专题一审计理论研究意义

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1、审计理论研究意义审计理论研究意义 审计理论研究 当前的问题与对策审计理论研究 当前的问题与对策 n n 一 什么是审计理论一 什么是审计理论 n n 二 为什么研究审计理论二 为什么研究审计理论 n n 三 当前审计理论研究中存在的突出问题三 当前审计理论研究中存在的突出问题 n n 四 坚持实践 掌握方法 提高审计理论研究水平四 坚持实践 掌握方法 提高审计理论研究水平 一 什么是审计理论一 什么是审计理论 定义是基石 是人们研究每一门学科及其理论的基础 一旦建立起了恰当 的定义 知识的本体就能够得以确定 而理论 包括它的假设 结构 原则 标准等就可遵循一般哲理分析方法而建立起来 摘自美国著

2、名审计学家 C W 尚德尔的 审计理论 评价 调查和 判断 一书的绪论 尽管定义如此重要 然而中外学术界和实务界对审计理论 Auditing Theory 的定义至今也没有一个统一的认识和公认的解释 下面列举一些著名学者和学者型官员关于审计理论定义的表述 1 英国学者弗林特 David Flint 认为 审计理论旨在提供一套有关 审计活动的首尾一贯的命题 以解释审计的社会目的与目标 进而为审计实 务与程序同审计目的与目标联系起来提供合理基础与依据 2 美国学者莫茨 Robert K Mautz 和埃及学者夏拉夫 Hussein A Sharaf 认为 审计理论 存在着一组基本假设和完整的概念体

3、系 即存在 着对开展和实施审计有直接帮助的知识 通过理解审计理论 可以引导 审计人员合理地解决错综复杂的问题 3 美国学者C W 尚德尔认为 审计是一种旨在确立某种标准之遵循情况 进而表达意见或判断的人类评价过程 他还说 审计是信息传输过 程的一个重要组成部分 4 加拿大学者安德森 Anderson 认为 审计理论的目的在于提供一 个合理的 首尾相应的概念结构 以决定实现既定目标必须的审计程序 5 我国学者王文彬和林钟高认为 审计理论是人们在长期的审计实践中 逐步积累并加以概括的关于审计系统化的 合乎逻辑的 合乎客观事物发 展规律的理性认识 6 我国学者萧英达认为 审计理论是 通过观察和经验积

4、累的关于审计实 践的理性认识 它可分为两种 一种是描述性的 一种是规范性的 7 我国学者蔡春认为 所谓审计理论即是一套用以解释 指导 预测 审计行为活动 即审计实践 的系统化和理性化的命题 8 我国学者型官员石爱中认为 审计理论是从审计实践活动中总结和概括 出来的关于审计工作的系统性结论 这些结论性的东西可能会应用到我们 的审计实际工作中去 他还认为 审计基础理论 由基本概念 基本原理和 从基本原理 定律 推理而得到的系统性结论构成 上述关于审计理论定义表述 有两点基本相同或相似 p一是都强调审计理论是一整套概念 或命题 体系 p二是都强调审计理论对审计实践的指导作用 其分歧主要体现在内容理解

5、上 突出表现在以下三点 p一是有的只承认抽象的假设和概念为审计理论 而将审计规范和方法排斥 在审计理论之外 p二是有的认为审计理论必须是一个首尾一惯的整体 似乎不完整就不能成 为审计理论 p三是有的只注重注册会计师审计研究 对政府审计和内部审计重视不够 以注册会计师审计理论作为审计理论的全部内容 我们认为 审计理论定义应当从哲学角度进行探求 审计理论内容应当涵 盖三类审计主体的全部审计实践活动升华 既包括抽象的审计概念和假设 也包括审计规范和方法 并且在强调审计理论体系完整性的同时 更要承认 个别的和局部的审计理论研究的重要性 二 为什么研究审计理论二 为什么研究审计理论 审计理论是人们在审计

6、实践中对审计事物感性认识不断积累与升华而产生 的理性认识 它来源于审计实践 同时又高于审计实践 对审计工作具有重 要指导作用 长期以来 审计无理论观 禁锢着人们的思想 阻碍着人们对审计理论的研 究 近年来 人们虽然对审理论研究的重要性取得了共识 不少学者出版或 发表了研究审计理论方面的论著 论文 但大多是紧密联系实践中出现的一 些急需解决的问题展开的 虽然取得的成果对指导审计实践具有一定的针对 性 实用性 却没有把审计理论作为一个整体进行系统研究 使人产生 头 痛医头 脚痛医脚 之感 摘自已故著名学者李宝震教授为蔡春所著的 审计理论结构研究 一书写的序言 应当重视审计理论研究 1 1 审计理论

7、研究是完善和发展审计学科的需要审计理论研究是完善和发展审计学科的需要 任何一门成熟的学科都应在总结实践的基础上形成一套成熟 的理论体系 审计学理论研究的难点不在于它如何高深 而在 于它的不成熟 p审计学诸多基本概念 尚处在没有公认的定义状态 离真正 的科学还有一定的距离 因此 必须加强审计理论研究 准确 定义审计有关概念 p审计学缺乏系统完善的理论体系 离成熟的学科还有一定的 距离 因此 必须加强审计理论研究 构筑审计理论体系框架 2 2 审计理论研究是支撑审计职业发展的需要审计理论研究是支撑审计职业发展的需要 莫茨 夏拉夫在 审计理论结构 一书中指出 某种职业 没有一个全面的完整的理论结构来

8、支持 是难以确立的 蔡春在 审计理论结构研究 一书中所言 只有建立一个 全面的 完整的审计理论结构 才有利于通过正规教育将审计 科学知识传播给审计职业界的人员 建立起强大的职业队伍 从而支撑审计这项现代社会必不可少的职业 因此 加强审计理论研究 支撑审计职业发展 已经成为摆 在我们每一位审计理论工作者面前的紧迫任务 3 3 审计理论研究是提高审计工作水平的需要审计理论研究是提高审计工作水平的需要 审计理论是对审计工作本质和规律的认识 对审计工作具有 重要指导作用 研究审计理论是提高审计工作水平的要求 随 着经济社会发展 审计的作用日显突出 人们对审计工作的要 求越来越高 审计实务中的诸多问题需

9、要理论支持和解答 审 计工作质量的提高 需要理论指导和优化 因此 只有进行审计理论研究与创新 才能正确引领审计工 作发展方向 解决审计实务中的难题 保证审计质量的提高 适应审计工作不断发展和变化需要 三 当前审计理论研究中存在的突出问题三 当前审计理论研究中存在的突出问题 l1 基础理论研究不够扎实 应用理论研究比较浮浅 l2 审计理论研究与审计实践具有一定的距离 l3 审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐 l4 审计理论研究与审计实践两张皮 l5 审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用 1 1 基础理论研究不够扎实 应用理论研究比较浮浅基础理论研究不够扎实 应用理论研究比较浮浅 审计基础理

10、论是审计学科和审计实践的奠基理论 审计应用理 论是运用审计基础理论在实践中形成和得到的方法论 直接影 响审计实践和规范审计工作的理论 现在 审计基础理论 不牢 审计实践活动 山摇 2 2 理论研究与审计实践具有一定的距离理论研究与审计实践具有一定的距离 现在 审计理论研究呈现出一种 神密化 倾向 上不着 天 下不着 地 不去研究解决审计工作中出现的现实问题 闭门造车 为所谓 成 果 而去研究 3 3 审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐审计理论研究没有跟上审计实践的发展步伐 现在 审计实践非常丰富 发展变化非常之快 但是理论研究相对滞后 没有及时理性的总结和指导 导致审计实践丰富的同时多少有

11、些混乱 4 4 审计理论研究与审计实践两张皮审计理论研究与审计实践两张皮 现在 理论研究经常是书本理论推演 实务工作则是经验层次上苦苦摸索 最后的结果都是没有结论 这是一个痼疾 一直没有解决 5 5 审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用审计理论研究方法没有掌握或没有恰当运用 对于这个问题 在下面一部分专门探讨 四 坚持实践 掌握方法 提高审计理论研究水平四 坚持实践 掌握方法 提高审计理论研究水平 本领恐慌本领恐慌 视角视角 理论是从实践活动中总结和概括出来的 要想保持理论的前沿性 就必须 关注当今的审计实践 必须深入现在的审计实践 从现实的审计实践出发 研究方法是对研究对象进行认识 加工和

12、整理的方式 程序和手段 是表 达思想精髓和研究成果的工具 研究方法是否适当 缜密 科学 直接影响 着研究的质量和效果 是促进或制约研究水平提高的重要因素 巴甫洛夫说过 初期研究的障碍 乃在于 缺乏研究方法 无怪乎人们常说 科学是随 着研究方法所获得的成就而前进的 研究方 法每前进一步 我们就更提高一步 随之在 我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事 物的 更辽阔的前景 因此 我们头等重要 的大事乃是制定研究方法 一 研究什么 一 研究什么 形成研究问题 选题 形成研究问题 选题 解决研究议题把握不足的解决研究议题把握不足的 本领恐慌本领恐慌 1 1 研究的问题来源研究的问题来源 问题来源于 灵

13、感 灵感来源于日积月累的大量实践和广泛阅读基础 它 是在激情驱使下的思维瞬间得到 神启 如何打开 思维 空间呢 至少 注意以下三点 pp一是人脑加电脑 一是人脑加电脑 美国人费里德曼在 世界是平的 一书中提出 地球是 圆的 世界是平的 经济全球化1 0版本是依靠武力征服的 2 0版本是通 过贸易完成的 3 0版本是搭建网络平台实现的 这就要求我们充分利用信息 技术快速开拓思维 pp二是内脑加外脑 二是内脑加外脑 美国前宇航局长说过 不能让同一个专业的人坐在同 一张餐桌上共餐 pp三是左脑加右脑 三是左脑加右脑 保护数学左脑 注意逻辑推理 开发语文右脑 注意形 象思维 2 2 研究的问题确定研究

14、的问题确定 pp一是从大看小 一是从大看小 跳出 一叶障目 不见森林 站在 会当凌 绝顶 一览众山小 pp二是苦思求悟 二是苦思求悟 冥思苦想 自问自答 自答自驳 自驳自省 最终裂变 pp三是检索文献 三是检索文献 熟悉研究现状 避免重复研究 争取有所创新 3 3 研究的问题考量研究的问题考量 pp一是研究兴趣 一是研究兴趣 少些 功利 多些 兴趣 pp二是研究广度 二是研究广度 量力而行 能够驾驭 pp三是概念测量 三是概念测量 明确和准确定义 概念 pp四是专业程度 四是专业程度 夯实基本功 pp五是研究道德 五是研究道德 反对抄袭 二 如何研究 二 如何研究 进行研究准备 计划 进行研究

15、准备 计划 解决研究方法或研究工具掌握不足的解决研究方法或研究工具掌握不足的 本领恐慌本领恐慌 p1 收集阅读资料 区分泛读与精读 p2 构建研究工具 掌握统计软件工具 p3 确定研究方法 摆正规范研究与实证研究关系 p4 选择研究样本 学会使用数据库 p5 提出研究方案 先模仿 后创新 三 执行研究 三 执行研究 撰写研究报告 成果 撰写研究报告 成果 解决研究成果评价话语权不足的解决研究成果评价话语权不足的 本领恐慌本领恐慌 p1 分析整理资料 做好摘要与批注 p2 细化研究提纲 至少到三级标题 p3 撰写研究报告 一气呵成 放一放 会会 计计 学学 硕硕 士士 研研 究究 生生 课课 程

16、程 审审 计计 理理 论论 研研 究究 专题二专题二 审计理论产生发展审计理论产生发展 安安 广广 实实 安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院 审计理论产生发展审计理论产生发展 审计学名著导读审计学名著导读 n n一 一 审计理论产生标志不同观点及其评价审计理论产生标志不同观点及其评价 n n二 二 审计理论发展过程不同观点及其评价审计理论发展过程不同观点及其评价 n n三 三 早期的审计研究文献早期的审计研究文献 n n四 纯粹的审计理论著作四 纯粹的审计理论著作 n n五 接续的审计理论与实务著作五 接续的审计理论与实务著作 一 审计理论产生标志不同观点及其评价一 审计理论产生标志不同观点及其评价 一 审计理论产生标志的不同观点 审计理论产生的标志应当以审计学著作问世为依据 但以何本审计学著作 问世作为产生审计理论产生的标志 却存在不同的认识 例如 n李宝震 蔡春等认为 审计理论的产生以1961年美国学者R K 莫茨 Robert K Mautz 和埃及学者H A 夏拉夫 Hussein A Sharaf 合著的 审计理论结构 的出版为标志 n萧英达 石爱中等认为 1881年英