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1、一、 出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法（一）生产企业即有生产能力的出口企业关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法。（二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税2012
2、39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企业外购研发服务或设计实行免退税办法。二、 出口退税的申报时间（一）生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及
3、消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（二）外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要
4、是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。三、 出口退税的申报流程及需附送的资料（一）生产企业1.生成免抵退税电子申报数据的流程可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护系统配置系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。 配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护系统配置系统参数设置与修改功能配置中填写IC卡号和密码。18位
5、报关单执行日期修改：系统维护系统配置系统参数设置与修改业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。（1）免抵退税预申报的流程进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”，按照向导的步骤进行操作，进入“向导申报系统操作向导退税向导二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；“四免抵退税预申报数据一致性检查”;“四免抵退税预申报生成明细申报数据”。生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退
6、（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。生产企业增
7、值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏免抵退税不得免征和抵扣进项税额填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第
8、18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。文件依据：国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。（2）免抵退税正式申报流程 生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整税务机关反馈信息读入预审
9、疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整撤销已申报数据”；将出口明细数据进行修改，进入“退税向导二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；进入“六生成明细申报数据数据一致性检查生成明细申报数据；进入“八纳税申报表数据采集增值税纳税申报表录入”；进入“九免抵退汇总数据采集免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；进入“九免抵退汇总数据采集免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;进入“九免抵退汇总数据采集免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表,
10、 点击“保存”；进入“十免抵退税正式申报数据一致性检查打印申报报表生成汇总申报数据。（2）免抵退税申报需提供的资料(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇总表；主管税务机关要求提供的其他资料。(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：免抵退税申报汇总表及其附表；免抵退税申报资料情况表；生产企业出口货物免抵退税申报明细表；出口货物退（免）税正式申报电子数据；下列原始凭证：A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税
11、区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；B出口发票；C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；D主管税务机关要求提供的其他资料。E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：a生产企业出口非自产货物消费税退税申报表；b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。（二）外贸企业1.外贸企业增值税纳税申报表的填写（1）国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年
12、第24号）第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退（免）税实际是指退税。（2）外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在增值税纳税申报表附列资料表二第28栏“三、待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处。2.生成免退税电子申报数据的流程安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护系统配置系统配置设
13、置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等）。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为2011.09.01；系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：（1） 外贸企业免退税电子申报的流程注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。出口退税预申报的操作步骤是：(1)-(6)，出口退税
14、正式申报的操作步骤是(1)-(12)。(1)向导申报系统操作向导退税申报向导一外部数据采集出口商品汇率配置；(2)退税申报向导外部数据采集认证发票信息读入（如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”）；(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入出口明细申报数据录入；(4)二退税申报数据录入出口明细申报数据录入修改关联号和序号点击保存点击审核认可；(5)二退税申报数据录入进货明细数申报据录入修改关联号和序号点击保存点击审核认可；(6)三退税申报数据检查进货出口数量关联检查换汇成本检查预申报数据一致性检查四生成预申报
15、数据生成预申报数据；(7)六确认正式申报数据确认正式申报数据；(8)七生成正式申报数据退税汇总申报表录入增加录入申报年月、申报批次自动生成汇总表保存；(9)打印出口明细申报表六确认正式申报数据出口明细申报数据查询申报表打印；(10)打印进货明细申报表六确认正式申报数据进货明细申报数据查询申报表打印；(11)打印出口退税汇总申报表七生成正式申报数据退税汇总申报表录入打印报表；(12) 七生成正式申报数据生成退（免）税申报数据-进货/出口申报表。外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统向导申报系统操作向导退税申报向导八已申报数据确认已申报出口明细申报数据查询点击“认可申报”选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。外贸企业免退税正式申报
