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1、委托加工物资 委托加工物资 是指企业现有的材料物资不能直接用于产品生产或出售 需要送到外单位进行加工的物资 账户设置 委托加工物资 资产类 委托加工物资外加工物资的实际成本 加工完毕入库物资的 料费 加工费 税金实际成本 运杂费等 退回物资的实际成本未完工物资的实际成本明细账 按加工合同和受托单位设置 委托加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本 支付的加工费用及应负担的运费等 以及支付的税金 委托加工物资成本中包括税的部分 可能包括 1 增值税 如果双方都是一般纳税企业 则增值税计入进项税额 进行抵扣 如果委托方是小规模纳税企业 开来的增值税专用发票 此时的增值税应该记入委托加工物资成本
2、2 消费税是否记入委托加工物资成本 要具体分析是连续加工还是直接出售 如果是直接出售就不能记入 应交税费 而是记入委托加工物资成本 收回以后继续加工 支付的消费税应该记入 应交税费 应交消费税 账户的借方 账务处理 1 发出外加工物资时 采用实际成本核算 借 委托加工物资贷 原材料 或库存商品 实际成本 采用计划成本核算 借 委托加工物资 实际成本 贷 原材料 计划成本 材料成本差异 差异 超支用蓝字 节约用红字 2 支付加工费及运杂费等时借 委托加工物资应交税金 应交增值税 进项税额 贷 银行存款等 3 交纳消费税 直接销售 借 委托加工物资贷 银行存款等 继续生产 借 应交税费 应交消费税
3、带 银行存款等 4 加工完毕 收回加工物资和剩余材料时 采用实际成本核算 借 原材料 库存商品等 实际成本 贷 委托加工物资 实际成本 采用计划成本核算 借 原材料 库存商品等 计划成本或售价 材料成本差异 商品成本差异 超支差贷 委托加工物资 实际成本 材料成本差异 商品成本差异 节约差 某企业委托B企业加工材料一批 发外加工原材料实际成本为200000元 加工费34000元 增值税5780元 运杂费500元等尚未支付 加工完成后的材料及余料已运达企业并已验收入库 1 发出委托加工材料时借 委托加工物资200000贷 原材料200000 2 应付加工费用 运杂费等费用借 委托加工物资3450
4、0应交税金 应交增值税 进项税额 5780贷 应付账款40280 3 加工完成收回委托加工物资时借 原材料234500贷 委托加工物资234500 企业发出钢材10吨 计划成本20000元 材料成本差异率为5 委托大华工具厂加工专用工具 通过银行支付发出材料的运杂费900元 企业支付加工费共2900元 当月加工完毕验收入库 共100件 每件计划成本250元 1 钢材发出时借 委托加工物资21000贷 原材料20000材料成本差异1000 2 支付发出委托加工材料的运杂费借 委托加工物资900贷 银行存款900 3 支付加工费借 委托加工物资2900贷 银行存款2900 4 专用工具验收入库时借 原材料25000贷 委托加工物资24800材料成本差异200
