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1、2016年注册税务师考试涉税服务实务真题(总分：140.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题共20题，每题1分。(总题数：20，分数：20.00)1.下列情形中，应缴纳房产税的是（ ）。（分数：1.00）A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房产解析：选项 A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项 BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征 房产税。2.关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（ ）。（分数：1.00）A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.
2、询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料解析：检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料，与扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况无需检查。3.税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除 的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并计入“管理费用 职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应 （ ）。（分数：1.00）A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.
3、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务解析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录， 才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增 加即可，无需账务调整。4.税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理 错误的是（ ）。（分数：1.00）A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报解析：选项 AB：属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项 C：国债利息 收入属于免税收入；选项 D：公司债券利
4、息收入没有免税优惠。5.税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销 售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按 照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是 （ ）。（分数：1.00）A.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫 运费B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C.因物价上涨，购货方向买方收取的差价补贴D.购货方违约延期付款支付的利息解析：销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包 括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项 C）、基金、集资费、返 还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 D
5、）、赔偿 金、代收款项、代垫款项、包装费（选项 B）、优质费以及其他各种 性质的价外收费。选项 A 属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售 额。6.下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。（分数：1.00）A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金解析：不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生子女 补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、 误餐补助。7.根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择 简易计税方法的是（ ）。（分数：1.00）A.货运客运场
6、站服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.销售其 2015 年购买的不动产解析：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方 法计税。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法 计税。 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计 税方法计税。 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税办法。 一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税办法。 一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税办法。8.（根据 2017 年教
7、材本题知识点已删除）税务师代理企业关联交易申 报时，可免于准备同期资料的情形是（ ）。（分数：1.00）A.年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金 额在 4000 万元人民币以下B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.外资股份高于 65%且仅与境内关联方发生关联交易D.低于同行业利润水平的企业解析：选项 BCD 不属于免于准备同期资料的情形。9.财产保险企业的手续费和佣金支出，应按当年全部保费收入扣除退保 金等后余额的（ ）计算在企业所得税前的扣除限额。（分数：1.00）A.5%B.10%C.15%D.20%解析：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%
8、（含本 数）计算限额。10.根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的 收入总额减除（ ）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。 A、成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出。（分数：1.00）A.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用解析：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成 本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的 余额，为应纳税所得额。11.增值税一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列经济行为中可以开具增 值税专用发票的是（ ）。（分数：1.00）A.丙企业将生
9、产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）B.乙企业将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为某公司提供餐饮服务解析：选项 BCD 不得开具增值税专用发票。12.在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（ ）。（分数：1.00）A.行政奖励B.行政赔偿C.行政审批D.行政处罚解析：本题考查税务行政复议和解与调解。税务行政复议和解 与调解适用的情形： （1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、 确定应税所得率等； （2）行政赔偿； （3）行政奖励； （4）存在其他合理性问题的具体行政行为。13.关于税务代理法律责任的说法，正确的是（ ）。（分
10、数：1.00）A.税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税 务师签字权B.委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税 申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C.税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款 的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款D.税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人 无需承担法律责任解析：选项 A：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款， 责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不 改正或情节严重的，应当向社会公告。选
11、项 C：税务师和税务师事务 所违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由 纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未 缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。选项 D：纳税人应补缴税 款和滞纳金。14.某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报 表封面“税款所属期间”时，应填写为（ ）。（分数：1.00）A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年8月1日至2015年12月31日C.2015年9月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日解析：年度中间开业的，“税款
12、所属期间”为当月（季）开始经营之日（即 2015 年 8 月 11 日）至所属月（季）度的最后一日，次月（季）度起 按正常情况填报。15.税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审批，发现该公司下列税务 处理错误的是（ ）。（分数：1.00）A.将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B.销售时已开具增值税普通发票的货物发生退货，向购买方开具红 字增值税普通发票，冲减了应税销售额C.进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应 的增值税D.企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪 税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减解析：购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物
13、对应运费的进项税 额也不得抵扣。16.年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申 请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（ ） 日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。（分数：1.00）A.20B.30C.10D.40解析：纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当 在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳 税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。17.实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额 时不允许扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险
14、一金”B.为从业人员按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C.支付行业协会的会费D.支付给业主的工资薪金解析：个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生 产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定，而 个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支 付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。18.关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复 议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的，可
15、以向税务 机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时 查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密解析：选项 B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有 关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项 C：纳税人自结算税款之日起 3 年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银 行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 D：纳税 人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不 含欠税的情况）保守秘密。19.税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现，该公司年末有 800 万 元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系 2015 年 2
