第六章财务会计报告ppt.ppt

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1、会计学 主讲 赵红 青岛理工大学商学院 主讲 赵红 会计学 主讲 赵红 第四章 财务报告及分析 会计学 主讲 赵红 主要内容 学习目标 1 掌握资产负债表的概念 内容 结构和编 制方法 2 掌握利润表的概念 内容 结构和编制方 法 3 了解现金流量表的构成项目 4 熟悉所有者权益变动表的结构和作用 5 熟悉会计报表附注的概念和作用 会计学 主讲 赵红 第一节 财务会计报告概述 一 会计报表的概念 作用 种类 二 财务会计报告基本内容 三 财务报表列报的基本要求 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 一 会计报表的概念 作用 种类 一 会计报表的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特 定日期的

2、财务状况和某一会计期间的经营成果 现 金流量等会计信息的文件 是企业财务会计确认与 计量的最终结果体现 投资人等信息使用者主要是 通过财务报告来了解企业当前的财务状况 经营成 果和现金流量等情况 从而预测未来的发展趋势 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 二 会计报表的作用 1 为投资决策提供必要的信息 2 为债权人提供资金使用情况 偿债能力等信息 3 为企业和职工日常管理提供信息资料 4 为财政 工商 税务等行政部门提供必要的信息 5 为审计 监察等监督管理部门和机构提供必要信 息 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 三 会计报表的种类 1 按报表是否对外报送或公告 可以分为对外报表 和对内报表

3、 2 按编制时间 可分为定期报表和非定期报表 3 按反映内容不同 可分类动态报表和静态报表 4 按主次程度不同 分为主表和附表 5 按编制单位 可分为汇总会计报表 合并会计报 表和分部会计报表等 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 附注 财务情况 说明书 对外会计报告 对外报表 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益变动表 会计学 主讲 赵红 二会计报基本内容 1 报表名称与编号 2 编制单位 3 报表日期 4 币种与金额单位 5 补充资料 即报表附注 主要会计处理方法 会计处理方法的变更情况 变更原因对财务状况和经 营成果的影响 非常项目的说明 有关重要项目明细资料 其他

4、财务会计报告 会计学 主讲 赵红 三 财务报表列报的基本要求 一 遵循各项会计准则进行确认和计量 二 列报基础 三 重要性和项目列报 四 列报的一致性 五 财务报表的列报要求 六 报告期间 企业至少应当编制年度财务报表 根据 中华人民共和 国会计法 的规定 会计年度自公历1月1日起至12月31 日止 会计学 主讲 赵红 第二节 资产负债表 一 资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表 静态报表 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 二 资产负债表的内容和格式 资产负债表的原理是根据 资产 负债 所有者 权益 的会计平衡等式 把企业在一定日期的资产 负债和所有者权益的项目

5、 按照一定的分类标准和 次序编制而成的 资产负债表有 账户式 和 报告式 两种 结构 财务会计报告 会计学 主讲 赵红 资产负债表 报告式 年 月 日 编制单位 会计01表 金额单位 元 资 产 资产总额 负 债 净资产 所有者权益 会计学 主讲 赵红 资产负债表 账户式 年 月 日 会计01表 编制单位 金额单位 元 资 产 负 债 所有者权益 资产总计负债与所有者权益总计 会计学 主讲 赵红 资产负债表 年 月 日 会企01表 编制单位 单位 元 资产期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 股东权益 期末 余额 年初 余额 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 流动资产合计 非流

6、动资产 可供出售的金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 流动负债 交易性金融负债 应付职工薪酬 应交税费 流动负债合计 非流动负债 长期借款 非流动负债合计 所有者权益 或股东权益 实收资本 或股本 资本公积 减 库存股 所有者权益合计 或股东权益 资产总计负债和所有者权益 或股东权益 总 计 会计学 主讲 赵红 三 资产负债表的排列 资产负债表无论是采用账户式还是报告 式 其资产 负债和所有者权益项目都应 按一定的标准进行分类排列 会计学 主讲 赵红 1 资产项目按流动性或变现能力进行排列 资产项目按流动性或变现

7、能力分类排列 所谓资产的变 现能力 是指一项资产从其现状态变换为现金或被耗用所 需要的时间 2 负债项目按到期日远近排列 负债项目是按到期日的远近排列的 近者在前 远者在后 负债按到期日的远近分为流动负债和非流动负债 3 所有者权益项目按永久性排列 所有者权益按可供企业使用的永久性程度排列 永久性 强的在前 永久性弱的在后 排列顺序是 实收资本 或 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 会计学 主讲 赵红 三 资产负债表的编制方法 一 年初余额栏的填列方法 资产负债表 年初余额 栏内各项数字 应根 据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数 字填列 如果上年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内

8、容同本年度不相一致 应对上年年末资产负债表各个项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整 填入 表中 年初余额 栏内 会计学 主讲 赵红 三 资产负债表的编制方法 二 期末余额栏的填列方法 资产负债表 期末余额 栏内各项数字 一般 应根据资产 负债和所有者权益类科目的 期末余额填列 主要包括以下方式 1 直接根据有关总账和明细账的期末余额填列 2 直接根据有关账户期末余额之和填列 例如 货币资金 等 3 根据有关账户的期末余额之差填列 例如 存货 4 根据进入报表的有关账簿信息 直接计算填列 会计学 主讲 赵红 四 资产负债表编制示例 某公司20 6年12月31日的资产负债表 年 初余额略 及

9、20 7年12月31日的科目余额 表分别见下表 P321 会计学 主讲 赵红 第三节 利润表 一 利润表的概念 利润表是指反映一定时期经营成果及其 分配的报表 会计学 主讲 赵红 二 利润表的内容和结构 一 利润表的原理 是根据净利润的计算 公式进行的 即按照收入和除成本费用后计 算净利润 会计学 主讲 赵红 单步式利润表的优点 是简单直观 易于编制和理 解 缺点是不能反映净利润分类及形成情况 多步式利润表的优点 是能对企业的经营成果进行 分析 有助于不同企业之间进行对比 有利于企 业对今后的盈利能力的预测 2 利润表的结构 主要有多步式和单步式两种 会计学 主讲 赵红 利润表 单步式 编制单

10、位 年 月 金额单位 元 项目本月数本年累计 一 收入 主营业务收入 其他业务收入 收入合计 二 成本 费用与损益 营业成本 营业税金及附加 所得税费用 三 净利润 亏损以 号表示 会计学 主讲 赵红 利润表 多步式 编制单位 年 月 金额单位 元 项目本期金额上年金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 亏损以 号填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 二 营业利润 亏损以 号填列 加 营业外收入 减 营业外支出 其中 非流动资产处置损失 三 利润总额 亏损以 填列 减 所得税费用 四 净

11、利润 亏损以 填列 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 会计学 主讲 赵红 三 利润表的编制方法 一 上期金额栏的填列方法 利润表 上期金额 栏内各项数字 应根据上年该 期利润表 本期金额 栏内所列数字填列 如果上 年该期利润表规定的哥哥项目的名称和内容同本 期不相一致 应对上年该期利润表各项目的名称 和数字按本期的规定进行调整 填入利润表 上期 金额 栏内 二 本期金额栏的填列方法 利润表 本期金额 栏内各项数字一般应根据损益 类科目的发生额分析填列 会计学 主讲 赵红 利润表的编制方法举例P327 会计学 主讲 赵红 四 资产负债表和利润表之间的钩稽关系 利润表中的净利润是所

12、有者权益的一个组 成部分 在资产负债表中以留存收益的形 式出现 作为资产负债表的一个增加量 未分配利润将各个期间的经营成果连接在 一起 是两个会计期间利润之间的桥梁 会计学 主讲 赵红 1 两者反映的对象相同 两表反映的都是资金运 动 资产负债表反映的是资金的静态表现 反映 某一时点资金的状况 利润表反映的是资金运动 的动态表现 反映其一时期的经营状况 2 两表都是总结性报告 都是月报 都是经济业 务的综合反映 3 两表的作用相互补充 相辅为用 资产负债表 反映企业发生损益后的结果 即资产 负债 所 有者权益的构成 利润表说明利润的形成过程及 损益数 会计学 主讲 赵红 4 资产负债表中的 未

13、分配利润 与 利润表附表 中的 利润分配表 中的 未分配利润 利润总额 利润分配数 相等 注 这个未分配利润是企 业的累计利润 不是本期利润 5 两表的关系是 资产 负债 所有者权益 和 收入 费用 利润 或亏损 两个方程式内在联系 的反映 即本期损益发生后 资产负债表中的等 量关系实为将上述两个会计方程式合并 资产 负 债 所有者权益 收入 费用 这一等式为综合 会计方程式 其中 资产 里面包含利润 因为利 润的表现形式是资产 会计学 主讲 赵红 第四节 现金流量表 一 现金流量表的概念 现金流量表 是指反映企业在一定会计期 间的现金和现金等价物流入和流出的会计报 表 1 经营活动产生的现金

14、流量 2 投资活动产生的现金流量 3 筹资活动产生的现金流量 会计学 主讲 赵红 现金流量表的编制基础 企业会计准 则 现金流量表 中规定编制现金流量表以现 金和现金等价物为编制基础 现金 指企业库存现金以及可以随时用 于支付的存款 如库存现金 银行存款 其 他货币资金 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额 价值变动 风险很小的投资 会计学 主讲 赵红 现金流量表主要能够向财务会计报告使 用者提供以下几个方面的会计信息 1 现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流 出的原因 2 现金流量表能够说明企业的现金偿债和现金支付的 能力 3 现金流量表可用来分析企业未来获

15、取现金的能力 4 现金流量表可用来分析企业投资和理财活动对经营 成果和财务状况的影响 5 现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动 的信息 会计学 主讲 赵红 二 现金流量表的内容和格式 一 现金流量表的内容 现金流量表应当分别就经营活动 投资活动 和筹资活动列报现金流量 会计学 主讲 赵红 二 现金流量表的格式 现金流量表由表首 正表和补充资料三部 分构成 会计学 主讲 赵红 现金流量表正表内容 正 表 一 经营活动产生的现金流量 二 投资活动产生的现金流量 三 筹资活动产生的现金流量 四 汇率变动对现金的影响额 五 现金及现金等价物的净增加额 六 期末现金及现金等价物余额 会计学 主讲

16、 赵红 四 现金流量表的格式 六 期末现金及现金等价物余额 加 期初现金及等价物余额 新 增 会计学 主讲 赵红 会计学 主讲 赵红 三 现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金和现金等价物为编制 基础的 现金流量表的编制方法有工作底 稿法 T形账户法和分析填列法等 会计学 主讲 赵红 四 现金流量表的用途 快乐是正的现金流 的确如此 尽管净 收益提供了企业成功或失败的长期指标 现金却是企业生命的血脉 没有现金 企 业无法生存 对小型和新成立的企业而言 现金是生存唯一重要的因素 即使大中 型企业也必须控制现金流 会计学 主讲 赵红 第五节 所有者权益变动表 一 所有者权益变动表的概念 企业会计准则第30号 财务报表列报 2006 第二十九条 所有者权益变动表应当反映构成 所有者权益的各组成部分当期的增减变动情 况 当期损益 直接计入所有者权益的利得 和损失 以及与所有者 或股东 下同 的 资本交易导致的所有者权益的变动 应当分 别列示 会计学 主讲 赵红 二 所有者权益变动表的内容和格式 所有者权益变动表应当反映构成所有者权 益的各组成部分当期的增减变动情况 所 有者权益变动表至少应当