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1、事业单位（高校）授信分析报告撰写指引本授信分析报告撰写指引所针对的授信客户为公办全日制普通高等院校（以下简称“高校”），其他类型学校可参照有关要点分析。一、授信客户背景情况：首先对高校自身的基本情况进行介绍和说明：成立时间及历史沿革，隶属关系或主管部门（国家、部、省或市属院校），事业法人登记证情况；学校的院系设置、主要和优势、重点学科、培养体系（本、硕、博）、教师人数、教学设施、学校占地面积等主要软硬件条件；在校学生人数（区分不同学制和学历学生）；学校招生范围、主要生源区域；学校的教学和科研水平；高校拥有下属校办产业的数量及管理控制情况；高校得到外部支持情况，包括隶属或主管部门、当地政府的支持
2、力度、相应的扶持政策，社会各界的认可和支持情况等。在完成以上高校自身基本情况的介绍后，对高校整体情况发表简明意见。然后，介绍高校同我行关系的基本情况：与我行建立授信业务关系的时间和信用记录；在各行的授信业务情况，包括金额、用途、期限、利率等；我行在与高校存在信贷关系的银行中所处的位置、业务份额；综合效益与贡献度，包括上年该企业结算帐户和保证金帐户日均存款、发卡量和用卡效益及所获取利润等直接综合效益，以及通过其影响力所带来的其他客户和业务的连带效益(注：如果该高校是没有和我行建立授信业务关系的首次新增授信客户，则说明预期综合效益)。二、授信业务背景状况：按照授信额度汇总表中填写的授信业务（相同特
3、征的可归为一个分类额度集合）的顺序进行说明。先详细介绍该客户目前在本行的授信业务情况（按照授信额度汇总表中填写的授信业务顺序进行说明）：包括借款原因、授信实际用途，授信业务余额和风险等级。然后，介绍新的授信业务或发生变化和调整的授信业务的情况：包括本次申请授信的原因和用途、额度、利率、还款来源；新业务给本行带来的潜在收益等。简要陈述预期的主要还款来源，分为第一还款来源和第二还款来源。第一还款来源一般与授信用途相关或与高校经营活动周期相联系或其提出并经我行确认的现金流，第二还款来源由于学校为事业单位的特殊性，一般为校区置换收入、上级拨款或其他来源。最后分析本次授信可带来的预期的综合效益。如高校目
4、前有固定资产贷款或需求的，应按以下要求进行项目介绍和分析：1.项目概况。（1）有权审批部门批复情况（2）项目建设的必要性分析（3）项目建设条件评估（4）项目建设工期及进度计划（5）项目工艺技术和设备分析2.投资估算及来源。（1）经有权审批部门批准的项目总投资、投资构成、资金来源。（2）经我行评估估算的项目总投资，若存在差异，应说明原因。（3）投资资金来源落实情况的说明，各项资金来源的进度计划。三、行业风险分析：高校位于高等教育行业中，但由于高校在生源范围、学校性质或专业设置（综合类、专业类、理工科类或文法财经类）、区域影响力上的不同，在分析教育行业整体宏观情况的基础上，应紧扣高校所处的高等教育
5、细分领域情况进行分析。1.行业信贷评级。根据我行行业风险评级教育行业的总体信贷评级为3，但如信贷人员认为所分析的高校处于高等教育行业的某一细分领域,同时该领域与高等教育行业普遍的总体特征或发展趋势、社会关注程度存在较大差异，须适当降低其评级，信贷人员应在分析中说明理由。（如像前几年原有的地质、矿产类专业学校因不适应市场的需求，大部分已被合并）2.授信客户在该行业中所处的位置。“211院校”属于第一档次，其他高校属于二四档次。具体其他高校在行业中所处的位置除一般通过部属、省属、市属重点院校等方式判定以外，并可结合以下几个方面确定：（1）办学规模。与高等教育行业内同类型学校办学规模相比处于何种位置
6、。（2）领先地位。综合考虑教学科研质量、获奖成果及其他能反映授信客户在行业内影响和领先地位的指标（如社会公开机构的评定），并结合如高校的第一批招生学科比例，第一志愿报考比率、毕业生就业率等数据，确定授信客户在行业中的位置。（3）主管部门或政府支持的力度，包括资金、政策等方面。3.行业的主要弱势和风险。（1）成本结构对教育行业而言成本就是事业支出。因此本部分通过分析事业支出中固定支出和变动支出同总支出之间的比重关系，判断高等教育行业及高校所在细分领域的经营杠杆情况。固定支出对高校而言就是不与学生数量一同变动的支出，包括教育行业和细分领域中根据国家规定或必需的教学设施、设备购买和维护费用、维持高校
7、正常运转的人员、公务费用支出等。变动支出是与学生数量一同变动的支出，反映变动支出的指标有教育行业高等教育或细分领域内学生人均占有校舍面积、人均教师比例、学生人均教育经费支出等。在上述个指标上，理工科类与文法财经类院校存在较大差别，因此固定支出和变动支出的比例关系也有所不同。对经营杠杆高的行业或细分领域，须评估风险的大小，分析相应的风险化解能力。（2）成熟度分析高等教育行业的成熟度，并从高校在高等教育行业内所处的细分领域入手，从该领域的发展速度、进入或退出该领域学校所占比例、发展前景、政策支持力度、市场需求情况以及我行行业投向政策判断行业寿命周期。（3）行业周期性分析教育行业的经济周期性。特别是
8、在近年教育行业内实行扩招政策后，各高校纷纷扩大校区规模情况下，对宏观和区域经济周期的敏感程度有何变化。对处于区域性、专业性等教育行业细分领域的高校分析行业周期性尤为重要。（4）行业盈利能力（收支平衡能力）高校属于公益性质，没有盈利的要求，在财务上总的原则是“量入为出、收支平衡”。原先高校在建设发展上的支出，主要是依靠财政拨款和高校自身的逐步积累。但这两部分资金来源，在近年高校扩招和快速发展的情况下，不能及时满足高校的现实需要，高校形成借款需求。分析收支平衡能力，不仅要分析高等教育行业或细分领域大多数高校各项收入能否满足日常支出的需要，而且要将是否具有按期偿付利息和贷款本金的能力考虑在内。（5）
9、行业依赖性分析教育行业手其他行业事件影响的程度。对教育行业中细分领域而言依赖性在与特定教育市场中生源情况，和各行业对其培养的学生的需求程度。（6）行业替代品分析与高等教育行业提供的高等教育服务有同样功能或可达到同样需求的服务。既要考虑整体高等教育行业情况，重点是要针对细分领域的具体情况加以分析。（7）对行业的监管分析国家对教育行业在法律和政策情况的影响，如收费政策、院校合并政策、民办高等教育政策等。对高校所在细分领域的扩招政策和重点支持学校和学科的政策应重点分析。（8）小结根据以上分析，总结教育行业和细分领域的风险程度及优势：行业风险程度行业弱点及风险行业优势和风险化解能力四、经营/管理风险分
10、析：在结合上述教育行业和高校所在细分领域的风险程度、特点和优势，分析高校自身经营/管理的特征、风险和优势，对行业分析得到的行业性风险有何具体应对措施。1.总体特征分析。着重从成熟度、相对规模、学科设置入手，介绍高校在教学、科研、后勤服务、校办产业开发等方面的情况。2.目标和战略。介绍高校近期和远期的目标和规划和具体实施的策略，得到上级主管部门的支持情况，并结合行业发展状况和高校实际运行情况进行可行性分析和评价。如涉及到高校扩大校区、新增大型教学设施或设备、新建校区等大规模固定资产投入时，是否经过教委、计委等有权部门的审批，要对具体情况进行较为详尽介绍，对建设的必要性和可行性进行分析、判断。3.
11、产品-市场匹配。对高校而言“产品”就是毕业学生，此部分应着重分析高校是否绝大部分学科和专业设置适应社会需要、学生毕业时就业率（情况）如何、社会对高校教学水平和毕业学生认可程度等方面。在此基础上分析社会需求和变化程度、高校的发展前景及对市场需求和变化的适应能力。4.供应分析。此部分重点分析高校的招生范围、生源情况，能否聘请和吸引优秀的教师来源，以保证高校教学和科研的良性循环。5.生产分析（教学分析）。（1）持续性。分析高校能否保持高质量教学和培养合格学生的持续性。特别是学校持续扩招情况下，分析高校的师资力量、教学设备、后勤设备和管理水平能否满足。（2）对技术变化的适应性。分析授信客户的教学和科研
12、能否始终紧跟自身学科发展的前沿，始终满足社会的需要，如有差距，会产生怎样的不利影响，是通过何种方式加以弥补的。6.分销渠道分析（高校毕业生就业方式）。分析高校的毕业生分配方式情况，如包分配、完全自主择业、定向、委培等不同方式。7.销售分析。竞争程度：主要分析高校在高等教育市场的竞争能力和同类型高校间竞争状况。需求：目前和未来的毕业生社会需求情况。集中程度：分配是否集中在某些特殊领域或某些行业。8.管理层分析。分析学校主要管理和财务人员行业经验及专业化程度，信用和人品，以往发展目标实现情况，并对管理层情况作出评价。9.小结。通过分析，总结企业经营管理风险及优势经营主要弱点与风险经营主要优势和风险
13、化解能力五、财务风险分析：（一）高校报表与世行项目财务工具的转换。1.高校报表科目设置和基本类型。（1）科目设置。高校执行高等学校财务制度和高等学校会计制度，科目设置分为资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类，与一般企业会计科目设置存在较大差异，具体科目设置情况可见附件2。（2）报表类型及说明。高校报表月报和年报格式有所不同。月报按照高等学校会计制度要求编制一张资产负债表和收入支出表来反映资产负债、收入支出情况。年报除按照高等学校会计制度编制内部报表外，还需须按照财政部下发的行政事业单位决算报表格式编制年末报表上报财政和教育主管部门，报表包括资产负债表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表
14、、收入、支出情况明细表、有关附表及财务情况说明书等，收入支出报表中纵向“类”、“款”、“项”是当年政府预算收支科目一般预算支出科目和基金预算支出科目的编码和名称设置，反映来源于不同渠道的各项收入和支出。横向科目为高校的收入支出会计科目。下将高校主要报表格式和内容说明如下（高校报表格式请见附1）：? 资产负债表：本报表反映高校各项资产、负债、净资产的变化情况，附1中表1为高等学校会计制度规定资产负债表年报格式，表2为行政事业单位决算报表格式统一格式。从二者比较可以看出表1的年末资产负债表反映高校资产状况更为全面，信贷人员在授信分析时应尽量索取该报表。? 收入支出表：本表反映本年度行政事业单位的各
15、项收入、支出总体情况、结余分配情况、基本建设支出情况（格式见附1表3），相当于一般企业的损益表。基本建设支出是指高校已申报并列入上级财政拨款预算的建设项目，取得的财政拨款按照拨款数列收列支，即收入要专款专用。? 收入决算表、支出决算表、收入明细表、支出明细表。此部分报表反映高校收入和支出情况，也明确反映了不同渠道的收入和支出，是对收入支出表的细化，也是了解和分析高校收入支出情况的主要依据。? 有关附表。高校年末编制的附表较多，其中从固定资产情况表、人员及机构情况表、学生学员情况表中可以较为全面了解和分析高校的基本运行情况。? 财务情况说明书。主要说明高等学校当年的运行的基本情况，包括教学和科研、人员及其构成、收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动、对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项等方面的情况。高校财务状况说明书对我们深入了解与审视高校运行和财务状况有很大的帮助。2.转换原则。（1）报表转换。报表转换遵循还高校编制的会计等式为：资产+支出=负债+净资产+收入。（2）报表科目转换。根据高校报表高等学校财务制度和高等学校会计制度规定的核算办法和会计科目设置要求，按照转换间科目核算方法和核算内容与世行项目财务工具相近，符合“世行项目”财务工具测算和预测要求，同时能尽可能正确反映世行项目推广手册所列示的
