《加工制造业税务稽查案例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《加工制造业税务稽查案例（57页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税 务 稽 查 案 例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神，国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例，并组织人员进行编写，形成税务稽查系列培训教材，主要适用于税务稽查人员培训使用。本书以行业为主线分十一章，共收集稽查案例61个，案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性，并具有一定的借鉴意义的稽查实例。希望通过学习案例，给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。作为培训教材，本书首先满足于操作的实用性，其次总结各地积累的办案经验，作为个案突破，有指导的针对性，同时
2、作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。税务稽查案例是对税务稽查管理税务稽查规范的具体体现，是对税务稽查方法税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。例如本书分章以行业归类编写有一定的特色，这与方法篇的行业检查构成一定关联，又如：在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联，在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题，这与管理篇的稽查成果运用相呼应。为更好地为一线检查人员服务，本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法，同时兼顾税收法律法规适用问题。案例的基本体例分为四个部分，同时对特殊案例，比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要
3、的特殊调整。案例的基本体例为：案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分，此外又附加三部分内容：本案特点、思考题、考试练习题。“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段，以及税务机关对此的处理结果。“案件分析”主要是从查处案件的认识和体会，以及完善税收工作的建议。“思考题”、“考试练习题”主要结合案件的特点和内容提出，期望对读
4、者的关注有一定启迪。因现有法律法规规定对部分涉税业务处理规定不甚明确，各地具体办案在法律适用实践方面存在不一致，编写过程这一类问题处理是对全国各地的几个主流做法都视为正常，仍保留其原有案例观点，希望读者，在稽查执法实践中要按照当时的法律、政策规定结合本地区实际情况执行。本书在编辑过程中，总局稽查局综合处宋杰处长、李璆梅调研员多次亲临一线给予指导，同时，编写组的同志们为本书付出了努力。参加本书的初审组成员有：总局稽查局系统处宋杰处长、李璆梅调研员；总局教育中心教材处顾伯群处长、周佳；北京地税检查处朱兴有处长、吉林地税稽查局贡献局长、浙江国税稽查局王黎明局长、广西国税稽查局盛国华副局长、浙江国税稽
5、查局池贤福同志。参加本书的编写组成员有：于德智、刘延俊、陈萍生、陈旭东、冉小鲁、姚占君、陈玉蓉、苏成轼、刘海生、杨万霞、朱延波、孙杰夫、谢雅琳、宋寒菁、李 岩。本书由于德智通稿。由于从征集案例到定稿，时间紧、标准高，尤其是第二次集中编写和审稿阶段，工作量大，时间仓促，加之水平有限，书中难免存在疏漏之处，欢迎广大读者批评指正。同时，因篇幅有限案例选择难免挂一漏万，也请大家谅解。本书在编写过程中得到了总局稽查局、四川国税局、海南国税局、大连地税局、北京国税局的大力协助。在此向曾经给予本书鼎力支持的编写组成员和单位表示感谢。国家税务总局税务稽查案例编写组 二00八年六月内容包括：第一章加工制造业稽查
6、案例91-19某啤酒有限公司隐匿收入偷税案91-215某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案151-321某配件公司设置账外账偷税案211-426某食品有限公司隐匿收入偷税案261-531某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案311-636某外资光学制造有限公司少列收入偷税案361-742某食品公司少列收入偷税案42第二章商品流通企业稽查案例492-149某科技有限公司分解收入偷税案492-254某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案542-359某汽贸公司多种手段隐瞒收入偷税案602-465某船舶油料有限公司隐瞒销售收入偷税案652-571某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案712-677两煤炭公司
7、设置账外账偷税案772-783某食品有限公司账外账偷税案83第三章 房地产开发企业稽查案例893-189某房地产公司隐瞒收入偷税案893-296某房地产公司隐匿收入偷税案963-3104某墓园隐匿收入偷税案1043-4108某房地产公司虚增供料偷税案1083-5114某房地产公司虚列成本偷税案1143-6121某房地产开发公司多列支出偷税案1213-7126某房地产公司虚列成本偷税案1263-8132某房地产集团公司多种手段偷税案1323-9143某房地产公司虚列成本偷税案1433-10151某物业管理公司虚假申报偷税案1523-11160某物业公司隐瞒二手房交易价格偷税案160第四章建筑安装
8、企业稽查案例1674-1167某路桥建筑公司虚列成本偷税案1674-2173某建筑公司异地经营不计收入偷税案1734-3180某安装公司利用关联关系混淆收入涉税案180第五章 服务业企业稽查案例1845-1184某广告公司假发票抵减计税额偷税案1845-2189某旅行社虚增营业税抵扣额偷税案1895-3196某医院混淆应税收入涉税案1965-4201某健身俱乐部隐匿收入偷税案2015-5208某管理咨询公司虚假申报偷税案2085-6214某投资管理公司隐匿股票投资所得偷税案2145-7222某律师事务所个人所得税涉税案222第六章 娱乐业企业稽查案例2276-1227某娱乐公司设置两套账偷税案
9、2276-2235某省高尔夫球行业专项检查涉税案2356-3241某高尔夫度假村有限公司隐匿收入偷税案241第七章出口退（免）税企业稽查案例2487-1248T公司利用“四自三不见”方式骗取出口退税案2487-2256某珠宝公司高报低出骗取出口退税案2567-3263某电子有限公司以少报多263第八章发票稽查案例2698-1269某市多户企业接受虚开废旧物资发票偷税案2698-2274某团伙虚开废旧物资发票案2748-3280某工贸有限公司虚开增值税专用发票案2808-4286T公司与其关联企业虚开发票偷税案2868-5294某贸易公司虚开增值税专用发票团伙案2958-6301三户橡胶公司代开
10、增值税专用发票案3018-7309某商贸有限公司多种手段虚开增值税专用发票系列案3098-8315关某兄弟骗购、虚开发票团伙案3158-9322税警联合查处制假贩假发票案322第九章 关联企业往来业务稽查案例3289-1328某矿业公司关联交易涉税案3289-2333某广告策划公司利用关联关系偷税案3339-3338某煤矿企业利用关联企业关系偷税案339第十章会计电算化企业稽查案例34610-1346某银行会计电算化检查涉税案34610-2352某医药公司会计电算化少列收入偷税案35210-3358某购物中心会计电算化偷税案35810-4364某科技公司利用网络异地存储财务数据偷税案36410
11、-5369某医院会计电算化设置两套账偷税案369第十一章其他典型案例37511-1375某酒业有限公司行政复议、行政诉讼案37511-2380T公司股东个人所得税复议诉讼案38011-3389某破产外资公司税款追缴案389第一章 加工制造业稽查案例1-1某啤酒有限公司隐匿收入偷税案本案特点:本案的检查人员面对纳税人财务管理的混乱状况，以及相关账务资料的缺失，通过对同行业投入产出率的分析比对发现疑点，以货物结转环节作为切入点，对销售开单、仓储提货、经销商收货等诸环节进行检查，并采取从核查其“出货单”等最基础资料入手，找出问题并取得突破，同时对发现的疑点充分运用书证、人证、物证等形成予以确认，最终
12、查实纳税人隐匿销售收入的违法事实，其办案思路和方法均有一定的借鉴意义。一、案件背景情况（一）案件来源2005年6月10日，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2001年至2004年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。（二）纳税人基本情况啤酒公司于1989年12月1日开业投产并办理税务登记，法定代表人黄某，出资人陈某，出资额2.55亿元，属港、澳、台商独资经营企业,1994年1月1日被认定为增值税一般纳税人。啤酒公司开业即与德国T公司合
13、作生产啤酒，于1999年结束合作关系。其后，一直生产自有品牌，并零星受托加工其他品牌啤酒。二、检查过程与检查方法（一）检查预案1.检查组结合举报线索查阅纳税征管资料，了解了纳税人的基本情况：1999年起，啤酒公司生产经营状况恶化，资金紧缺，2000年初因严重负债被法院冻结其银行账户。2001年啤酒公司销售啤酒25396吨，申报消费税559万元，申报销售收入4087万元，申报增值税154万元，增值税税负3.8%；2002年销售啤酒31028吨，申报消费税685万元，申报销售收入5748万元，申报增值税144万元，增值税税负2.5%；2003年销售啤酒24944吨，申报消费税551万元，申报销售收
14、入4496万元，申报增值税42万元，增值税税负0.92%；2004年销售啤酒19233吨，申报消费税428万元，申报销售收入5513万元，申报增值税74万元，增值税税负1.34%。2001-2004申报所得税为零。纳税人税负逐年降低，检查组认为申报异常。2.确定检查重点。根据静态资料分析，检查组初步确定了分别从原材料购进、生产工艺流程、经销商网络和财务核算、纳税申报进行检查取证的检查方案。（二）检查具体方法1.常规检查，未能取得突破检查组依法调取啤酒公司有关资料进行检查分析，对现有人员进行询问，发现检查组面临啤酒公司以下状况：多次被举报并接受税务检查，但没有发现重大问题，说明其反检查能力比较强；货物销售业务现金交易，资金流难于检查落实；人员变动频繁，关键岗位人证难以取得；采购、仓库、生产、销售、财务等部门管理混乱，各部门间生产数据均连接不上；财务核算资料在不同时期核算口径不尽一致，数据勾稽关系前后矛盾；提供的资料不能完整、系统地反映其生产经营全貌。稽查人员首先对啤酒公司主要原材料麦芽的供应商销售情况进行了外调协查，核实了解到供应商提供的麦芽销售数量及金额均与啤酒公司账上相符，说明啤酒公司未有账外生产的情况。检查人员又对啤酒公司的附属产品麦糟的数量进行核实，想以其主要产品与附属产
