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1、滚动预算案例 某个公司正在编制截止6月30日的季度滚动预算 以下五个月的预算销售额为 四月 20 000 单位 五月 50 000 单位 六月 30 000 单位 七月 25 000 单位 八月 15 000 单位 产品售价为每单位 10美元 1 销售预算 20 00050 000 30 000 100 000 10 10 10 10 200 000 500 000 300 000 1 000 000 四月五月六月季度 预算销售 单位 单位售价 预算销售额 美元 2 销售预算 所有销售都为赊销 公司的收款方式为 销售当月收 70 销售次月收 25 5 无法收回 3月31日的30 000 美元应
2、收帐款余额将全 部收回 3 预计现金回收款 四月五月六月季度 应收帐款 3 3130 000 30 000 现金回收款总额 4 预计现金回收款 30 000 30 000 四月份销销售额额 70 x 200 000140 000 140 000 25 x 200 00050 000 50 000 170 000 应收帐款 3 31 现金回收款总额 四月五月六月季度 5 预计现金回收款 30 000 30 000 140 000 140 000 50 000 50 000 五月份销销售额额 70 x 500 000350 000 350 000 25 x 500 000125 000 125 0
3、00 170 000 400 000 四月五月六月季度 四月份销销售额额 70 x 200 000 25 x 200 000 应收帐款 3 31 现金回收款总额 6 预计现金回收款 30 000 30 000 140 000 140 000 50 000 50 000 350 000 350 000 125 000 125 000 六月份销销售额额 70 x 300 000210 000 210 000 170 000 400 000 335 000 905 000 四月五月六月季度 五月份销销售额额 70 x 500 000 25 x 500 000 四月份销销售额额 70 x 200 00
4、0 25 x 200 000 应收帐款 3 31 现金回收款总额 7 生产预算 销销售预预算生产预产预 算 已完成 生产预产预 算必须须要足以满满足销销售预预算 保证证有足够够的期末库库存 8 生产预算 公司计划期末库存单位数要达到次月预 算销售量的20 3月31日 共有4 000 单位的库存 下面我们不妨编制一下生产预算 9 销售量20 000 加 计划期末 库存 所需总量 减 期初存货 生产数量 生产预算 从销销售 预预算得出 四月五月六月季度 10 生产预算 20 000 10 000 30 000 四月五月六月季度 销售量 加 计划期末库存 所需总量 减 期初存货 生产数量 五朋份销销
5、售量50 000 单单位 计计划百分比20 计计划库库存10 000 单单位 11 生产预算 3月31日 期末库库存 20 000 10 000 30 000 4 000 26 000 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 四月五月六月季度 12 生产预算 20 000 50 000 10 000 30 000 4 000 26 000 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 四月五月六月季度 13 生产预算 20 000 50 000 10 000 6 000 30 000 56 000 4 000 26 000 四月五月六月季度 减 期初存货 销售
6、量 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 14 20 000 50 000 10 000 6 000 30 000 56 000 4 000 10 000 26 000 46 000 生产预算 四月五月六月季度 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 15 生产预算 20 000 50 000 30 000 100 000 10 000 6 000 5 000 5 000 30 000 56 000 35 000 105 000 4 000 10 000 6 000 4 000 26 000 46 000 29 000 101 000 四月五月六月季度 减 期初存货 销售量
7、 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 16 生产预算 20 000 50 000 30 000 100 000 10 000 6 000 5 000 5 000 30 000 56 000 35 000 105 000 4 000 10 000 6 000 4 000 26 000 46 000 29 000 101 000 四月五月六月季度 减 期初存货 销售量 所需总量 生产数量 加 计划期末库存 17 直接材料预算 在公司 每单位产品需要5磅原材料 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生 产量的10 3月31日 库存材料为13 000磅 材料成本为 每磅0 40美元 现在我们来做一下直
8、接材料预算 18 生产数量 26 000 46 000 29 000 101 000 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 直接材料预算 来自生产预产预 算 四月五月六月季度 19 直接材料预算 26 000 46 000 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 四月五月六月季度 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 20 直接材料预算 次月生产产 的10 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505
9、000 23 000 153 000 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 26 000 46 000 29 000 101 000 四月五月六月季度 21 直接材料预算 3月31日 库库存 26 000 46 000 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 23 000 153 000 13 000 140 000 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 22 直接材料预算 26 000 46 000
10、 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 23 000 14 500 11 500 11 500 153 000 244 500 156 500 516 500 13 000 23 000 14 500 13 000 140 000 221 500 142 000 503 500 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 23 直接材料预算 26 000 46 000 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 00
11、0 505 000 23 000 14 500 11 500 11 500 153 000 244 50 0 156 500 516 500 13 000 23 000 14 500 13 000 140 000 221 500 142 000 503 500 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 七月生产产 24 直接材料预算 26 000 46 000 29 000 101 000 5 5 5 5 130 000 230 000 145 000 505 000 23 000 14 500 11 500 11 500 1
12、53 000 244 500 156 500 516 500 13 000 23 000 14 500 13 000 140 000 221 500 142 000 503 500 生产数量 每单位材料 生产需求 加 所需 期末库存 总需求 减 期初 库存 需采购的 材料 四月五月六月季度 六月期末库库存 七月生产产数量23 000 每单单位材料5 所需单单位总总数 115 000 库库存百分比 10 六月所需期末库库存 11 500 25 预期现金支付 公司支付的材料价格为每磅0 40美元 每月购买材料当月支付一半 另一半次月支付 无折扣 3月31日应付帐款余额为12 000美元 我们来计算
13、一下预期现金支付 26 预期现金支付 四月五月六月季度 应付帐款 3 3112 000 12 000 材料现金支付 总额 27 预期现金支付 140 000 磅 40 磅 56 000 12 000 12 000 四月份采购购 50 x 56 00028 000 28 000 50 x 56 00028 000 28 000 40 000 四月五月六月季度 应付帐款 3 31 材料现金支付 总额 28 预期现金支付 12 000 12 000 28 000 28 000 28 000 28 000 五月份采购购 50 x 88 60044 300 44 300 50 x 88 60044 30
14、0 44 300 40 000 72 300 四月五月六月季度 四月份采购购 50 x 56 000 50 x 56 000 应付帐款 3 31 材料现金支付 总额 29 预期现金支付 12 000 12 000 28 000 28 000 28 000 28 000 44 300 44 300 44 300 44 300 六月份采购购 50 x 56 80028 400 28 400 40 000 72 300 72 700 185 000 四月五月六月季度 五月份采购购 50 x 88 600 50 x 88 600 四月份采购购 50 x 56 000 50 x 56 000 应付帐款
15、3 31 材料现金支付 总额 30 直接人工预算 在公司 每单位产品需 0 05 直接人工小时 公司没有解雇政策 所有员工每周可得到40工时的薪 酬 作为无解雇政策的交换条件 工人们同意不论工作时 间多长 工资都为每小时10美元 没有加班费 在接下去的三个月里 直接人工的费用将至少为每月 1 500 工时 下面作一下直接人工预算 31 直接人工预算 来自 生产预产预 算 生产数量 26 000 46 000 29 000 101 000 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月五月六月季度 32 直接人工预算 26 000 46 000 29 00
16、0 101 000 0 05 0 05 0 05 0 05 1 300 2 300 1 450 5 050 四月五月六月季度 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 33 直接人工预算 26 000 46 000 29 000 101 000 0 050 050 050 05 1 300 2 300 1 450 5 050 1 500 1 500 1 500 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 四月五月六月季度 34 直接人工预算 所需人工时时或保证证工时时更多 26 00046 000 29 000 101 000 0 05 0 05 0 05 0 05 1 300 2 300 1 450 5 050 1 500 1 500 1 500 1 500 2 300 1 500 5 300 四月五月六月季度 生产数量 直接人工小时 所需人工小时 保证的人工 小时 支付工时 工资率 直接人工成本总额 35 直接人工预算 26 000 46 000 29 000 101 000 0 05
