债券相关(总结)

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1、 .债券相关业务总结1、 基本业务1、 债券的基本要素：（1）票面价值：币种和票面金额（2）利率：债券利息和债券票面价值的比率。（3）偿还期限：债券从发行之日起至偿情本息之日止的时间。（4）发行价格：与面额进行对比，高于面额为溢价、等于为平价，低于为折价。（5）付息方式：一次性或者分期付息。（6）发行者：该债券的业务主体，（7）发行额度：根据发行人的资金需求、债券种类及市场状况决定（8）信用评级：测定发行的本息能否偿还的可能性。2、 债券的交易场所：场内：证交所：上海证券交易所、深圳证券交易所、固定收益平台、中国证券登记结算有限公司、 场外： 银行间债券市场、全国银行间同业拆借中心、中央国债登

2、记结算有限公司、上海清算所。3、 交易价格：即买入卖出的成交价格4、 交收方式：（1）净价交易、全价交收：交易不包含利息，交收包含利息（2） 全价交易、全价交收：交易和交收均包含利息。注：目前我国债券交易市场上，只有可转换、公司债券是全价交易，其他品种都是净价交易。5、 债券的交易费用：交易所：经手费、证管费、佣金（1） 上交所：经手费、证管费。全价成交金额*费率（2） 深交所：经手费以全价交易为基准金额在100万元以下每笔收0.1元，在100万元以上每笔收10元，其他同理。银行间：手续费、结算费手续费：面值*数量*费率。 结算费是固定的。6、 债券的交易结算制度：结算时间：交易所：T+1，银

3、行间：T+1、T+0结算方式：交易所：DVP和非DVP （注：目前在交易所的债券业务中只有公司债券采用DVP这种方式） 银行间：DVP DVP：券款对付，是指债券交易达成后，在双方指定的结算日，债券和资金同步进行相对交收并互为交割条件的一种结算方式。（一手交钱，一手交货）7、 债券的回转交易：指投资者买入的证券、经确认成交，在交收前全部或部分卖出。现实意义：就是根据我国现行有关交易制度，债券和权证实行当日回转交易，即表示当日买入的债券当日可以卖出，T+1日进行差额清算。8、 利息的计算（1） 计息公式计息方式：1、年利率 / 付息频率 / 付息期间天数（含2月29） 2、年利率 / 360（不

4、含2月29）（1） 当天利息余额 =截止到计息日的每百元利息*持仓数量 持仓数量=T日债券的数量余额-T日未交割的买入债券数量+T日未交割的卖出债券数量 计息天数：实际天数366天/365天 计息计算方法：按平均值算/按实际天数计算 平均值：每百元利息=票面利率/付息频率/该计息期间的天数*100*已计息的天数 实际天数：每百元利息=票面利率/年天数*100*已计息天数。计息方式：1、 债券买入（投资分类为交易性）（1） 债券买入的时候实际收付金额=成交金额+利息+一级费用。成交金额=（按申成交编号计算费佣金，全价计算佣金，经手费和证管费按证券编号计算）数量*成交价格-税后利息（按成交明细计算

5、费用，全价计算佣金）数量*成交价格+利息税（按照证券编号计算费用，净价加税计算佣金）数量*成交价格+利息税（按申请编号计算费用，净价计算佣金）数量*成交价格+利息税（2） 债券买入的凭证（如实际收入金额不包含佣金，如包含佣金无应付佣金科目）（卖出也是同样的情况）那么凭证这样出640702 交易费用_场内证券 借 金额=券商佣金+证管费+经手费+其他各种费用11030601 债券投资成本科目 借 金额=成交金额=net_price*vol*10+利息税1204060601 利息科目 借 金额=每百元利息*持仓数量-利息余额22090101 应付佣金 贷 金额=应付佣金=（成交金额+税前利息）*费

6、率30030101 证券清算款 贷 金额=实际收付金额按申成交编号计算费佣金，全价计算佣金，经手费和证管费按证券编号计算：成交金额=数量*成交价格-税后利息佣金=（成交金额）*费率*折扣率-经收费-证管费经手费=（成交金额）*费率*折扣率证管费=（成交金额）*费率*折扣率其他费=（成交金额+税前利息）*费率*折扣率按成交明细计算费用，全价计算佣金：成交金额=数量*成交价格+利息税佣金=（成交金额+税前利息）*费率*折扣率-经收费-证管费经手费=（成交金额+税前利息）*费率*折扣率证管费=（成交金额+税前利息）*费率*折扣率按照证券编号计算费用，净价加税计算佣金：成交金额=按照证券编号计算费用，

7、净价加税计算佣金佣金=（成交金额+利息税）*费率*折扣率-经收费-证管费经手费=成交金额100万，为10证管费=（成交金额）*费率*折扣率按申请编号计算费用，净价计算佣金：成交金额=数量*成交价格+利息税佣金=（成交金额）*费率*折扣率-经收费-证管费经手费=成交金额100万，为10证管费=（成交金额）*费率*折扣率其他费=（成交金额+税前利息）*费率*折扣率2、 债券卖出债券卖出（1） 债券卖出的时候实际收付金额=成交金额+利息-一级费用（2） 债券卖出时制作凭证是有顺序的。1）同一个市场，不同席位 同一只券卖出，逐笔计算，按照席位的递增计算2）不同市场，必然上海大宗，上海交易所，上海固定收

8、益平台同一只券卖出，按照先上海交易所（普通），再上海大宗，最后上海固定收益平台逐笔计算”（深圳的情况先深交所，再深圳大宗）（3）凭证制作640702 交易费用 借 金额=券商佣金+证管费+经手费+其他各种费用30030101 证券清算款 借 金额=实际收付金额1204061301 利息科 目 贷 金额=每百元利息*持仓数量-利息余额61110301. 投资收益差价收入 借/贷 金额=轧差11031301 成本科目 贷 金额=移动加权算法=成本科目余额/持仓数量*卖出数量11031399 估值科目 贷 金额=移动加权算法=估值科目余额/持仓数量*卖出数量22090101 应付佣金 贷 金额=券商

9、佣金=成交金额+税前利息*费率3、 当交易所所在一天内同时收到可转换债持有人的交易，转托管、转股、回售报盘时，按一下顺序处理：回售、转股、转托管、交易。4、 债转股凭证11020101 股票投资 借 金额=行情行情*数量30030101 证券清算款 借 金额=实际收付金额61110301 投资收益 借/贷 金额=轧差11031399 估值科目 贷 金额=移动加权算法=估值余额/持仓数量*转股数量1204061301 利息科目 贷 金额=每百元利息*持仓数量-利息余额11031301 成本科目 贷 金额=移动加权方法=成本科目余额/持仓数量*转股数量5估值凭证11031199 债券投资估值业务账

10、面调整 借 金额=市值-成本=行情*持仓数量-成本余额-估值余额610103 公允价值变动损益 贷 金额=如上Ps： 市值-成本0 市值=当日该债券的行情*持有数量 成本=债券投资（成本科目）余额+债券投资（估值增值）科目余额 市值-成本0则做相反的会计处理。关于产品行情的估值方式，不同的债券有不同的情况，一般来说有收市价、收市价+每百元税前、收市价+每百元税后、收市价+税、收市价-每百元税前、收市价-每百元税后。6 计息凭证1204应收利息 借 金额=截止到当日的每百元利息*库存数量-已计提的利息6011利息收入（债券利息收入） 贷 金额=截止到当日的每百元利息*库存数量-已计提的利息 持有

11、至到期的债券计提利息1204应收利息 借 截止到当日每百元利息*库存数量-已计提的利息6011 利息收入 贷 天实际利率*摊余成本1103 债券投资（溢折价）借/贷 轧差产生 利息收入：round(持仓数量*100+溢折价余额)*实际利率,2)应收利息：round(持仓数量*每百元,2)-昨日应收利息余额溢折价1：溢折价余额+利息收入-应收利息7. 回售1.1.1.1. 上交所系统现有处理方式调整后处理方式根据中登JSMX提供数据生成“回售”流水及凭证，再根据“可转债回售信息”生成结转凭证回售行权确认：根据中登YWHB文件生成“回售”流水自动生成凭证回售资金到账：根据中登JSMX文件生成“回售

12、资金到账”流水自动生成“回售资金到账”凭证1.1.1.2. 深交所系统现有处理方式调整后处理方式根据中登SJSJG提供数据生成“回售”流水及凭证，再根据“可转债回售信息”生成结转凭证回售行权确认：根据中登SJSJG文件生成“回售”流水自动生成凭证回售资金到账：根据中登SJSJG文件生成“回售资金到账”流水自动生成“回售资金到账”凭证1.1.1.3. 回售行权确认（增加凭证模板）业务类型：回售证券类型：债券凭证来源：债券业务凭证金额数据来源：按日期、套账获取“交易所债券清算数据”、“银行间债券业务”表业务标志=回售的数据会计科目借/贷金额数量债券投资_债券类别_待回售借同回售数量投资估值增值_债

13、券_债券类别_待回售借同/债券投资_债券类别贷根据清算数据的“数量”移动加权平均结转回售数量投资估值增值_债券_债券类别贷根据清算数据的“数量”移动加权平均结转/注：科目中的“债券类别”，根据“科目性质”中区分的债券类别体现1.1.1.4. 已行权确认后资金到账前估值（调整现有债券估增凭证模板的“估增”科目）对于同一个债券代码，若发生回售业务的情况下，行权确认后资金到账前，有可能存在以下几种情况，包括上海、深圳、银行间市场（1） 全部回售，且后续未买入：该全部持仓均通过“债券投资_待回售”科目体现，通过“投资估值增值_债券_债券类别_待回售”科目体现估增（2） 全部回售，且后续有发生买卖：回售

14、的持仓通过“债券投资_待回售”，剩余持仓通过原成本科目体现，这种情况下需要分两个估增科目体现估增（3） 部分回售：回售部分持仓通过“债券投资_待回售”，剩余持仓通过原成本科目体现回售部分持仓，这种情况下需要分两个估增科目体现估增模板名称：债券估值增值业务类型：估值证券类型：债券凭证来源：估值增值凭证会计科目借/贷金额数量投资估值增值_债券_债券类别_待回售借若勾选参数“回售期内回售的债券按回售价格估值”则回售价格*债券数量-“债券投资”科目余额-前一日科目余额若未勾选参数，则按估值方式设置中的“估值价格”*债券数量-“债券投资”科目余额-前一日科目余额/投资估值增值_债券_债券类别借按估值方式设置中的“估值价格”*债券数量-“债券投资”科目余额-前一日科目余额/公允价值变动损益_债券贷轧差/1.1.1.5. 回售资金到账（调整现有模板为如下科目及规则）模板名称：债券回售业务_非货币市场业务类型：回售资金到账证券类型：债券凭证来源：债券业务凭证金额数据来源：按日期、套账获取“交易所债券清算数据”、“银行间债券业务”表中“业务标志=回售资金到账”注1：有些托管券商用户的产品佣金是当期