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1、分包工程管理风险防范初探中国化学工程集团公司第十一建设公司监督部万 传 礼随着市场经济的深入发展，企业间竞争日益激烈，企业从自身经济效益出发，势必将一部分技术含量低、劳动强度大、利润空间小的特殊专业工程分包给一些小型专业化施工单位，企业通过加强对分包工程各方面的管理，从中获得可观的经济利益或降低经营风险，这就是大中型施工企业存在工程再次分包的客观依据。合理规避经营风险，最终取得好的经济效益是工程分包的最终目的。那么，分包工程管理存在哪些风险？发包方应从哪些方面着手加强管理呢？下面笔者就几年来在公司分包工程结算审计工作中的体会和感悟，就此问题与大家共同商榷。一、分包工程合同管理需要工程分包或使用
2、劳务，项目经理应向公司提出书面申请，包括分包工程范围、内容、主要工程量、预计工程价款，公司从已登记注册领取工程协作许可证的分包队伍中选择具有相应资质条件，有一定施工业绩，社会信誉良好的单位推荐给项目部选择参与施工。合同签订前还应对分包方的资质和公司审核颁发的工程协作许可证进行复查。签订合同应实行专业部门会签制度，让相关专业部门和人员参与合同会签，参与分包工程不同环节的管理，发挥不同专业人员的优势，不留或少留管理漏洞。合同类型及条件的选择应符合公司分包工程管理的规定，分包合同各项条款必须受控于主合同。是否采取预算加签证合同，或者单价合同，还是总价合同，要视具体工程特点，主合同签订的背景和条件，工
3、程发包时的具体情况等条件而定。分包合同的价格必须低于主合同相同工作内容的承包价格，不得突破主合同的范围和价格标准。分包合同价格签订前，须经公司市场开发部确认。审计发现有些分包工程单价明显高于主合同单价，事先不请示公司，自作主张亏本发包。如某项目部混凝土管架表面抹灰，主合同结算单价12元/m2，分包结算24元/ m2，总面积10000 m2，此项净亏损12万元。合同格式应执行公司印制的标准文本，工程内容、合同工期、质量标准、合同价款、工程量清单、计价标准、工程进度款及尾工款应载明。尤其是工程价款的计算与调整条款，文字表达应清楚准确。施工图预算加签证合同，应规定具体的预算定额版本、费用定额及工程造
4、价调整规定的文号及名称；固定综合单价合同，应有单价组成的详细资料，各个工序的人、材、机的消耗量及单价，综合费用的组成及计算；固定总价合同，应有总价形成的工程量、直接费单价、综合费用的计算等详细支撑性基础资料。审计发现有些固定单价合同的分包工程，只有结算书，单价形成过程不作交代，审计提出问题不能作出令人信服的解释。有的固定总价合同只有合同，连结算书都不办理，更没有总价形成过程的支撑性资料。另外，固定价格（固定单价和固定总价）合同，应在合同中约定综合单价或固定总价包含的风险范围以及风险费用的计算方法，在约定的风险范围内综合单价或固定总价不做调整。有些项目部对分包工程价格的确定存在很大的随意性，有故
5、意回避审计监督之嫌。二、分包工程的施工过程管理施工过程管理，包括承包范围、工程内容、工序等具体实施情况，分包方在人、材、机及管理方面的投入情况。发、分包双方有无人员借用事项，尤其是因分包方缺少某方面专业技术和技能，借用发包方技术和管理人员；有时为了赶进度，分包方原合同承包范围的工程不能按要求完工，发包方组织作业班组插入分包方帮助抢进度，人员、材料、机械的投入较难分清，对于此类事项当时就要记录下来，要让分包方负责人签字确认，作为工程结算扣款的依据，不要等到秋后算账，那样时过境迁只能成为一本糊涂账。审计调查发现，有些分包工程的内容在实施过程中已发生重大改变，如有些分包单位签订合同时承诺安排多少技术
6、等级多高的工人，施工质量如何保证，但实际工程施工过程中相去甚远，进度上不去，质量不达标，结果只得由发包方协助完成。实际分包方仅完成工程的一部分，结算时仍按原合同计算，这样就把发包方的一部分劳动成果白白地送给了分包方；还有一种分包工程量计量不清的最常见的现象，就是在装置的工艺配管工程施工中，一个装置几万米管道，发包单位和几家分包单位同时施工，如果管理跟不上，工程计量确认不及时，结算时极易造成混乱。应该将各单位承包界限在合同中写清楚，列出单线图的编号、按线号计算的工程清单表格，工号技术人员应做好施工记录。审计发现有的分包结算包含了我方完成的工程内容，由于缺少当时的基础资料，加上近年来公司专业技术人
7、员跳槽较频繁，经办人离去工作又不做交代，给准确核定工程造价带来困难，有时甚至和分包方分歧达到非常激烈的程度，如果处理不当极有可能造成经济纠纷。根据合同约定的承包方式，做好分包工程材料管理。与分包工程材料管理有关的三种承包方式：土建工程分包大都采用包工包料的方式，即工程所需的材料全部由分包方负责采购；安装工程分包方一般只负责消耗材料和周转材料，这就是通常说的包工不包料的方式；劳务分包分包方一般只负责提供施工所需专业人员及其人员的管理，其他施工手段由发包方提供。材料管理方面经常采用下面几种形式：第一种是分包方包全部材料且采购权亦属分包方，如：一般土建工程。第二种是分包方包全部主要材料，但没有主要材
8、料采购权，如：部分安装专业分包工程。第三种是分包方只负责消耗和周转材料，如：安装专业分包工程大都采用这种方式。第四种是分包方只提供人员及负责对所属人员管理，不负责其他，如：劳务分包。分包工程材料管理的重点应放在第二、第三种承包方式上，即安装专业分包工程材料的管理上。安装工程材料价格高用量大，材料费是构成工程成本的主体部分，材料管不好工程成本就不可能降低。发包方应对分包方调转的材料加强管理，根据合同应计入分包工程造价的主要材料应检尺计量准确，价格计算合理，分单位工程建账管理；分包方不负责主要材料，发包方对分包方只转量不转价，材料用量应按工程技术部门提出并经经营部门预算人员审核的材料预算用量，按此
9、量限额管理使用，发料时材料管理人员应严格检尺计量，分包方节约归己，丢失、毁损、浪费按实价赔偿，相应从工程结算中扣减。审计发现有些项目部材料管理混乱，分包方用料无限量，不讲成本和节约，有些分包方甚至把从我方领取的材料用到了其在外部承接的工程上。另外，合同规定应由分包方采购的材料有时也可能从我方领取，像消耗和周转材料，有时管理跟不上，分包方只管领用我方未做账务处理，有的是由我方施工队领出分包方无偿使用，造成我方工程成本虚增而分包方不当得利现象。如果分包方在施工技术等管理方面未按合同约定配备相应的专业人员而由发包方代行管理，则在结算时应适当扣减其综合管理费率。三、技术、经济签证的管理分包方作为结算依
10、据的技术、经济签证，应符合合同和公司专业管理规定，属于合同约定分包方责任范围的事项，不应作为增加工程价款的依据。技术、经济签证的办理要及时，尽量一事一办，要把工程事项描述清楚，列清人工、材料、施工机械消耗量，计量值应大小写齐全，不要把长时间、多事项集中一次办理，这样做不能真实、清楚地搞清工程事项及其消耗情况。如：某项目部使用某分包单位杂工签证，时间跨度一年，由一个人一次签出385个工日，看起来就很不真实。如果说385个工日是真实的，那么签2000个工日也符合情理，因为是一年期间发生的总量，符合一般逻辑思维，显然这样做不妥当。杜绝人情工、人情量。办理签证不允许一个人签字，凡一人签字者应视为无效签
11、证。现场签证必须经现场技术员、质量负责人、项目经理三人签字认可，方为有效，并要求一事一签。审计发现，有些项目部签证管理失控，由谁签字没有明确授权很随意，一个普通技术工人都可签字确认，并且一人签字的单证不在少数，审计提出单证无效，分包方好像又非常委屈。有些本来就是分包方承包工程的一部分工序内容，又出现重复签证。如：现场文明施工，领用、送还工、机具，周转材料的领用、整理、归还等。分包方结算中的设计变更单，必须由发包方工号技术人员、质量负责人、项目经理签署该项变更是由哪个分包单位完成的，属于哪个单位工程，工程内容及数量应写清楚，以防分包方虚报冒算。劳务签证中不得包含材料采购的内容。目前，公司使用的劳
12、务单位一般均属专业劳务协作，承包方式为分包方仅提供符合工程技术要求的人员，材料、工、机具均由发包方负责无偿提供。审计发现有些项目部部分劳务分包结算中以签证的形式确认劳务分包单位为我方提供工程材料的现象，提供某种材料的数量、单价、总价都在签证中给出，结算时直接加入劳务结算中，签证的格式、书写方式都比较随意，签字手续也大多不齐全。按照公司管理规定如果需要分包方采购合同或协议以外的工程材料，必须由发包方出具采购委托书，委托书中应详细载明采购材料的名称、规格、型号、数量、价格、质量要求及用于哪个单位工程，按材料采购管理程序验收入库、入账，经营部门依委托书及材料入库票据办理分包结算。四、分包工程结算管理
13、分包工程结算必须满足的条件是：分包方按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格并符合合同约定的质量标准。必须严格执行工程结算会签制度，加大对工程结算工作的监督和约束。会签应准确认可分包方具体完成的工作内容、质量等级、经验收计量的工程量一览表，项目部各相关专业部门责任人和项目经理必须签字齐全。结算书的制作应符合公司的管理规定，与结算书配套的图纸、技术经济签证应进行整理、归类、编码保存；应配有编制说明，明确结算编制的主要依据；严格执行合同约定的计价标准，不得擅自变更单价或总价；不得重复或漏项，不得高估或低算，要合理合规、客观公正；结算书计算过程的逻辑关系是否正确，不应出现加、减、乘、除
14、的错误；子目系数不得当成综合系数，也不要把综合系数当成子目系数；各项费用的计算程序、费率标准、计算结果不得错误；税金及各项规费的代扣代缴的计算要准确；临设、水、电费、发包方管理费应按规定或约定扣除；质量保修金应明确款额和期限。有些项目部的结算书制作过于随意，必要的内容不齐全，看不懂，理不清，给使用带来不便。五、工程进度款的支付及分包工程价款的决算分包工程进度款的支付应实行相关专业部门责任人和项目经理联合会签制度，增强管理的透明度和约束力，管好用活工程款。把好已完工程实物量计量确认关，工程进度款的支付应与工程实际形象进度匹配和吻合，不得虚报超领、寅吃卯粮。主合同如签订支付工程款含有业主以实物抵账
15、和银行承兑汇票的，分包方应按主合同签订的费用比例，分摊部分物资和银行承兑汇票抵冲工程款，费用分摊的比例，必须在合同中约定，以防分包方拒不承担此风险。项目部其他专业部门要协助财务部门做好分包工程的决算清理工作，主要包括工程进度款的支付，工程材料调转及计价，周转材料、工、机具的租赁收费，各项税金及费用的扣减计算，尚欠工程款，工程质量保修金的计算及保修期限等。六、恪守公司回避制度，在分包工程管理活动中做到廉洁从业各级领导干部和工程分包管理人员，不得私自或变相将工程分包给自己的配偶、子女及其他亲友，不得授意或暗示其下属单位、人员为分包单位谋取非正常利益，不得利用职权向分包方索要或收受现金、礼品、有价证
16、券等。审计发现有的项目部违反公司管理规定，不向公司申请，不经同意擅自引进分包队伍，甚至让自己的家人或亲友在自己管理的项目上承包工程，施工过程中对于工程的投入划分不清，利用公司的条件干自家的工程，给公司内部施工和经营管理造成矛盾和混乱，为自己谋取私利创造条件，将自己管理的项目当成了发家致富的“自留地”。在这里要给项目经理们提个醒：在分包工程管理上还要以公司利益为重。对于公司，通过工程或劳务分包应从中获得收益；对于业主，在工程进度满足要求的同时还要获得合同约定的工程质量。在分包工程管理上应恪守公司回避制度，严格执行公司工程及劳务分包管理规定，不要损害公司的现实和长远利益，不要因工程或劳务分包砸了公司的牌子。七、自觉遵守国家法律，维护企业正当权益企业进行工程分包管理活动，应自觉遵守国家法律规范，要合法合规，用法律规范企业的管理行为，用法律维护企业的正当权益。签订分包合同应遵守中华人民共和国合同法和中华人民共和国建筑法的法律规定，应充分体现平等协商等价有偿
