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1、 以生产和制造计算机芯片 移动电话和其 他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因 为其超一流的质量控制过程管理 即全面质 量管理而荣获国家马可波瑞质量奖 美国国 家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最 杰出的企业 摩托罗拉公司就是制造类企业 的代表 摩托罗拉公司是如何在 激烈的市场竞争中取胜 的 为了在激烈的市场竞争中取胜 企业必须以 最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策 所用财务信息 摩托罗拉公司实现此目标的 有效方法就是快速结账 即将每年末各账户 的余额快速结转至下一会计期间 公司采用电算化系统储存详细会计信息 以 便财务部门连续分析财务数据 摩托罗拉公 司能在两天内结账并保持会计信息的连
2、续传 递 和其他公司需要用2 4个星期才能获取同 类信息相比较 摩托罗拉公司的报表编制过 程简直就是光速 这使公司经理随时都能掌 握最新财务信息 公司采用电算化系统储存详细会计信息 以 便财务部门连续分析财务数据 摩托罗拉公 司能在两天内结账并保持会计信息的连续传 递 和其他公司需要用2 4个星期才能获取同 类信息相比较 摩托罗拉公司的报表编制过 程简直就是光速 这使公司经理随时都能掌 握最新财务信息 摩托罗拉公司是如何在 激烈的市场竞争中取胜 的 第七章 会计账簿 目 的 重点内容 方 法 第七章 会计凭证与账簿 K J 授课要求 计划时数 阐述设置和登记会计账簿的基础知识 明确各类账簿的格
3、式和内容 掌握和 运用登记账簿的方法和规则 理论讲解 4学时 第七章 会计账簿 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的规则 第三节 对账和结账 一 设置和登记会计账簿的意义 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 根据记账凭证所确定的会计分录 在 分类账中按账户进行登记 经济业务会计凭证会计账簿会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 会计
4、账簿 简称账簿 是以会计凭 证为依据 对全部经济业务进行全 面 系统 连续 分类地记录和核 算的簿籍 是由专门格式并以一定 形式联结在一起的账页所组成的 通过设置和登记账簿 可以系统地归纳和积累会计 核算资料 为改善企业经营管理 合理使用资金提 供资料 通过设置和登记账簿 可以为计算财务成果编制会 计报表提供依据 通过设置和登记账簿 利用账簿的核算资料 为开 展财务分析和会计检查提供依据 一 设置和登记会计账簿的意义 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 按账簿用途分类 账簿的种类 按账簿形式分类按账页格式分类 账簿的种类 按账簿形式分类按账页格式分类按账簿用途分类 总账
5、 明细账 日记账 辅助账 普通日记账 特种日记账 按账簿用途分类 账簿的种类 按账页格式分类按账簿形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按账簿用途分类 账簿的种类 按账簿形式分类按账页格式分类 平行式账簿 三栏式账簿 数量金额式 多栏式账簿 会计账簿的设置 包括确定账簿的种类 设计账页的格 式 内容和规定账簿登记的方法等 说明 账簿设置 种 类 总账 明细账 日记账 会计账簿的设置 包括确定账簿的种类 设计账页的格 式 内容和规定账簿登记的方法等 会计法 规定 各单位发生的各项经济业务事项应 当在依法设置的会计账簿上统一登记 核算 不得违反会 计法和国家统一的会计制度的规定 私设会计账
6、簿登记 核算 说明 银行存款日记账和现金日记账可以分别设置 使用 三 栏式 账页 也可以按照银行存款 库存现金分别设置专栏 使用 多栏式 账页 手工登记的日记账采用订本式账簿 计算机打印的日记 账采用活页式账簿 说明 一 会计账簿的启用规则 第二节 会计账簿的规则 账簿时 启用 根据有关规定填列 经管账 簿人员一览表 和 账户目录 单位名称 本账簿 名称 册次 页数 使用起 讫日期 第 册 第 号至第 号共计 页 自至 年 月 日 起止 单位负责人 主管会计记 账 姓 名姓 名姓 名盖 章盖 章盖 章 经管人员交接记录 职别姓 名 接 管交 出 备注公章 年年月月日日盖章盖章 经管账簿人员一览
7、表格式 订本式 单位名称主 管 人经 管 人接 交移 交 账簿名称职 别 姓名盖章职 别 姓名盖章年月日年月 日 账簿册号 账簿页数 使用年度 单 位 公 章 经管账簿人员一览表 经管账簿人员一览表格式 活页式 账 户账 户账 户 名称号页名称号页名称号页 账 户 目 录 账户目录格式 账簿时 启用 根据有关规定填列 经管账 簿人员一览表 和 账户目录 活页式账簿 按照账户排列 顺序编号 每一账户的账页 依据顺序编页 订本式账簿 按照账页顺序 逐页编号 一 会计账簿的启用规则 第二节 会计账簿的规则 二 记账规则 账簿时 登记 将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和 其他有关资料逐项记入账
8、 内 做到数字准确 摘要 清楚 登记及时 账簿时 登记 登记完毕后 要在记账 凭证上签名或盖章 并在 账簿 过账 栏内注明账 簿的页数或作出 符 号 表示已登记入账 以 免重登 漏登 也便于查 阅 核对 账簿时 登记 账簿中书写的文字和数 字上面要留适当的空距 不要写满格 一般应占格 高的二分之一 账簿时 登记 登记账簿要用钢笔和蓝 黑墨水或规定使用的圆珠 笔书写 不得使用不合规 定的圆珠笔或铅笔登账 红色墨水只能在结账划线 改错和冲账时使用 账簿时 登记 各种账簿按页次顺序连续 登记 不得跳行 隔页 缺号 如不慎发生此种情况 应在 空行或空页用红色墨水对角划 线注销 并注明 作废 字样 并由
9、记账人员签名或盖章 对各种账簿的账页不得任意抽 换和撕毁 以防舞弊 账簿时 登记 金额 栏的数字应账 页上标明的位数对准 凡 是需要结出余额的账户 结出余额后 应在 借或 货 等栏内写明 借 或 贷 等字样 没有余额 的账户 应在 借或货 栏内写 平 字 在余额 栏内写 0 生产成本 明细分类账 产品品种或类别 A产品 年 凭 证 号 码 摘 要 借方 成本项目 贷方 借 或 贷 余额 月 日 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合 计 6 生产耗用材料3040030400借30400 7 分配工资及福利费1596015960借46360 17 分配制造费用1295012950借59310 1
10、8 结转 完工产品生 产成本 59310平 0 本期发生额和余 额 30400159601295059310平 0 账簿时 登记 每一账页登记完毕结转 下页时 应在账页最后一 行加计本页发生额及余额 同时在新账页的首行记 入上页加计的发生额和余 额 并在摘要栏内注明 承前页 以便对账和结 账 账簿时 登记 账簿记录发生错误时 不得刮 擦 挖补 随意 涂改或用退色药水更改字 迹 应根据错误的情况 按规定的方法进行更正 一 会计账簿的启用规则 第二节 会计账簿的规则 二 记账规则 三 更正错账规则 更正法 错账 划线更正法 适用情况 记账凭证正确 在记 账或结账过程中发现账簿记录中 文字或数字有错
11、误 更正法 错账 划线更正法 具体方法 将错误的文字或数 字划一条红色横线注销 然后 在划线的上方用篮字将正确的文 字和数字填写在同一行的上方位 置 并由更正人员在更正处盖章 以明确责任 适用情况 更正法 错账 红字更正法 适用情况1 记账凭证上的应记 科目和金额发生错误 并已登记 入账 更正法 错账 红字更正法 适用情况1 具体方法 先用红字金额填制 一张与原错误记账凭证内容完全 相同的记账凭证 并据以用红字 登记入账 并在摘要栏注明 更 正第 号凭证错误 然后 再用蓝字 填制一张正确的记账凭证 登记 入账 错账的更正举例 红字更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元 编制记 账凭
12、证时 借方账户误写为 管理费用 并已登记 入账 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 车间耗 用A材料 管理费用1 000 车间耗 用A材料 原材料1 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号12 错误凭证 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 更正第 12号凭 证错误 管理费用1 000 原材料1 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号15 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 车间耗
13、 用A材料 制造费用1 000 车间耗 用A材料 原材料1 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号16 更正法 错账 红字更正法 适用情况2 记账后 发现记账 凭证中应借 应贷的会计科目没 有错误 只是所记金额大于应记 的正确金额 更正法 错账 红字更正法 适用情况2 具体方法 将多记的的金额用 红字填制一张与原错误记账凭证 所记录的借贷方向 应借 应贷 会计科目相同的记账凭证 并据 以登记入账 以冲销多记的金额 并在摘要栏注明 冲转第 号凭 证多计数 错账的更正举例 红字更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元 编制记 账凭证时 将金额写为10 000元 会计主管 记账 审核
14、出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 车间耗 用A材料 制造费用10 000 车间耗 用A材料 原材料10 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号17 错误凭证 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 冲转第 17号凭 证多计 数 制造费用9 000 原材料9 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号23 更正法 错账 补充登记法 适用情况 在记账以后 发现 记账凭证中应借 应科目正确 但所记金额小于应记金额时 更正法 错账 适用情况 具体方法 少记的金额用篮字 填制一张与原错
15、误记账凭证作记 录的借贷方向 应借应贷会计科 目相同的记账凭证 并据以登记 入账 以补记少记的金额 并在 摘要栏注明 补记第 号凭证少计数 补充登记法 错账的更正举例 红字更正法 例 某仓库收到材料一批 计10 000元 已验收入 库 货款未付 填制记账凭证时 将金额误记为 1 000元 并已登记入账 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 仓库收 到材料 货款 未付 物资采购1 000 仓库收 到材料 货款 未付 应付账 款 1 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号34 错误凭证 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账
16、 凭 证 摘 要一级科目 二级或明细科 目 借方金额贷方金额记账 补记第 34号凭 证少计 数 物资采购9 000 应付账 款 9 000 合 计 附件 张 年 月 日 编号38 错误凭证 更正法 错账 补充登记法 适用情况 在记账以后 发现 记账凭证中应借 应科目正确 但所记金额小于应记金额时 红字更正法 处理方法 先用红字冲销原记 金额 再用蓝字重填一张正确金 额的记账凭证进行更正 一 会计账簿的启用规则 第二节 会计账簿的规则 二 记账规则 三 更正错账规则 四 账簿的更换与保管规则 更换 账簿 总账 日记账和大部分的明细 账 要每年更换一次 年初 将旧账簿中各账户的余额 直接记入新账簿中有关账户新账 页的第一行 余额 栏内 同时 在 摘要 栏内加盖 上年结 转 戳记 银行存款 274 000借54 000328 000本期发生额及余额3112 274 000借28 000收到营业款31 246 000借16 000支付营业费用31 262 000借20 000光大公司撤回投资29 282 000借8 000偿还欠款15 290 000借100 000取得短期借款 略 8 190
