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1、公司经营分析体系方案目 录第一章 财务报告分析31.1 财务报表分析的框架31.2 财务分析的具体内容41.2.1财务报表重要科目增减变化41.2.2主要财务指标的完成情况51.2.3 基本财务比率分析61.2.4 财务总体状况分析及评价81.2.5 专项分析101.2.5.1 销售收入分析101.2.5.2产品销售成本101.2.5.3 期间费用111.2.5.4 销售毛利和净利润131.2.5.5 应收账款131.2.5.6应付帐款141.2.5.7 存货151.3 小结15第二章 价值链分析152.1 价值链分析的框架152.2 价值链分析的具体内容162.2.1 主体活动分析162.2
2、.1.1 内部后勤162.2.1.2 生产经营162.2.1.3 外部后勤172.2.1.4 市场营销172.2.1.5服务182.2.2支持活动182.2.2.1采购182.2.2.2人力资源192.2.2.3研究开发192.2.2.4基础设施20第三章 外部环境分析203.1 任务环境分析203.1.1 供应商的讨价还价能力203.1.2潜在进入者分析213.1.3替代品的威胁213.1.4买方的讨价还价能力213.1.5现有竞争对手之间的竞争213.2 宏观环境分析223.2.1经济223.2.2人口/社会文化力量223.2.3政治/法律力量223.2.4技术力量22第一章 财务报告分析
3、1.1 财务报表分析的框架主要财务指标完成情况表基本财务比率分析财务报表重要科目增减变动表问题分析结论财务总体状况分析及评价专项分析雷达分析方法销售收入产品销售成本期间费用毛利润、净利润应收账款应付账款存货1.2 财务分析的具体内容1.2.1财务报表重要科目增减变化重要科目的变动能突出反映整个公司的运营情况，将报表中重要科目的阶段性变动突出列示，以此反映公司本身所具有的优势以及内部存在的问题。200年财务报表重要科目增减变动表 单位（元）项目200年200年200年01-02增减额01-02增减率02-03增减额02-03增减率资产现金银行存款应收帐款其他应收款存货固定资产净值总资产负债短期借
4、款应付帐款流动负债合计负债合计未分配利润所有者权益合计产品销售收入产品销售成本产品销售毛利减：销售费用管理费用财务费用产品销售利润净利润经营活动产生现金净额投资活动产生现金净额筹资活动产生现金净额现金及现金等价物净增加额1.2.2主要财务指标的完成情况 200年主要财务指标完成情况分析 （单位：万元）项目公司年度计划2003年2002年2001年完成年度计划比去年同期增长(+)降低(-)额比去年同期增长(+)降低(-)%产品销售收入产品销售成本产品销售毛利毛利率(%)销售费用管理费用财务费用主营业务利润其他业务利润营业外收入营业外支出以前年度损益调整利润总额所得税净利润销售净利率%销售资金回笼
5、率存货周转率应收帐款周转率1.2.3 基本财务比率分析珠江公司2001年2003年财务比率分析表种类比率名称2001年2002年2003年短期偿债能力流动比率流动资产流动负债速动比率（流动资产存货）流动负债保守速动比率（现金短期证券应收帐款净额）流动负债长期偿债能力资产负债率负债总额资产总额已获利息倍数息税前利润利息费用产权比率负债股东权益盈利能力资产收益率（净利润总资产）100销售净利润率（净利润销售收入）100销售毛利率（毛利产品销售收入）100权益资产收益率（净利润股东权益）100营运能力总资产周转率销售收入净额总资产应收帐款周转率销售净额平均应收帐款总额存货周转率销售成本平均存货固定资
6、产周转率销售收入净额固定资产平均净值获现能力销售现金比率经营现金净流量销售额总资产现金流量率净现金流量总资产利润现金比率经营净现金流净利润发展能力销售增长率（本年销售增长额上年销售额）100净利润增长率（本年净利润上年净利润）100总资产增长率(本年总资产增长额年初资产总额)1001.2.4 财务总体状况分析及评价利用杜邦等式和杜邦图，可以帮助管理层更加清晰的看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联，给管理层提供了一张考察公司资产管理效率是否最大化股东投资回报的路线图。杜邦分析模型：所有者权益收益率资产收益率权益乘数 （净利润/ 总资产）（总资产/股
7、东权益） （净收益/销售收入）（销售收入/总资产）/(1资产负债率) 销售净利润率总资产周转率(1+负债/股东权益)重要指标1） 股东权益收益率；2） 资产收益率3） 销售净利润率 4） 权益乘数（或资产负债率）（1）权益资产收益率是杜邦分析图中的核心内容。它代表了所有者投入资金的获利能力，反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率，提高权益报酬率是所有者财富最大化基本保证。这一比率的高低取决于总资产收益率和股东权益在总资产中的比重。年度权益资产收益率资产收益率权益乘数200120022003(2)资产收益率是销售成果与资产管理的综合体现，它取决于销售净利润率和总资产周转率。销售净利润率反映了销
8、售收入与其利润的的关系，要提高销售净利润率，不仅要增加销售收入，而且应努力降低各项成本。要提高总资产周转率，一方面要增加销售收入，另一方面降低资产总额。指标资产收益率=销售净利润率总资产周转率200120022003（3）总资产周转率指标横量的是公司管理层经营公司资产赚取销售额效率的高低。通常是通过计算应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率三个指标来分析，以判断影响总资产周转速度的主要原因。指标200120022003行业平均水平总资产周转率应收帐款周转率存货周转率固定资产周转率（4）销售净利润率反映了企业税后净利润与企业销售收入的关系。销售净利润的提高，一要靠扩大销售收入，二要靠降低成本
9、费用。降低各项成本开支是企业财务管理的一项重要内容。指标200120022003行业平均水平销售净利润率（5）在资产运营方面，要联系销售收入分析企业资产的使用是否合理，流动资产与非流动资产的比例安排是否得当。它们的比例是否得当直接影响到资金的周转速度。一般而言，流动资产直接体现企业的偿债能力和变现能力。长期资产直接体现了企业的经营规模、发展潜力。如果某一项资产比重过大，就应深入分析其原因。（6）权益乘数反映了所有者权益同企业总资产的关系。它主要受资产与负债之间比率关系的影响。在资产总额既定的前提下，负债总额越大，权益乘数也越大，同时给企业带来了较大的风险。1.2.5 专项分析1.2.5.1 销
10、售收入分析分析销售收入的增长趋势，按产品、区域和客户分析销售收入的构成，发现产品的未来趋势，找出珠江公司的主要客户变化和市场变化。1. 产品销售收入趋势图：折线图；2. 产品销售收入增长率图：折线图；3. 销售收入产品品种构成表：产品名称年销售年销售增减%数量金额比重均价数量金额比重均价数量金额均价 其他合计4.各区域销售收入分析图：5. 客户销售收入分析图：1.2.5.2产品销售成本分析主要产品的单位销售成本变动及其原因2003年主要产品单位销售成本产 品今年单位销售成本去年单位销售成本下降额下降率1.2.5.3 期间费用分析销售费用、管理费用和财务费用的变动及其原因1. 期间费用组成分析图：柱状图；2. 期间费用趋势图：折线图；3. 期间费用占销售收入比重图：折线图；4. 销售费用明细及变动；5. 管理费用明细及变动；6. 财务费用明细及变动；（可省略）销售费用明细及其变动（年）
