《【经典课件】北京QJD烤鸭股份计提资产减值准备内部控制制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【经典课件】北京QJD烤鸭股份计提资产减值准备内部控制制度（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、北京QJD烤鸭股份有限公司关于计提资产减值准备和损失处理的内部控制制度第一章 总则1.1根据国家财政部颁布的企业会计制度的规定和公司董事会、股东大会的相关决议，结合本公司实际情况和会计估计制定本制度。1.2本制度是指导公司会计核算的依据，凡涉及本制度所规定的各项资产计提资产减值准备和这些资产发生损失时有关会计处理事项均按本制度执行。第二章 计提资产减值准备的范围2.1公司计提资产减值准备的范围包括：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备共七项。第三章 坏账准备的计提比例和计提方法3.1公司的应收账款、其他应收款的期末余额
2、是计提坏账准备的计提基数，统称应收款项(下同)。3.2公司的应收款项(应收帐款、其他应收款)按下列账龄分析的比例采用期末余额百分比法计提坏账准备。 年限计提比例 一年以内5% 一年以上至二年以内5% 二年以上至三年以内5% 三年以上100%公司与合并报表子公司之间以及合并报表子公司相互之间发生的应收款项，不计提坏账准备。新纳入合并范围和退出合并范围的子公司与母公司以及其他合并子公司之间的应收款项按有关制度规定处理。对有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大，公司可以单项计提该项应收款项坏账准备，提取比例可以达到100%。3.3上列年限中规定的“以上”不含本数。计算年限时按债权发生
3、日至期末计提日的实际期限计算，于每年末计提一次。第四章 其他六项资产计提减值准备的计提方法4.1公司短期投资中的股票和债券按期末成本与市价孰低计价，发生减值时按计算所得的减值额计提短期投资跌价准备。 4.2公司的存货按期末成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备，并按下列不同类别和情况分别计算存货跌价准备：公司存货主要为各种鸭胚、肉和库存酒水。原材料和库存酒水一般占公司全部存货的65%以上。由于公司存货周转速度很快，且各项存货期末库存余额占全年消耗额的比例很小，因此对于期末存货余额占全部存货余额5%以下的存货，根据会计估计重要性原则，不计提存货跌价准备。对于期末存货余额占全部存货余额5%以上的存货
4、，按期末成本价与计提日以后最近一定期限内的平均销售价比较，考虑一定的变现费用（内部公司之间的销售不考虑），若可变现净值低于成本价格时，按其差额计提存货跌价准备。4.3公司的长期股权投资项目根据被投资单位提供的中期或年度会计报表和审计报告核算投资收益时，除了按公司对其不同的持股比例分别采用权益法或成本法进行投资收益核算外，还要逐户逐项做出具体分析，如果发现被投资单位经营状况出现连续六个月以上经营亏损，现金流量严重不足，资不抵债或发生了严重自然灾害导致停产而在短时间内无法恢复正常经营，或因政府调整产业政策以致被关、停、并、转等事态发生时，应依据所掌握的证据、信息、文件、资料及时做出合理判断和估计，
5、对确有可能发生可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可予计的未来期间内不可能恢复长期股权投资金额，按计算所得的损失金额计提长期股权投资减值准备。公司的长期债权投资项目比照上述长期股权投资计提减值准备的原则和方法计提减值准备。4.4公司的固定资产每年至少盘点一次，对期末按可变现净值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额应当计提固定资产减值准备。但对下列情况应全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，未来也不会再用，且无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步，已不可使用的固定资产；（3）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（4）不能再给企业带来经济利益的固
6、定资产。4.5企业应当定期或者至少在每年年未，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计在未来2年内不会重新开工的在建工程;（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。4.6短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备每年度末计提一次，其中短期投资和长期投资发生突发重大减值损失时，于事实发生后的当月和下一个月及时计提减值准备。4.7企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。如发现
7、以下一种或数种情况，应对无形资产的可收回金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备：（1）该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。第五章 资产减值损失处理程序5.1计提资产减值准备的七项资产发生损失时按不同的资产性质，按不同部门职能分工确定为公司资产保全责任部门，具体明确如下：资产项目资产保全责任部门短期投资具体项目的经办部门应收款项-应收账款业务部门和其他非产品销售的应收账款的经办部门应收款项-
8、其他应收款具体账项的经办部门存货业务、仓库、财务部等长期投资-长期股权投资财务部长期投资-长期债权投资具体账务的经办部门无形资产法律部、财务部以上各项资产的会计监督、会计估计和会计核算以及计提资产减值准备的具体工作由公司财务部负责组织、指导和具体核算及会计处理工作。5.2确认坏账损失的条件：1)、因债务人单位破产、撤消，依照破产法或民事诉讼法进行法律裁决后被确认为无法追偿的部分。2)、债务人为自然人，因死亡后本人或继承人已无法资产清偿债务并取得法律证明后被确认为无法追偿的部分。3)、因债务人不按签定的经济合同（协议）的规定偿还债务，经资产保全责任部门和经办人员尽力催讨无效而未收回的债权逾期三年
9、以上不能收回的部分。5.3申办核销各类资产损失的程序1)、申办资产损失时由资产保全责任部门提出详尽的文字报告及必要的法律文件、证明资料。2)、申请核销坏账损失和其他六项资产减值损失由资产保全责任部门负责人向主管副总经理提出报告并签署意见，报总经理审批同意后转财务部门。3)、财务部门向税务等主管部门申请进行审批核销并进行账务处理。4)、公司中期和年度报告之前，由总经理向公司董事会提出期间已经核销的各项资产损失的书面报告，公司董事会对此事项做出专题会议，最终裁定报告期间公司实际核销的上述坏账损失和其他六项资产损失总额，并在定期报告中公布所核销项目的催付情况等。公司监事会对公司发生的各项资产损失作出的有关决议，依照中国证监会证监会字199917号文件有关规定执行。本公司1999年度股东大会批准的关于公司四项资产减值准备与核销制度同时废止，以本制度为准。北京QJD烤鸭股份有限公司 2001年5月19日
