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1、审计模拟试题（五）一、单项选择题1、下列说法中，符合最高人民法院2007年6月11日发布的关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定的规定或精神的是（ ）。 A、会计师事务所的侵权赔偿责任是一种无过错责任B、根据谁主张谁举证原则，利害关系人起诉会计师事务所，需要提交证据证明会计师事务所有过错C、出于保密原则，会计师事务所不可以将审计工作底稿提交法庭作为审计证据D、在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在2、下列关于网络事务所的说法错误的是（ ）。 A、如果一个联合体旨在通过合作
2、，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络B、如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，构成联合体，因此形成网络C、如果会计师事务所转让某一部分，转让协议规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，尽管如此，因为会计师事务所与该转出的部分不是以合作为目的的联合体，通常情况下不构成网络D、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络3、按照审计准则执行审计业务是对注册会计师的基本要求。下列关于审计准则的相关说法，错误的是（ ）。 A、每项审计准则都明确了生效日期，除非在准则中另有说明，注册会计师可以在规定的生效日期前执行这些准则B、每
3、项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来C、任何情况下，注册会计师都无须实施审计准则规定外的审计程序D、在某些情况下，某项审计准则可能与业务的具体情况不相关4、在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，下列各项中，注册会计师认为合理的理由是（ ）。 A、注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B、注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C、被审计单位提出大幅削减审计费用D、被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解5、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%。下列属于接近财务报表整体重要性75%的情况的是（ ）。 A
4、、连续审计，以前年度审计调整较少B、首次承接审计业务C、被审计单位处于高风险行业D、以前年度审计调整较多6、在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。下列说法中错误的是（ ）。 A、函证的方式有积极式函证和消极式函证，前者提供的审计证据的可靠性高于后者B、当注册会计师根据以往经验认为，即使询证函设计恰当，回函率仍很低，应考虑从其他途径获取审计证据C、注册会计师在设计询证函时，不需要考虑拟函证信息的性质D、询证函通常应包含被审计单位管理层的授权，授权被询证者向注册会计师提供有关信息7、以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的是（ ）。 A、使用PPS抽样，
5、注册会计师可以准确计量抽样风险B、注册会计师未能适当定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报，由此产生的风险属于抽样风险C、细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，前者影响审计效果，后者影响审计效率D、样本规模越小，抽样风险越大8、对控制的监督属于内部控制要素之一。下列关于对控制的监督的说法中错误的是（ ）。 A、对控制的监督可以帮助管理层实现建立和维护控制并保证其持续有效运行的目标B、管理层实现对控制的监督采取的方式有持续的监督活动、单独的评价活动以及二者的结合使用C、注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，需要考虑被审计单位是否定期评价内部控制D、小型被审
6、计单位通常没有正式的持续监督活动，注册会计师无须考虑小型被审计单位是否能够有效实现其对控制的监督目标9、下列关于审计风险准则特点的描述中，错误的是（ ）。 A、注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制B、注册会计师可以不经风险评估直接将风险设定为高水平C、在设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间安排和范围与识别、评估的风险相联系D、注册会计师不得将实质性程序集中在例外事项上10、注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。关于内部控制的含义和要素，下列说法中正确的是（ ）。 A、合理保证财务报告的可靠性是内部控制的唯一目标B、设计和实施内部控制是管理层的责任
7、，与组织中的其他人员无关C、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序D、注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制11、下列关于在整体层面了解内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。 A、在整体层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合B、注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告、执行分析程序等风险评估程序相结合，以获取对内部控制整体层面进行了解的审计证据C、在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制设计进行评价，并确定其是否得到执行D
8、、被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围12、下列关于询证函设计的说法中错误的是（ ）。 A、注册会计师应当根据特定审计目标设计询证函，即询证函的设计要服从于审计目标的需要B、在针对账户余额的存在性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核实确认C、函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如此设计主要是针对应收账款的高估错报D、在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，比从应付账款明
9、细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债13、关于控制测试的性质，下列说法中错误的是（ ）。 A、观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法；对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用B、在测试控制是否得到有效运行时，重新执行是注册会计师优先考虑执行的程序C、在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据D、对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重
10、要审计证据14、下列关于实质性程序的时间的说法，错误的是（ ）。 A、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B、收入截止认定的特殊性质决定了注册会计师必须在期末实施实质性程序C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序D、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险15、注册会计师检查订购单、验收单、应付凭单连续编号的完整性，针对的内部控制目标是（ ）。 A、所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务B、已发生的采购交易均已记录C、所记录的采购交易估价正确
11、D、采购交易的分类正确16、注册会计师对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。下列相关说法中错误的是（ ）。 A、了解内部控制，应评价控制的设计，设计不当的控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷B、了解内部控制，应确定控制是否得到执行，控制得到执行指的是某项控制存在且被审计单位正在使用C、了解内部控制，包含对控制运行有效性的测试，注册会计师可能用到穿行测试D、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用17、下列关于注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。 A、注册会计师需要与治理层保持有效的双向
12、沟通的根本原因在于被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面有着很强的互补性B、在确定沟通对象时，有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通C、为了提高审计效率，降低审计成本，注册会计师可以与治理层沟通重要性的具体金额以及具体审计程序的性质和时间安排D、注册会计师与治理层不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估18、下列有关集团财务报表审计的说法中，不恰当的是（ ）。 A、集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能
13、力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师B、集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任C、组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，不构成集团审计中的审计风险D、法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础19、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的是（ ）。 A、法律规定了折旧年限的固定资产折旧B、上期财务报表中确认的金额与实际结果存
14、在差异的会计估计C、采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计D、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计20、关于注册会计师在财务报表审计中对或有事项和期后事项的考虑，下列说法中正确的是（ ）。 A、在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的真实性B、针对或有事项，注册会计师函证被审计单位律师，如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制C、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别D、
15、在财务报表报出后，即使注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，注册会计师也无须采取任何行动21、书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确定某些事项或支持其他审计证据。下列关于书面声明的说法，不恰当的是（ ）。 A、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C、书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告D、在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层尚未就任，此时，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明22、下列有关审计报告的其他报告责任的说法中错误的是（ ）。 A、其他报告责任通常是由法律法规设定的，是注册会计师按照审计准则对财务报表出具审计报告的责任的补充B、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分C、如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在其他事项段中加以说明D、相关法律法规可能要求或允许注册会计师就其他报告责任单独出具报告23、会计师事务所关于人力资源的下列做法中，不恰当的是（ ）。 A、由人事管理部门负责招聘正直、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和胜任能力的
