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1、大学课件 高等学校财务管理金融证券投资类教材 税法实务 精品全套课件 大学课件高等学校财务管理金融证券投资类教材税法实务精品全套课件目目录第1章税法概述第2章增值税第3章消费税第4章营业税第5章关税第6章企业所得税第7章个人所得税第8章资源类税第9章财产类税第10章行为目的类税第1章税法概述1.掌握税收法律关系、税法构成要素；2.了解税法分类及税收立法机关；3.了解税务机构设置征收管理权限划分。 1.1税收与税法1.1.1税收的概念和特征1.税收的概念税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，而且也是国家以加强宏观调控的重要经济杠杆。
2、 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收体现的是作为主体的国家与社会成员之间的一种特定收入分配关系。 理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握 （1）税收的分配关系 （2）税收的目的 （3）税收的依据1.1.2税收的特征 （1）税收的强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。 （2）税收的无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国
3、家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。 无偿性是税收的本质属性，体现了财政分配的本质。 （3）税收的固定性税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税法预先规定了的，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。 这些标准在一定时期内，具有相对的稳定性，也体现了税法的严肃性。 1.1.3税收的职能税收的职能是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收具有的满足国家需要的能力，即税收能干什么的问题。 一般来说具有三大职能财政职能、经济职能和监督职能。 （1）组织财政收入。 （2）调
4、节社会经济。 （3）监管经济活动。 1.1.2税法的概念与特征1.税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在正纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 它是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则。 其目的是保障国家利益和纳税人的合法利益，维护正常的纳税秩序、保证国家的财政收入。 22.税法特征 （1）强制性 （2）规范性 （3）技术性1.2税法的基本原则和分类税法的原则反映税收的根本属性，是税收法律制度建立的基础。 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 1.2.1税法的基本原则
5、税法的基本原则是对一国调整税收关系法律规范的高度抽象和概括，是贯穿税收立法、执法和司法等全过程中的具有普遍指导意义的法律准则。 税法的基本原则主要包括如下三项税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。 1.税收法定原则 （1）税种法定。 税种必须由法律予以规定，非经税种法律规定，纳税主体没有征税权力，纳税主体不负缴纳义务。 （2）税收要素确定。 税收要素不仅要依据法律作出规定，而且还必须尽量明确，以避免出现漏洞和歧义。 （3）征税程序法定。 征税机关必须严格依据法律规定的程序和权限征收税款，没有法律依据，征税机关无权开征、停征、减免、退补税收。 2.税收公平原则税收公平原则中公平的概念包括两种
6、一为横向的公平；一为纵向的公平。 横向的公平是指处于同等经济负担能力的人应交纳同等的税收；而纵向公平的目的在于让经济负担能力不同的人应缴纳不同等的税收。 税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。 3.税收效率原则税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。 前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。 税收效率原则是以最小的费用获取最大的税收收入，或者最大限度地减轻
7、税收对经济发展的负面影响。 它包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。 为了提高税收的行政效率，一方面应当采用先进的征收手段，节约费用，提高效率，堵塞漏洞，严厉打击偷税、骗税行为；另一方面，也应尽可能简化税制，使税法语言准确明白，纳税手续简便、透明，降低纳税人的税法遵从成本。 1.2.2税法的分类税收的分类是指按照一定的标准对不同税种进行分类。 以便正确理解和认识税收，掌握各个税种之间的内在规律。 我国对税收的分类通常有以下几种。 1.按照税法的基本内容和效力的不同2.按照税法的功能作用的不同3.按照税法征收对象的不同 （1）对流转额课税类 （2）对所得额课税类 （3）对财产、行为课税类 （4
8、）对自然资源课税类 （5）特定目的课税类 （6）农业税类 （7）关税4.按照税收收入归属和征收管辖权限的不同 （1）中央税 （2）地方税 （3）中央和地方共享税1.3税收法律关系和税法要素税收法律关系是指通过税法确认和调整的国家与纳税人之间在税务活动中发生的权利义务关系。 它是国家参与社会产品或国民收入分配的经济关系在税收法律上的表现。 是税收法律调整税收关系的结果。 1.3.1税收法律关系的构成1.权利主体2.权利客体3.法律关系的内容1.3.2税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定，税收法
9、律事实，一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收法律关系。 例如纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 1.3.3税法的构成要素1.总则2.纳税义务人3.征税对象4.税目5.税率6.纳税环节7.纳税期限8.纳税地点9.减税免税 （1）减税和免税 （2）起征点 （3）免征额10.罚则11.附则1.4现行的税收制度1.4.1税收制度的概念税收制度是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 1.4.2税收制度与税收法律税收制度体现在税收法律之
10、中，税收法律是税收制度的形式化，税收制度与税收法律是内容与形式即目的与手段间的关系。 税收法律中税收立法是税收制度的前提，税收执法是税收制度的核心。 1.税收立法 （1）税收立法权划分的种类 （2）我国税收立法权划分的现状2.税收执法 （1）税收执法权的划分 （2）税务机关设置和税收征管范围划 （3）中央政府与地方政府税收收入划分本章小结税法的基本原则税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则。 税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系的内容三个方面构成的。 税法要素主要包括纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税务争议、税收法律责任等内容。 税收制度是国家以法律形式
11、确定的各种课税制度的总和。 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法；按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税法、地方税法和中央与地方共享税法。 第2章增值税1.熟悉小规模纳税人和一般纳税人的认定方法；2.掌握视同销售行为；3.熟练区分混合销售行为和兼营行为；4.掌握增值税一般纳税人销项税额和进项税额的计算；5.掌握一般纳税
12、人与小规模纳税人应纳税额的计算；6.熟悉出口退（免）税的计算；7.了解增值税税收减免政策。 2.1增值税概述2.1增值税概述2.1.1我国增值税发展概述2.1.2增值税的概念和特点1增值税的概念增值税是对纳税人在生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。 在我国，增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，以其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而征收的一种流转税。 增值额有理论增值额和法定增值额之分。 例如，假定某企业报告期内货物销售额为400万元，从外单位购进的原材料等流动资产价款为100万元，购入机器设备等固定资产价款为150万元，当期计入成
13、本的折旧费为15万元。 不同国别的法定增值额计算如表2-1所示。 表2-1不同国别的法定增值额2增值税的特点 （1）税收“中性” （2）税收“链条型” （3）征税范围广，税源充裕 （4）实行价外计税2.1.3增值税的类型1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税2.2增值税的纳税人2.2.1小规模纳税人2.2.2一般纳税人例题2-1单选题对增值税小规模纳税人，下列表述错误的有（）A.实行简易征收办法B.不得自行开具增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人2.2.3扣缴义务人2.3增值税征税范围2.3.1我国增值税征税的一般规定例题2-2多选题根据我国现
14、行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应对缴纳增值税的有（）A.修理机器设备B.维修房屋C.加工服装D.房屋出租中介2.3.2我国增值税征税的特殊规定1视同销售行为例题2-3计算题A企业为增值税一般纳税人，受托代销某品牌休闲食品，取得代销收入24万元（不含税），并取得委托方开出的增值税专用发票。 发票注明增值税税额3万元。 另外，A企业还取得1.2万元的代销手续费，请计算A企业应纳的税金。 例题2-4计算题甲公司将购进的配件赠送给替他单位的情况甲公司是一家生产汽车配件的企业，全国各地的很多汽车维修站均在使用销售该公司的配件。 xx年2月，甲公司将进购的一批配件作为实物奖励无偿赠送给北京、沈阳、哈尔滨等地的各个维修站，配件的含税金额为35.1万元。 2增值税混合销售行为3增值税兼营行为4增值税征税范围的特殊项目例题2-6多选题列各项业务应当征收增值税的有()A.邮政部门销售集邮商品B.印刷图书、报纸、杂志C.货物期货D.受托开发软件产品，著作权属于双方共有例题2-7单选题下列各项中，应当征收增值税的是()。 A.增值税纳税人收取的会员费B.邮政部门发行报刊C.工商银行销售金银业务D.娱乐场所自制啤酒对外销售2.4增值税的税率2.4.1我国增值税税率1基本税率2低税率例题2-8单选题下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（）。 A鲜奶B.食用油C.水果罐头D.食
