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1、北京戴尔蒙德建材有限公司 非财务工作人员适用 2011年11月25日 财务基础知识培训 一 财务管理的目标 二 需要了解的财务专业术语 三 常用的结算方式 四 发票及个人所得税知识 五 原始单据的填制 黏贴 六 报销业务流程 七 外部取得发票 收据的审核注意要点 八 银行的结算方式 九 固定资产的价值管理 内容提要 一 企业财务管理的目标 1 利润最大化 2 股东财富最大化 3 企业价值最大化 4 相关者利益最大化 二 需要了解的专业术语 会计年度 会计年度是以年度为单位进行会计核算的时 间区间 是反映单位财务状况 核算经营成果的时间界 限 我国的会计年度从每年的1月1日至12月31日 会计要
2、素 会计要素是组成会计报表的基本单位 是对会计对 象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 我国 企业会计准则 规定会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 成本和费用 利润六个方面 会计等式 资产 负债 所有者权益 借贷记账法 它是以 资产 负债 所有者权益 为理论依 据 以 借 和 贷 为记账符号 以 有借必有 贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 会计凭证 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明 分 为原始凭证和记账凭证 前者是经济业务发生时填制 的原始书面证明 如销货发票 款项收据等 后者是 以原始凭证为依据 作为记入账簿的书面证明 如
3、收 款凭证 付款凭证 转账凭证等 账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序 是指对 会计数据的记录 归类 汇总 编报的步骤和方法 即 从原始凭证的整理 汇总 记账凭证的填制 汇总 日 记账 明细分类账的登记 到会计报表的编制的步骤和 方法 账务处理程序的基本模式可以概括为 原始凭证 记账凭 证 会计账簿 会计报表 三 常用的结算方式 1 现金管理 不准坐支现金 以收抵付 坐支现金指收到现金以后不往财务交 直接从收到的 现金中开支 钱帐分管 互相牵制 监督 严格审核原始凭证 必须真实 合法 准确 审批 手续必须齐全 2 银行存款 现金支票 付款期限为10日 转账支票 同城使用 付款期限为1
4、0日 注意事项 日期 不能收远期或过期支票 金额 大小写正确与否 不能涂改 收到支票 已收到钱 抬头是否正确 日期 金额 抬头 印鉴是否齐全 完整 清晰 四 发票及个人所得税知识 1 发票种类 普通发票 不能抵扣 增值税专用发票 可以抵扣 运费发票 抵扣运费金额的7 财政收据 合法报销凭证 2 发票的开具与管理 不得涂改 项目填写齐全 盖发票专用章 不得开具虚假发票 代开 多开 全联一次打印或复写 3 个人所得税相关知识 个人所得税征税对象 在中国境内有住所 或者无住 所而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得 的所得 依照本法规定缴纳个人所得税 在中国境内无 住所又不居住或者无住所而在
5、境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 依照本法规定缴纳个人所得 税 3 个人所得税相关知识 征收范围 1 工资 薪金所得 2 个体工商户的生产 经营所得 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 3 个人所得税相关知识 免征范围 1 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军 以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等 方面的奖金 2 国债和国家发行的金融债券利息 3 按照
6、国家统一规定发给的补贴 津贴 4 福利费 抚恤金 救济金 5 保险赔款 6 军人的转业费 复员费 7 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退 职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 8 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所 得 9 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免 税的所得 3 个人所得税相关知识 减征范围 1 残疾 孤老人员和烈属的所得 2 因严重自然灾害造成重大损失的 3 其他经国务院财政部门批准减税的 4 经国务院财政部门批准免税的所得 五 原始单据的填制 黏贴 原始单据的填写 内容要齐全 抬头 日期 品名 单价 数量 金
7、额等项目要填写齐全 字迹要清楚 金额要准确 大 小写要一致 严禁涂改 印章要齐全 须盖有收款单位公章 或收款专用章 及收款人签字 或签章 事业单位收据 要有财 务专章 企业和个体户须是税务部门同意印制的收据 原始单据的黏贴 将单据黏贴在一张 空白纸上 朝向正面 右对齐往左依 次黏贴 再填写报销凭证 单据的黏 贴 不要黏贴在左上角的位置 六 财务报销流程 报销人整理报销单据并填写对应费用报销 单 须办理申请或出入库手续的应附批准 后的申请单或出入库单 部门经理审核签 字 财务部门复核 总经理审批 到出纳 处报销 具体参考 七 外部取得发票 收据的审核注意要点 核实凭证所记录的经济业务是否与实际情
8、况相符 凭证必 须具备的基本内容是否填写齐全 文字和数字是否填写正 确 清楚 有关人员是否签字盖章 审核中若发现不符合 实际情况 手续不完备或数字计算不正确的原始凭证 应 退回有关经办部门或人员 要求他们予以补办手续 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策 法令和 制度 有无违反财经纪律等违法乱纪的行为 根据原始凭证的填写要求 审核原始凭证的摘要和数字及 其他项目是否填写正确 数量 单价 金额 合计是否填 写正确 大 小写金额是否相符 若有差错 应退回经办 人员予以更正 八 银行结算方式 银行结算方式主要有 n银行汇票 n 银行本票 n商业汇票 n支票 n汇兑 n委托收款 n托收承付 八 银
9、行结算方式 1 银行汇票 n银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由出票银行签发 又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 者持票人的款项的票据 n适用 先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人 均可以适用 八 银行结算方式 2 银行本票 n银行本票是申请人将款项交存银行 由银行签发凭以办理 转账或提取现金的一种票据 n适用 银行本票适用于同一票据交换区域需要支 付各种款项的单位和个人 n分类 按照金额是否固定可以分为不定额和定额 两种 八 银行结算方式 3 商业汇票 n商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件 支付确定金额给收款人或者持票人的票据 使用商业汇票 必须要有真
10、实的交易关系或债权债务关系 n商业汇票的付款期限由交易双方商定 最长不超过6个月 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 n分类 按承兑人划分 可以分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票 八 银行结算方式 3 1 商业汇票特点 n适用范围相对较窄 只适用于企业之间由于先发货后收款 或双方约定延期付款的商品交易 n使用对象相对较少 使用对象条件 一是在银行开立账户 二是具有法人资格 n必须经过承兑 n未到期的商业汇票可以到银行办理贴现 n同城 异地都可以使用 而且没有结算起点的限制 八 银行结算方式 4 支票 n支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额给收
11、款人或持票人的票据 n支票的提示付款期限为10天 超过提示付款期限提示付款 的 持票人开户银行不予受理 付款人不予付款 n分类 现金支票和转账支票 八 银行结算方式 5 汇兑 n汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 6 托收承付 n托收承付是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地 付款人收取款项 由付款单位向银行承认付款的结算方式 n适用 有合法的商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供 应的款项 适用于国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业 代销 寄销 赊销商品的款项不得办理托收承付结算 托收承付结 算每笔的金额起点为10000元 八
12、银行结算方式 7 委托收款 n委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 n分类 邮寄和电报划回 n适用 同城和异地结算不受金额起点限制 九 固定资产的价值管理 固定资产标准 一般设备2000元以上 单价不满上述起点标 准但耐用时间在1年以上的大批同类财产也作为固定资产管 理 固定资产的价值管理包括固定资产的初始计量 后续计量以 及处置 固定资产的初始计量指确定固定资产的取得成本 后续计量包括折旧的计提 减值损失的确定以及后续支出的 确定 资产的处置包括固定资产的出售 转让 报废或毁损 对外 投资 非货币性资产交换 债务重组等 欢迎提问 此课件下载可自行编辑修改 供参考 部分内容来源于网络 如有侵权请与我联系删除
