《审计实务习题第章.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计实务习题第章.doc（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、销售与收款循环审计习题第四章 采购与付款循环审计一、单选题1.下列各项中，不属于固定资产相关内部控制的是( )。A.固定资产预算制度 B.固定资产折旧制度C.固定资产定期盘点制度 D.固定资产登记制度2. 以下各项中，与固定资产折旧费用和大修理费用的审计无关的账户是( )。A.生产成本 B制造费用 C.管理费用 D营业外支出3.从验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中交易记录的（ ）A. 存在性 B完整性 C. 计价准确性 D披露适当性4.以下各项中，会导致注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的是 ( )。A. 经常发生大额固定资产清理损失 B累计折旧与固定资产原值比
2、率较大C提取折旧的固定资产账面价值庞大 D固定资产保险额大于其账面价值A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。5在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是（ ）。A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用6以下审计程序中，A注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ ）。A观察经营活动
3、，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B询问被审计单位的管理当局和生产部门C以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证7A注册会计师向甲公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ）。A固定资产的抵押情况 B固定资产的报废或毁损情况C固定资产的投保及其变动情况 D固定资产折旧的计提情况8甲公司2010年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75000万元本年增加20000万元本年减少8000万元年末余额87000万元甲公司2009年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50
4、%；房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2010年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2010年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2010年度折旧费用与以下数额最接近的是（ ）。 A5344万元B5367万元 C5511万元D5534万元B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。9以下审计程序中，B注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单
5、等凭证B检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D向供应商函证零余额的应付账款10在验证应付账款余额不存在漏报时，B注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。A供应商开具的销售发票 B供应商提供的月对账单C丁公司编制的连续编号的验收报告 D丁公司编制的连续编号的订货单丙公司2010年度在经营形势、内部管理等方面与2009年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。C注册会计师在丙公司2010年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程项目的审计。审计过程中，C注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。1
6、1.在对丙公司累计折旧进行审计时，C注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是()。A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对12.在对丙公司在建工程进行审计时，C注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是()。A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力B.乙在建工程已经试运行，产
7、量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预计可使用状态，但资产负债表日后发生少量购建支出二、多选题1.为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有()。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务B.抽查本期应付账款明细账贷方发生额，核对采购发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债
8、表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确D.检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。2.为判断甲公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析程序有()。A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据甲公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产C.比较本期
9、各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性3.在对甲公司与固定资产相关的内部控制进行了解测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断，其中正确的有()。A.甲公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2010年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序B.甲公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试，并加大实质性测试的样本量
10、C.甲公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2010年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，A注册会计师决定适当减少抽查甲公司固定资产的样本量D.甲公司2010年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量4.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有()。A.甲公司2010年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2010年11月起计提折旧。截止2010年12月31日，甲公司尚未取得该办公楼的产权证明B.为保持某设备的生产能力，甲公司对该设备进行修
11、理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值C.因尚未办理竣工决算，甲公司对于2010年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2011年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2011年1月起按决算金额进行调整D.甲公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，甲公司对该设备全额计提了减值准备5.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，甲公司会计处理正确的有()。A.甲公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B.2010年12月31日，甲公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准
12、备C.甲公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算D.甲公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，甲公司将损失金额减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出三、判断题1.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。() 2.注册会计师在对固定资产进行实质性程序时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。() 3.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用消极式函证。()4注册会计师实地检查固定资产，如果以明细账为起点进行实地追查，能够证明固定资产的存在认定，并了解
13、其目前的使用状况；如果以实地为起点追查至明细账，则能够证明固定资产完整性认定。（）四、分析选择题【题1】（一）资料：2011年4月，审计组对某公司2010年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录
14、均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2010年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税额，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性程序发现的线索，经进一步追查，发现2010年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出参考答案。1该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有（ ）A采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制
15、设备采购计划C采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D采购的设备到货后，由采购部门组织验收2该公司有一台甲设备未登记的原因可能有（ ）A该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B该设备新近购进，尚未登账建卡C该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡3该公司将乙设备按买价入账的方法，对2010年末资产负债表所造成的影响有（ ）A固定资产原值虚减B累计折旧虚减 C负债总额虚增 D应交税金虚减4该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是（ ）A无法确定折旧率 B设备一直未使用或不需用C设备准备出售 D设备准备经营性租出5能够有效发现丙设备未计提折旧的实质性分析程序有（ ）A比较2010年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B
