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1、单击此处编辑母 版标题样式 单击此处编辑母版副标 题样式 1 内部审计 v南京审计学院 v陈丹萍 内部审计 一 内部审计基本理论 二 内部审计机构和人员 三 内部审计的流程与方法 四 经营活动审计 五 管理活动审计 六 内部控制评价 内部审计 七 风险管理 八 公司治理审计 九 信息系统审计 自学 十 固定资产投资审计 自学 十一 经济责任审计 十二 内部审计管理 内部审计 v教学按排与参考资料 1 选修课48课时 16周时间 2 考核成绩构成 平时成绩40 期未60 3 参考资料 1 索耶内部审计 2 IIA的有关CIA考试用书 3 中国内部审计准则等 第一章 内部审计基本理论 一 内部审计
2、本质 二 内部审计目标 三 内部审计基本要素 第一章 内部审计基本理论 一 内部审计的本质 1 国际内部审计师协会 IIA 内部审计是一种客观的 独立的保证和咨询活动 其目的是增加组织价值和改善营运能力 以规范 化的方法 通过对内部控制 风险管理 公司治理 的有效性进行评价 其目的是实现组织的目标 审计项目的确立是以风险评估的结果为依据 且 注重后续审计过程 在整个审计实施过程中 始终以管理为主线来开 展工作 以价值增值为目的 第一章 内部审计基本理论 2 中国内部审计协会 CIIA 内部审计是组织内部的一种独立客观的监 督和评价活动 它通过审查和评价经营活动 及内部控制的适当性 合法性和有效
3、性来促 进组织目标的实现 第一章 内部审计基本理论 3 国家审计署 2003年4号令 内部审计是独立监督和评价本单位及所属 单位财政收支 财务收支 经济活动的真实 合法和效益的行为 以促进加强经济管理 和实现经济目标 第一章 内部审计基本理论 综上 尽管传统意义上内部审计本质被认 为是经济监督 但现代内部审计的本质是价 值增值活动 它通过对控制 治理的有效性 的评价来实现自身的价值 第一章 内部审计基本理论 二 内部审计目标 内部审计的目标是一个动态发展的过程 1 资产的安全性 50年代 2 会计信息的真实性 60年代 3 合规性内部审计 70年代 4 效率性内部审计 80年代 5 组织目标的
4、实现 90年代以来 第一章 内部审计基本理论 三 内部审计基本要素 1 内部审计主体 2 内部审计客体 1 审计对象不再局限于会计信息 而是包括组 织内部所有的业务流程 政策程序 内部控制 经 济活动和相关职能部门 是控制与控制的确认者 目前的关注点 1 内部控制有效执行比设计完美更为重要 2 注重内部环境建设 第一章 内部审计基本理论 2 审计内容不再以财务审计为主 经济效益 审计 经济责任审计 环境审计 资本经营 审计 知本经营审计 管理审计等广泛开展 3 风险管理审计逐渐成为现代内部审计的主 导 内部审计 风险管理的函数 风险管理的 再管理 关注企业风险比关注企业细节控制更 为重要 第一
5、章 内部审计基本理论 风险管理倡导对本组织的风险进行识别 评 估 并在此基础上采取应对措施 以实现最 大安全保障和风险收益 4 公司治理审计从理论走向实践 不仅关注 公司治理结构 还同时关注公司治理机制 并确立以治理过程审计为主要内容 第一章 内部审计基本理论 3 内部审计证据 4 内部审计标准 评价依据 1 法律 法规 政策程序 规章制度等传统审计 评价依据的约束正在减弱 2 内部控制和内部业务流程成为主要的评价依据 3 随着经济效益审计的不断深入和现代审计理念 的改变 科学管理和数量经济标准逐渐成为现代内 部审计的评价依据 第二章 内部审计机构和人员 一 内部审计组织模式的设立原则 1 独
6、立性 2 效率性 3 灵活性 4 权威性 第二章 内部审计机构和人员 二 内部审计的组织模式 一 外包 1 整体外包 2 部分外包 第二章 内部审计机构和人员 二 内置 1 隶属高管层 2 设在财会部门 3 与纪检监察合署办公 4 董事会与高管层双层领导 5 高管层与监事会双重领导 6 垂直领导 第二章 内部审计机构和人员 三 内部审计机构的权限和责职 P37 38 1 IIA 2 CIIA 3 CNAO 第二章 内部审计机构和人员 四 内部审计工作范围 一 内部控制系统的检查和评价 二 管理职责执行效果的检查和评价 第二章 内部审计机构和人员 五 内部审计人员 一 内部审计人员职业道德素养
7、1 IIA要求 正直 客观 保密 胜任 2 CIIA要求 P44 第二章 内部审计机构和人员 二 审计人员的业务素质要求 1 学识水平 2 经验 3 能力 4 职业审慎 5 职业发展要求 第二章 内部审计机构和人员 三 审计人员立场 1 以组织整体利益为依据 2 客观性和独立性 3 良好的人际关系 第三章 内部审计的流程与方法 1 内部审计的流程 2 内部审计常用的方法 自学 3 管理技术方法 4 内部审计中的人际沟通技巧 5 内部审计行业管理与规范化体系 第三章 内部审计的流程与方法 一 内部审计的流程 1 准备阶段 2 实施阶段 3 终结阶段 第三章 内部审计的流程与方法 二 内部审计常用
8、的方法 自学 审查书面资料的方法证实客观事物的方法 比较法 核对法 分析法 审阅法 查询法 调节法 盘存法 观察法 鉴定法 详查法 抽查法 逆查法 顺查法 审计的技术方法 基本审计技术方法辅助审计技术方法 函证法 核对法 观察法 审阅法 盘存法 推理法 分析法 询问法 调节法 鉴定法 常用的审计技术 比较 比率 帐户 期龄 因素 平衡 分 析 复核法 消极函证 积极函证 查询 法 第三章 内部审计的流程与方法 三 其它方法的运用 包括管理方法 一 分析性复核方法 1 它是指内部审计人员通过分析和比较信息之 间的关系或计算相关比率 以确定审计重点 获取证据和支持审计结论的一种审计方法 案例教学
9、第三章 内部审计的流程与方法 2 比较分析 1 与相关信息比较 与其它部门相关数据比较 2 多期比较 与历史数据进行比较 3 实际与计划 预算比较 4 行业数据比较 5 经营数据比较 6 与非财务数据相比较 7 与审计人员的预期进行比较 第三章 内部审计的流程与方法 3 科学管理审计分析 1 回归分析 2 时间序列分析 3 相关分析 4 其它数据规律的分析 第三章 内部审计的流程与方法 二 报表审查分析技巧 v审计线索的寻找 财务审计 v会计信息的审查诊断与对策 效益审计 或责任审计评价 v财务信息的透视与预测 管理审计评价 第三章 内部审计的流程与方法 1 审计线索的寻找 1 案例 2 审计
10、规律 期初数与期末数相比较 应该变的数却长期挂账 相关项目对照起来分析 第三章 内部审计的流程与方法 出现资产结构 资本结构等重大变化而 会计报告编报说明却没有相关信息披露 的 不该变的项目 频繁地发生变动 其它异常现象 不符会计规律 不符合 业务规律等 第三章 内部审计的流程与方法 2 会计信息的审查诊断与对策 1 融资管理审计 目标 成本 风险 A 充分利用游离状态的资金 B 设置最佳资本结构 销售周转情况 管理当局对待风险的态度 企业资产规模 第三章 内部审计的流程与方法 企业的信誉级别 行业因素 生命周期 竞争环境 所得税率的影响 利率的变动趋势 企业的财务状况 企业的资产结构 第三章
11、 内部审计的流程与方法 2 投资管理审计 盈利性投资审查评价 非盈利性投资审查评价 配置问题评价 第三章 内部审计的流程与方法 3 财务信息的透视与预测 1 偿债能力的审查评价 2 资产管理水平的审阅 3 盈利能力的综合评审 4 财务状况的审查评价 第三章 内部审计的流程与方法 三 科学管理方法在内部审计中的运用 1 学习曲线 2 概率和期望值 3 线性规划 4 决策树 5 敏感度分析 6 蒙特卡罗模拟 第三章 内部审计的流程与方法 四 内部审计中的人际沟通技巧 第三章 内部审计的流程与方法 五 内部审计行业管理与规范化体系 一 内部审计机构的管理 1 IIA 2 CIIA 3 CNAO 第三
12、章 内部审计的流程与方法 二 内部审计机构的规范化体系 1 内部审计基本准则 1 明确内部审计的基本问题 2 内部审计人员应具备的条件 职业道德和合法 权益 3 内部审计机构的职责和权利 4 内部审计协会的职责及其与审计机关的关系 5 所在单位对内部审计工作的支持 第三章 内部审计的流程与方法 2 内部审计具体准则 总概内容介绍 1 计划阶段 审计计划 审计通知书 2 实施阶段 审计证据 审计工作底稿 内部控 制审计 舞弊的预防 检查与报告 遵循性测试 分析性复核 利用外部专家的服务 风险管理审计 重要性与审计风险 审计抽样 内部审计的控制 自我评估法 效率 效果 效益性审计 信息系统 审计等
13、 第三章 内部审计的流程与方法 3 终结阶段 结果沟通 审计报告 后续审 计 4 审计管理 内部审计机构的管理 内部审 计的独立性与客观性 评价外部审计工作的 质量 内部审计督导 内部审计与外部审计 的协调 内部审计质量控制 人际关系 内 部审计机构与董事会或最高管理层的关系 内部审计人员后续教育等 第三章 内部审计的流程与方法 3 内部审计实务指南 1 建设项目内部审计 2 物资采购审计 3 审计报告 三 内部审计人员职业道德规范 第三章 经营活动审计 1 供应活动审计 2 生产活动审计 3 销售活动审计 4 筹资活动审计 5 投资活动审计 供应环节的效益审计 一 采购组织管理效益审计 1
14、采购计划的确定 2 采购方式的选择 1 批发 2 零售 3 直销采购 3 网络订货等 供应环节的效益审计 二 采购批量的效益审计 1 经济采购批量Q的计算 Q 2NA 式中 N 全年总消耗量 p b A 每次采购费用 p 采购单价 b 保管费用率 2 库存控制的审查 A 定期控制 订购时间固定 订购数量不固定 供应环节的效益审计 订购量 平均每日耗用量 订购间隔 订购时间 保险储备定额 订购时实际库存量 B 定量控制 每次订购数量不变 订购时间 达到订货点库存量 变化 订货点 平均每日耗用量 订购时间 库存量 保险储备定额 供应环节的效益审计 3 JIT存货控制模式审查 三 仓储保管效益审计
15、1 储备定额的合理性审查 2 季节性储备 3 通货膨胀环境下的储备 4 仓储保管的设计与管理 生产环节的效益审计 一 生产计划的审查 1 生产计划与生产任务的平衡 2 劳动力与生产任务的平衡 3 生产资源与生产任务的平衡 二 生产组织与生产工艺流程的审查 生产环节的效益审计 三 生产成本管理与控制审查 1 变动成本项目审查的通用模式 a 计划成本 计划用量 计划价格 b a 用量差异 b 过度成本 实际用量 计划价格 总差异 c 实际成本 实际用量 实际价格 c b 价格差异 生产环节的效益审计 2 固定成本项目的审查 1 相对变动 上年 计划 某 产量 固定成本总额 增长 由产量变动引起 变
16、动方向与产量变动相反 2 绝对变动 本年 实际 成本总额 上年 计划 成本总额 由预算控制引起 3 相对变动 绝对变动 实际变动 生产环节的效益审计 四 产品质量控制效益审计 1 质量成本组成 预防成本和故障成本之和 2 质量成本控制理念 TQM和EQM 3 成本项目的变动关系 随合格率的提高 预防成本上升 故障成本下降 4 最优合格率 仅从财务考虑 预防成本和故障成本之和最低的合格率 5 合格率的审查评价 生产环节的效益审计 1 最优合格率Pn的计算 公式法 1 其中 R 单位预防成本 1 原合格率 Pn 1 R 原合格率 F 单位预防 预防总成本 成本 全部产量 F 故障损失总额 不合格产品数量 2 评价原有 或计划 合格率举例 某产品上年产量2100件 合格率89 2 上年预 防总成本13600元 故障损失总额140000元 对原 合格率进行评价 生产环节的效益审计 根据资料计算最优合格率 单位预防成本 13600 2100 6 476元 件 R 6 476 1 89 2 89 2 0 784 合格率提高1个百分点须追加的预防成本 F 140000 2100 1 89 2 565
