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1、保险财务基础知识保险财务基础知识 江西省分公司财会部 2012年3月 目录目录 分险核算 1 2 3 4 目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算 我公司会计核算的特点 2 分级核算分级核算 分险核算分险核算 一 我公司会计核算的特点一 我公司会计核算的特点 电子核算电子核算 3 一 我公司会计核算的特点一 我公司会计核算的特点 l 分级核算 实行分级管理 分级建账 分级核算 分公司自计盈亏 总公司统一核算盈亏 并汇总统一缴纳企业所得税 l 分险核算 以权责发生制为基础 实行分险种核算 包括企业财产 险 家庭财产险 工程险 责任险 信用保证险 机动车辆 险 船舶险 货物运输险 特殊风险 农业
2、险 意外伤害险 交强险等15个 分险种核算承保利润 l 电子核算 业务系统 分保系统 收付费系统 责任准备金系统 4 目录目录 分险核算 1 2 3 4 目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算 我公司会计核算的特点 5 二 保险财务核算二 保险财务核算 保险业务核算保险业务核算 业务收支核算业务收支核算 税金核算税金核算 准备金核算准备金核算 分出业务核算分出业务核算 其他业务收支核算其他业务收支核算 营业外收支核算营业外收支核算 6 1 1 业务收支核算 业务收支核算 1 保费收入 2 赔付成本 3 手续费 支出 4 业务及管 理费用 7 1 1 保费收入 保费收入 保费收入的确认条件
3、同时满足 保险合 同成立并承担相应保险责任 与保险合同相关 的经济利益很可能流入 与保险合同相关的收 入能够可靠地计量 保费收入的余额反映的是签单已起保的业 务 预收保费的余额反映的是已签单收费但未 起保的业务 应收保费的余额反映的是签单起 保但未交费的业务 8 2 2 赔付成本 赔付成本 赔付成本包括 按原保险合同约定保险 人支付的赔款 给付 以及在理赔过程中发 生的律师费 诉讼费 损失检验费 相关理 赔人员薪酬等理赔费用 赔付支出包括 直接赔款 直接理赔费 用 间接理赔费用 收回赔款及损余物资及 代位追偿款应冲减赔付支出 9 2 2 赔付成本 赔付成本 直接赔款 是指根据保险合同约定支付给
4、被保险人或 受益人的赔款 直接理赔费用 是指直接发生于具体赔 案的相关费用 包括专家费 律师与诉讼费 损失检验 费 公估费 间接理赔费用 是指除直接理赔费用之外 的其他各项费用 包括查勘费用 理赔人员人工费用 资产使用费 外部监管费用及税费 理赔办公费用 防 预费及其他费用 上述间接理赔费用能够直接计入险种的 直接计入相 关险种成本 不能直接计入险种的 应当按照合理的方 法 分摊计入相关险种的成本 间接理赔费用无法从再 保险人处摊回 10 3 3 手续费支出核算 手续费支出核算 手续费支出 是指本公司支付给具备代理资质 接 受本公司委托并在授权范围内代为办理保险业务的保 险代理人或保险经纪人的
5、手续费 手续费支出应当在 保费收入确认当期直接计入相关险种损益 实际收到 保费后 应通过转账方式将手续费直接支付给代理人 或经纪人 不得从保费中坐支 财税 2009 29号 财产保险企业按当年全部保费收 入扣除退保金等后余额的15 含本数 计算限额 保险 企业的直销业务不得扣除代理手续费和佣金 11 3 3 手续费支出核算 手续费支出核算 手续费 五跟 跟单 跟渠道 跟卡 跟账 非现金支 付 网上 银行 跟人 12 3 3 手续费支出核算 手续费支出核算 中介代理发票 保险公司在向合法 的保险中介机构支付手续费时 必须依 据中介机构开具的 统一发票 和经双 方确认的 业务结算表 包括客户名称
6、险种 保单编号 代收保费 收费时 间 手续费计算方法和金额等内容 13 4 4 业务及管理费用核算 业务及管理费用核算 业务及管理费用 是指本公司在保险业务经营及 管理过程中发生的除手续费以外的各项费用 包括 承保费用 间接理赔费用及管理费用 凡能准确分 清险种的 直接计入相关险种的成本 不能分清的 按规定办法分摊计入各险种的成本 承保费用 管理费用作为一级费用科目进行核算 间接理赔费 用作为赔付支出的二级明细进行核算 承保费用 承保费用是指营业费用中与保险业 务承保有关的各项支出 县支公司发生的费用大多 是承保费用 14 4 4 业务及管理费用核算 业务及管理费用核算 理赔费用 是指理赔部门
7、发生的各项费用支出 包括直接理赔费用和间接理赔费用 前者指记入赔案 的理赔费用 后者指不记入赔案的理赔费用 有理赔 权的县支公司可以发生理赔费用 管理费用 是指除承保费用 理赔费用外的其他 营业费用 县支公司发生的费用不得记入管理费用 业务及管理费用按照性质分为职工薪酬 财产相 关费用 业务相关费用 外部监管费用 中介费用 办公费用六大类 15 2 2 税金的核算 税金的核算 营业税 按保费收入的5 计算 免税项目 追偿 款收入免征营业税 境内保险机构为出口货物提供 的保险产品 包括出口货物保险和出口信用保险 免征营业税 保险公司为种植业 养殖业 牧业种 植和饲养的动植物提供的保险业务免征营业
8、税 部 分健康险产品如重大疾病住院津贴保险 团体重大 疾病诊断保险等免征营业税 城市维护建设税 城区按实际缴纳的营业税的7 县区按实际缴纳的营业税的5 教育费附加 实际缴纳的营业税的3 营业税金及附加的核算 16 2 2 税金的核算 税金的核算 属于营业费用的税金核算 印花税 意外 险合同不交税 退保不退税 房产税 土 地使用税 车船使用税 企业所得税 税率25 代收代扣税金 承保交强险车辆的车辆使 用税 个人所得税 支付兼业人手续费支出 的营业税及附加 17 3 3 准备金的核算 准备金的核算 未决赔款准备金 3 坏账准备 1 未到期责任准备金 2 18 应收保费应收保费 1 1 坏账准备
9、坏账准备 其他应收款其他应收款 坏账准备 公司提取坏账 准备的资产主 要是应收款项 19 2 2 未到期责任准备金 未到期责任准备金 准备金评估日为尚未终止的 保险责任而提取的准备金 未到期责任准备金 的提存方式 逐日计 算1 365 月平均 估算法 1 24 季平均 估算法 1 8 年平均 估算法 1 2 20 3 3 未决赔款准备金 未决赔款准备金 保险人为保险事故已发生尚未 结案的赔案提取的准备金 赔 案结案以核赔通过为标志 已发生已报案 未决赔款准备金 未决赔款 准备金 已发生未报案 未决赔款准备金 理赔费用准备金 21 未决赔款准备金计提方法未决赔款准备金计提方法 车险 责意险 精算
10、赔付率法 总未决赔款准备金 根据上级公司下发的精算赔付 率 当期实现的已赚净 当期赔付成本中的直接赔款 直接理赔费用和分保摊回赔款 上月末余额 计 算出当期的总未决赔款准备金 上级公司下发各公 司分险种综合赔付率 其他险种 分项计算 22 未决赔款准备金计提方法未决赔款准备金计提方法 已发生已报案准备金 逐案估损法 按照省公司理 赔部门提供的未决清单 已发生未报案 理赔费用准备金主要基于精算结 果得到 已发生未报案准备金 IBNR法计算 近期12个月 已赚净 不包括当月 IBNR比例 IBNR比例各险种 比例由上级公司测算下发 理赔费用准备金 已报案 2 未报案 理赔费 用比例 各险种比例由上
11、级公司下发 23 4 4 分出业务的核算 分出业务的核算 保险法 第一百零二条 经营财产保险业务的保险公 司当年自留保险费 不得超过其实有资本金加公积金 总和的四倍 资本额不能低于业务量的 25 以 限制自然灾害或其他原因造成业务大面积亏损所带来 的冲击 保险法 第一百零三条 保险公司对每一危险单位 即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的 责任 不得超过其实有资本金加公积金总和的百分之 十 超过的部分应当办理再保险 避免单一事故 损失对保险公司的经营造成重大影响 24 4 4 分出业务的核算 分出业务的核算 协议分出 非车险协议分出 非车险20 20 意外 意外37 8 37 8 种植
12、险种植险25 25 养殖险养殖险40 40 AIGAIG分出 两险扣除分出 两险扣除5 5 5 5 税金后 按税金后 按40 40 分出分出 合约分出 财产 建工险溢额合约合约分出 财产 建工险溢额合约 超赔分保超赔分保 除车险 农险 系统内巨灾超赔分保 除车险 农险 系统内巨灾超赔分保 种植业赔付率超赔合约种植业赔付率超赔合约 种植业超赔种植业超赔 临时分保临时分保 按分保需求和市场安排份额确定按分保需求和市场安排份额确定 25 4 4 分出业务的核算 分出业务的核算 各险种按分出 约定比例摊回 摊回 赔付 支出 26 摊回分保 费用 4 4 分出业务的核算 分出业务的核算 协议分出 协议分
13、出 30 30 合约分出 非水 财产 建工 合约分出 非水 财产 建工 32 5 32 5 货运货运45 5 45 5 产品责任险 产品责任险30 5 30 5 AIGAIG分出 分出 32 32 超赔分保超赔分保 无无 27 二 其他业务收支 二 其他业务收支 其他业务收入其他业务收入 是指公司根据收入准则确认的 是指公司根据收入准则确认的 除保险业务以外的其他经营活动实现的收入 其除保险业务以外的其他经营活动实现的收入 其 他业务成本 是指主营业务活动以外的其他经营他业务成本 是指主营业务活动以外的其他经营 活动所发生的支出 活动所发生的支出 利息收入 各类存款的利息收入 利息收入 各类存
14、款的利息收入 其他收入 租金收入 代查勘收入等 其他收入 租金收入 代查勘收入等 28 其他业务支出其他业务支出 代查勘等相关的成本 费用 代查勘等相关的成本 费用 三 营业外收支 三 营业外收支 营业外收入 是指与公司生产经营无直接关系的各项 收入 包括固定资产盘盈 处理固定资产净收益 出售 无形资产收益 处置抵债资产净收益 出纳长款 债务 重组收益 信息系统服务收入 专项补贴 废品收入 确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等 营业外支出 是指与公司生产经营无直接关系的各项 支出 包括固定资产盘亏 固定资产清理净损失 处置 无形资产净损失 抵债资产保管费用 处置抵债资产净 损失 债务重组
15、损失 出纳短款 罚款支出 公益救助 性捐赠支出 非常损失 院校经费等 29 目录目录 分险核算 1 2 3 4 目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算 我公司会计核算的特点 30 三 分险核算三 分险核算 中国保监会中国保监会 保险公司费用分摊指引保险公司费用分摊指引 第第1818 条规定 条规定 保险公司应当根据本指引的规定 结保险公司应当根据本指引的规定 结 合公司自身情况 制定具体的费用分摊实施办合公司自身情况 制定具体的费用分摊实施办 法 报中国保监会备案 法 报中国保监会备案 一 分险核算的意义 31 满足公司差异化 精细化管理的需要 加满足公司差异化 精细化管理的需要 加 强成
16、本控制 合理配置有限资源 准确反映分强成本控制 合理配置有限资源 准确反映分 险种损益情况 险种损益情况 三 分险核算三 分险核算 二 分险核算的方法 1 1 专属费用和共同费用的定义 专属费用和共同费用的定义 专属费用 如果某项费用可以直接归属于某大 类险种 则该项费用就是专属费用 手续费支出 营业税金及附加 未到期责任准备金提转差 除间接理赔费用以外的赔付支出 分保赔付支出 必须作为专属费用归集 共同费用 如果某项费用不可以直接归属于某 大类险种 则该项费用就是共同费用 32 三 分险核算三 分险核算 二 分险核算的方法 2 2 共同费用的分摊 共同费用的分摊 承保费用 按照全辖各险种 累计保费收入比 重 分摊到险种 理赔费用 按照全辖各险种 累计理赔约当比 例 分摊到险种 管理费用 按照全辖各险种 总保费 赔款7 3 加权比重 分摊到险种 33 目录目录 分险核算 1 2 3 4 目前公司财务核算相关变化介绍 保险财务核算 我公司会计核算的特点 34 四 目前公司财务核算相关变化介绍四 目前公司财务核算相关变化介绍 35 省集中支付工作 1 财务省集中2 资金管理系统3 费用报销
