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1、 大连亿达投资有限公司 财务管理制度 财务管理制度第一章 总 则第一条 为规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强财务管理，提高经济效益，做好各项收支计划、控制、核算、分析和考核、监督、检查工作，合理筹集资金，有效利用资产，实现资产的保值增值，根据有关法律、法规，制定本制度。第二条 投资公司对其所属企业实行“统一管理，分级负责”的财务管理体制。第三条 投资公司对所属企业实行财务人员委派制度，并对所属企业财务工作进行业务指导和监督管理。投资公司所属企业必须设置财务职能部门，行政上接受所在公司领导，业务上接受投资公司计财部指导和监督。第四条 投资公司所属企业的财务人员必须认真执行会计法、企业会计
2、制度、企业财务会计报告条例及国家制定的其他财经法规、政策及制度。第五条 本制度适用于大连亿达投资有限公司（以下简称“投资公司”）及所属企业（以下简称“企业”）。第二章 财务预算第六条 财务预算是全面预算的重要组成部分,是反映企业预算期现金收支,经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表,这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 第七条 财务预算编制原则1、业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。2、编制财务预算必须遵循市场经济发展的客观规律，以确保完成投资公司生产经营计划，从企
3、业客观实际出发，本着积极、合理、有用的原则进行编制。3、财务预算编制的方法及预测手段要充分体现科学性。第八条 财务预算编制内容1、各种预算编制的顺序应该是：首先编制销售预算；然后再依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、营业及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。2、编制财务预算的期间，以会计年度为单位，使预算期间与会计年度相一致，便于预算执行结果的分析、评价和考核。年度预算要有分季的数字，而其中的第一个季度还应有分月的数字，当第二个季度即将来临的时候,又将第二个季度的预算数按月分解，提出第二个季度分月预算数，如此顺序
4、推进。3、年度财务预算应在上年度末编制，董事会批准后执行；季度财务预算应在上季度末编制，经理办公会批准后执行。第三章 流动资产第九条 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用等。第十条 货币资金的管理1、出纳员和会计人员不能由一人兼任，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。一切现金收付、货款结算、费用的开支，必须依据合法的原始凭证，并由经手人和有关领导审核签字，由主管会计审核无误后编制会计记账凭证，办理收付手续。出纳员要按日逐笔登记现金日记账，结出当日现金余额
5、，并与库存现金核对，做到账款相符、账账相符。严禁白条抵库，不得外借或挪用现金。2、现金支票、转账支票、发货票及收款收据等各种票据，必须有专人保存，建立票据发放、回收手续,设置备查账，发出时登记票据号码、日期、用途、金额，由领取人签字，按期清理并办理注销登记。严禁发放空白支票和转借银行账户。支票丢失应及时报告财务部门并立即采取补救措施。财务专用章和法定代表人印章要由专人分别保管，并按有关规定正确使用。3、依据合法、有效的原始凭证及时编制银行存款收付记账凭证，序时登记银行存款日记账，每日结出银行存款余额，每月月末必须做到账账相符，每月初必须依据银行对账单逐笔核对上月银行存款发生额，根据未达账项,编
6、制银行存款余额调节表。对跨月的未达账项,进行逐笔核实、及时清理。 4、各职能部门申请汇款和转账时，必须根据年度财务预算和签定的合同、协议，填制管理费用、生产费用审批表或持正式发票，经分管领导和财务负责人或总经理签字后，到财务部门办理支付手续。没有列入财务计划的项目开支，有关部门须以书面形成费用开支申请报告，或持相关资料，经总经理批准后，方可办理。第十一条 存货的管理1、存货，是指企业在生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。2、存货必须实行实物负责制，确定责任人，并建立总账、二级账、明细账、
7、库存保管账和一整套存货核算管理制度。存货要定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，经董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。3、存货要建立严格入库、出库、保管手续和制度。存货出入库必须有合法的凭证。4、低值易耗品和周转使用的包装物等，在领用后实行一次摊销法计入相关成本或费用。5、使用部门负责低值易耗品的实物管理，建立低值易耗品实物保管明细账、台账和卡片，定期清查，做到账、卡、物相符。6、企业的存货应当在期末时按成本与可变现净
8、值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第四章 固定资产第十二条 固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。第十三条 投资公司对固定资产实行“分级管理”制度。投资公司计财部是资产实物的管理部门；使用单位和部门设置明细账和卡片，实行实物管理。第十四条 固定资产的购置、折旧、修理、盘盈盘亏、毁损。1、购置固定资产必须编制年度固定资产购置计划，经董事会讨论通过后严格执行。购置前填报固定资产购置申报表，报投
9、资公司计财部审批，并根据审批表办理有关手续。无年度计划的固定资产购置，原则上一律不予审批。2、固定资产折旧统一采用“平均年限法”。按国家财务制度规定的最低使用年限和5残值率，采用单项折旧法计算折旧额，企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。企业不能随意改变折旧方法，不能任意提高或降低折旧率。3、企业应当定期对固定资产进行大修理，如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应当在发生的大修理费用时一次性计入有关的成本、费用；如可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，可予以资本化。固定资产日常修理费用，直接计
10、入当期成本、费用。4、对各类固定资产必须做到账、卡、物一致并定期盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。5、固定资产增、减、调动，必须严格按有关规定办理资产调动手续及账簿登记工作。6、固定资产变价收入扣除清理费用后的净收入与其账面净值的差额，以及固定资产盘亏、毁损的净损失，计入当期损益。7、企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提
11、固定资产减值准备。第五章 债权与债务第十五条 应收账款管理1、应收账款是企业在正常经营活动中，由于销售商品、产品及提供劳务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2、要依据合法有效的凭证进行应收账款挂账处理，不能任意形成应收账款，应收账款应按单位、个人登记账簿。3、应收账款必须按时清理，责任到人，防止呆死账发生。4、投资公司计财部监督企业应收账款的实际回收情况。5、所属企业应于期末对应收账款计提坏账准备，发生的坏账损失，冲减坏账准备。第十六条 其他应收款的管理1、其他应收款是指对其他单位或个人除应收账款、预付账款、内部往来以外的其他各种应收和暂付款项。2、企业按规定建立单位和个人明细账，不能
12、及时报销的各种借款、保证金等必须挂账处理。3、本市其他应收款应在十日内清理，汇往外埠的其他应收款应在一个月内清理。4、财务人员应定期督促借款人及时清理其他应收款。对不及时清理，长期无故挂账的，财务人员有权暂停其以后支款并从其工资中扣减，以杜绝呆死账发生。5、所属企业应于期末对其他应收款计提坏账准备，发生的坏账损失，冲减坏账准备。第十七条 内部往来管理1、内部往来是指由于投资公司所属企业之间的业务往来所产生的债权债务关系。2、加强内部往来之间的核对和清理工作。有内部往来的单位，双方应每月对发生额及余额进行核实和清理，发现差错及时更正。第十八条 应付账款管理1、应付账款是企业在经营过程中因购买材料
13、、商品等物资或接受劳务等而发生的尚未结清的债务。2、企业要按合同、协议、工程决算书中的具体金额在取得合法的原始凭证后及时进行账务处理和相关明细的核算。3、企业要经常与对方企业进行应付账款余额的核对。对因债权单位已被撤销或其他原因造成无需支付的账款，作为资本公积处理。第十九条 其他应付款管理1、其他应付款是企业发生除应付账款以外的其他应付、暂收其他单位或个人的款项。2、企业应按单位或个人建立明细账核算。3、要按期进行其他应付款的核对工作，对长期挂账未付的应付款要及时进行处理。第二十条 对外融资管理1、对外融资是指企业为满足生产经营需要，向金融机构筹措所需资金而进行的一系列财务活动。2、投资公司所
14、属企业，在向金融机构申请贷款之前，先向投资公司递交贷款请示报告，经投资公司总裁、董事长签字同意后，方可办理贷款。3、申请贷款请示报告被批准后，应对资产抵押、信用担保进行审查。4、贷款企业要按各贷款银行建立明细账核算，对贷款期限、利率详细记载。5、投资公司所属企业贷款的担保由投资公司统一安排。未经投资公司董事会同意，投资公司所属企业之间不得互相提供担保。6、投资公司所属企业原则上不准为其他企业提供担保。特殊情况下，投资公司所属企业需为其他企业提供担保时，要由投资公司董事会研究决定。7、在为其他企业提供担保前，必须对所担保企业的经营状况、还贷能力做出详细的调查，以确定该企业的信用等级水平。对AAA
15、级以下的企业不能提供担保，以减少财务风险。对可以提供担保的企业，应要求该企业提供金额相等的反担保。第六章 对外投资第二十一条 对外投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。包括长期投资和短期投资。第二十二条 投资公司及投资公司所属企业进行对外投资时，必须经投资公司董事会批准。第二十三条 所有投资项目，须形成书面的项目可行性分析报告，并确定项目责任部门的权责和考核办法。第二十四条 严格控制股票、债券、期货等风险投资。进行此类投资,必须经过投资公司董事会审议通过，并责成专人负责。第二十五条 初始投资成本的确定一、以现金购入的投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本。二、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：1、收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；2、支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。三、以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投
