法 填写电子模板 不涉及大病医疗专项附加扣除采集 专项
14、附加扣除政策的操作方法 获取远程办税端 远程办税端 2019年1月1日正式发布远程办税端 国家税务总局发布的手机APP 个人所得税 各省电子局网站 只手机注册人脸识别 专项附加扣除政策的操作方法 APP端填写 远程办税端 APP端 以子女教育为例 专项附加扣除政策的操作方法 远程办税端提交 远程办税端 单位扣 通过远程办税端直接向税务机关提交信息 但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的 这时 税务机关将根据纳税人的选择 把专项附加扣除相关信息全量推送至单位 单位在使用扣缴端软件时 在 专项附加扣除信息采集 模块 选择需要同步的专项扣除项目 点击更新 即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息 专项
15、附加扣除政策的操作方法 计算扣缴税款并进行申报 扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息 按月计算应预扣预缴的税款 向税务机关办理全员全额纳税申报 如果未能及时报送 也可在以后月份补报 由单位在当年剩余月份发放工资时补扣 不影响大家享受专项附加扣除 需要再次提醒大家的是 如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策 是不包括大病医疗扣除的 专项附加扣除政策的操作方法 远程办税端提交 远程办税端 自行扣 通过远程办税端直接向税务机关提交信息 也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的 税务机关会在汇算清缴期内 根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息 办理专项附加扣除 02 新个人所得税法扣缴申报指引 主
16、要内容 扣缴义务人扣缴个人所得税流程图 扣缴义务人登记 纳税人基础信息采集 是否为非居民 居民 非居民 专项扣除信息采集 其他综合所得 其他分类所得 工资 薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 其他分类所得 工资 薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 全员全额扣缴申报 只发放此项的需采集信息 老税法 新税率 实施新税制后扣缴义务的主要变化点 工资 薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得所得 四项劳动性所得实行综合计税 累计预扣法 预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报 可能需要办理5项专项附加扣除 子女教育 住房租金 继续教育 赡养老人 住房贷款利息 对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的 单位在发工资预扣税款时进行扣除 新增的扣缴权利与义务 权利义务 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除 不得拒绝 扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料 应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密 不得擅自更改信息 纳税人对真实性 准确性 完整性负责 发现不符的 可以要求修改 拒绝修改 应当报
