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1、限时考试小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ B）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 A B C D 答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ C ）起，第一年至第三年免征企业所
2、得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 A B C D 3.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ A）。A3%B.4%C.6% D.2% A B C D 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。4.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ D）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税
3、基础 A B C D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。5.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（C ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元 A B C D 答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。6.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ B）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出 A B C D 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，
4、因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。7.小型微利企业适用的税率为（ A）。A.20%B.25%C.15%D.10% A B C D 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。8.下列说法中，正确的是（A ）。A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B C D 答案解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”
5、税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业”缴纳营业税。9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（A ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）” A B C D 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款
6、”等科目。10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（B ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 A B C D 答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项因为取得普通发票，不得申请退税。11.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B ）。A借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务
7、支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税 A B C D 答案解析：小企业会计准则规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。12.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（D ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得 A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。13.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和
8、部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（B ）。A其他业务成本 B营业外支出C销售成本D主营业务成本 A B C D 答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。14.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（C ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳 A B C D 15.某生产企业为增值税一般纳税人，20
9、12年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ A）元。A1735B1779.05C2083.19D1700 A B C D 答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）17%+465（1-7%）7%=1735（元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.以下适用25%企业所得税税率的企业有（AB ）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设
10、有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 A B C D E 答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。2.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（CD ）。A营业税金及附加B其他业务支出C其他业务成本D固定资产清理 A B C D E 答案解析：“其他业务支出”账户自2006年企业会计准则颁布后已改用“其他业务成本”账户。3.小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ABCD）。A. 纳税主体B. 持续经营C. 货币时间价值D. 纳税会计期间 A B C D
11、E 4.以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（ ABD）。A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的70%计算D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算 A B C D E 5.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ AC）。A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 A B C D E 答案解析：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提
12、供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。6.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（BD ）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元 A B C D E 答案解析：关税完税价格=1530%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65（1-10%）17%=12.28（万元），应纳消费税=65（1-10%）10%=7.22（万元）。7.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（AB ）。A交通运输业B部分现代服务业C建筑行业D金融保险业 A B C D E 答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。8.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ABC）。A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C
