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1、 第二篇 进口业务操作实 训 第十二章 进口业务流程和核算 第十三章 签订进口合同和内销合同 第十四章 申请开证 第十五章 进口投保报检 第十六章 进口审单付汇 第十七章 进口报关 第十八章 进口付汇核销 1 第十二章 进口业务流程和核算 第一节 进口业务流程 第二节 进口税费 第三节 国内销售价格核算 2 第一节 进口业务流程 获得国内客户订单 寻找货源 买方申请开证 交易磋商 签订进口合同 内 销合同 如果采用 信用证支付 方式 进口 业务的一般 流程是 3 第一节 进口业务流程 租船订舱 投 保 付款 承兑赎单 报 检 通 关 4 第一节 进口业务流程 核销 台帐 拨交国内客户 完 成
2、5 第一节 进口业务流程 n 这些环节要涉及到进出口企业 船 公司 船代 货代 保险公司 海关 银行 商检机构以及最终用货部门 面 广环节多 要做到环环相扣 才能保证 一票货物顺利完成 6 第二节 进口税费 n一 关税 n 一 从价税 以货物 货物的价格作为计税标 准 以应征税额占货物价格的百分数为税率 价 格和税额成正比关系的关税 n 进口关税 进口商品完税价格 进口关税税率 7 第二节 进口税费 n例 国内某公司向日本进口轿车10辆 成交价格为 FOB Yokohama USD12500 00 pc 运费USD5 000 保 险费USD900 已知根据税则归类 税费采用从价税 计征 适用中
3、国银行的外汇折算为USD1 RMB6 8218 原产国日本适用最惠国税率25 计算应征进口关 税 n分析 进口关税 进口商品完税价格 进口关税税率 12 500 00 10 5 000 900 6 8218 25 223 243 41 元 8 第二节 进口税费 n 二 从量税 以货物和物品的计量单 位 如重量 数量 容量等 作为计税 标志 按每一计量单位的应征税额征收 的关税 我国目前对冻鸡 石油 啤酒 胶卷等进口商品采用从量税计征 n 其计算公式为 进口关税 进口货物数量 单位税额 9 第二节 进口税费 n 三 复合税 一个税目中的商品同时使用从价 从量两种标准计税 计税时按两者之和作为应征
4、税 额征收的关税 n 四 滑准税 预先按产品的价格高低分档指定若 干不同的税率 根据进口商品价格的变动而增减进 口税率的一种关税 当商品价格上涨时采用较低税 率 当商品价格下跌时采用较高税率 其目的是使 该商品的国内市场价格保持稳定 10 第二节 进口税费 n n 二 消费税二 消费税 n在我国 消费税主要是针对进口烟 酒 鞭 炮 焰火 化妆品 珠宝首饰 小轿车 汽 油 柴油等商品征收的 其目的是调节我国 的消费结构 引导消费方向 确保国家财政 收入 计税价格 关税完税价格 关税 1 消费税率 11 第二节 进口税费 n应纳税额 计税价格 消费税率 消费税 关税完税价格 关税 消费税率 1 消
5、费税率 12 第二节 进口税费 n接上例 该进口汽车的消费税为5 计算 该汽车的消费税 消费税 完税价格 关税 消费税率 1 消费税率 125 000 00 5 000 900 6 8218 223 243 41 5 1 5 58748 26 元 13 第二节 进口税费 n三 进口增值税 n增值税是以商品的生产 流通和劳务服 务各个环节所创造的新增价值为课税对 象的一种流转税 n进口增值税是指进口环节征缴的增值税 属于流转税的一种 14 第二节 进口税费 n其计算公式为 计税价格 关税完税价格 关税 消费税 应纳税额 计税价格 增值税率 即 增值税 关税完税价格 关税 消费税 增值税率 15
6、第二节 进口税费 n接上例 该进口汽车的增值税率为17 计 算该汽车的增值税 n增值税 关税完税价格 关税 消费税 增值税率 12500 00 5000 900 6 8218 223243 41 58748 26 17 199744 08 元 16 第二节 进口税费 n从计算三个税费中 我们可以知道该批 小汽车应缴纳的税费为 n223 243 41 58748 26 199744 08 481735 75 元 n一辆进口小汽车应缴纳的48173 58 元 17 第二节 进口税费 n二 国内销售环节的应交增值税和其他税费 进口商在进口商品后销售给国内客户 应开具 增值税发票给国内客户 并缴纳销售
7、环节的增值税 和其他税费 18 第二节 进口税费 n例 我某进口企业进口一批塑料原料20吨 已知在进口环节海关代征增值税额共 46321 11元 国内销售收入总额共 340000 00元 含增值税 该塑料原料的 增值税率为17 那么计算销售环节应缴纳 的增值税为多少 n分析P195 19 第二节 进口税费 n因为在进口环节 海关已代征增值税额 在 税务业务中通常称为进项税额 销售环节增 值税 称为销项税额 所以在销售环节需再 缴纳的增值税为 销售增值税额 海关已代 征增值税额 即 n应交增值税 销项税额 进项税额 n 49401 71 46321 11 n 3080 60 元 20 第二节 进
8、口税费 n其他税费 在我国目前一般有 n城建税 应交增值税 7 3080 60 7 215 64 元 n教育附加费 应交增值税 4 3080 60 4 123 22 元 n印花税 销售收入 不含税 0 03 340000 00 1 17 0 03 87 18 元 n防洪费 销售收入 不含税 0 09 340000 00 1 17 0 09 261 54 元 n所以应交税费合计为3768 19元 21 第三节 国内销售价格核算 n一 国内销售价格构成 n进口环节 n1 采购成本 进口完税价格即CIF价 n2 进口税费 包括关税 消费税 进口 增值税 其他税费 n3 进口费用 码头费 仓储运输费
9、商 检费 报关费 银行费用等 22 第三节 国内销售价格核算 n销售环节 n1 应交税费 应交增值税 其他税费 n2 销售费用 财务费用 仓储运输费 广告 费 包装费 货损等 n3 公司费用 即经营管理费用 n4 销售利润 一般以国内销售价格为基数 随市场行情掌握 包括国际市场 国内销售市 场供需情况 价格水平等情况 23 第三节 国内销售价格核算 n二 国内销售价格计算公式 国内销售价格 CIF价 进口关税 进口消费税 其他税费 费用 利润 1 增值税率 24 第三节 国内销售价格核算 n三 核算实例 n 一 以CIF贸易术语进口 核算国内销售价格 n例 我某外贸公司 从德国进口一批特种钢
10、共计100公 吨 每吨钢材的进口价格是USD850 MT CIF XIAMEN 银行的贷款年利率为9 贷款时间为60天 银行费用为 成交金额的0 2 进口关税税率为5 增值税率为17 其他税费合计6800元 其他国内费用有进口商检费500元 报关费300元 国内运费2000元 港杂费和仓储费800 元 公司费用4000元 公司预期利润10 按国内销售 价格计 中行外汇牌价USD1 RMB6 8500 6 8800 n分析 P198 25 第三节 国内销售价格核算 n1 国内报价 n试计算我外贸公司在国内销售每吨钢材的人民 币价格 以及每吨销售增值税和应交增值税 n分析P198 n2 还价核算一
11、 n如我外贸公司报价后 国内用户只愿意接受 7700元 公吨 含增值税 购买 如果按此价 格成交 我外贸公司是否还有利润 利润率是 多少 n分析P199 26 第三节 国内销售价格核算 n3 还价核算二 n如果按照国内客户7700元 公吨价格 我 公司要维持5 以上的利润 那么最高可 以接受的国外出口商的CIF报价是多少 n分析 由国内销售价格和费用倒算可接 受的国外CIF价格 计算过程CIF价格以 人民币计算 最后再折合成美元 27 二 以FOB贸易术语进口 核算国内销售价格 n例 我外贸公司从德国进口轿车10辆 成交价格为 每辆11500 00美元 FOB Hamburg 总运费8000美
12、元 投保一切险 投保加成为10 保险率0 8 银行 贷款年利率8 预计垫款时间为60天 银行费用为 进口成交金额的0 3 已知根据税则归类 税费采 用从价税计征 适用中国银行的外汇折算为 USD1 RMB6 8500 6 8800 原产国德国适用最惠国 税率25 消费税5 增值税率17 进口报关费 500元 报检费300元 港杂费和仓储费800元 国 内短途运输1200元 公司费用5000元 公司的预期 利润15 按进口价格计 分析P200 28 第三节 国内销售价格核算 n1 试计算外贸公司对国内客户的报价 n分析P200 n2 与国内客户销售还价核算 n如果国内客户只愿意接受136500元
13、人民币 那 么在进口成交价格不变的情况下 我外贸公司 是否还有利润 利润额和利润率分别是多少 n分析P201 29 第三节 国内销售价格核算 n3 与国外出口商还价核算 n经过与国内客户的谈判 最终国内客户 可以接受的价格137000元 辆 我外贸公 司同时也调整了利润率 从15 降低到 10 按进口价格计 那么我们可以 接受外商的最高FOB价是多少 n分析P202 30 补充 案例 进口PBT塑料米 融合经营 L C结算 n 案例 国内销售报价核算 n 案例 国内客户还价核算 n 案例 对国外出口商的还价核算 31 案例演练 进口基础油 自营进口 L C结算 P202 n 实训一 核算进口税费 n2008年4月3日 中亿公司向台湾NICOLE公司进 口基础油一批1437 426吨 单价为CFR南通 USD990 吨 总价为USD1423051 74 按照发票 金额的110 投保一切险 保险费率为0 15 基础油采用从价税计征 牌价中间价为7 0648 试核算进口报关时 中亿公司应缴纳的关税 和进口增值税分别是多少 32
