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1、第十章 全面预算 n第一节 全面预算概述 n第二节 全面预算管理系统及管理 程序 n第三节 全面预算的编制 n第四节 战略型全面预算 重点 固定预算的编制方法 难点 固定预算的编制方法 引导案例 预算管理挽救了 亚信 有人说 如果不是她来到亚信出任CFO 首席财务官 很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫 夭折在中国互联网高潮的前奏中了 韩颖入主亚信之前 亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理 这是韩颖万万没有预料到的 1998年6月1日 当她跨入亚信的第一天 还满怀兴奋 的向田溯宁 亚信当时的CEO 索取上一年度的财务 报告 想了解一些公司的基本状况 然而 田的回 答令她吃惊 这正是我
2、们需要你的原因 究其原因 就是以前亚信根本没做过预算 所以 没人知道花了多少钱 也没人去想做这些事情能给亚 信带来什么 融来的1800万美元什么时候花完 花完 了怎么办 能否给投资人带来什么回报 以后能否吸 引更好的投资等等这些问题 好像大家都忙得顾不上 这些 但这些恰恰是企业运作中最核心的问题 韩颖 拯救 亚信 用的方法极其平常 就是企业 财务预算管理 整个公司不断有新项目 到处都显得忙忙碌碌 看上去公司很赚钱 但是 当所有账目结果出 来后却让她震惊 亚信账面上几乎都是库存和应收 账款 亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损 第一节 全面预算概述 一 预算发展史 19世纪末 企业的管理控制工具
3、 20世纪20年代 杜邦 通用 西门子等 管 理控制企业现金流 弹性预算 零基预算 包括计划 控制 激 励 绩效管理等功能在内的综合管理体系 20世纪80年代 ERP 全面预算 战略导向型全面预算 第一节 全面预算概述 二 释义 定义 企业对一定期间内的经营 投资 财务等与企业价值流相关的各项经济 活动所作的总体安排 是对公司整体战 略发展目标和年度计划的细化 特点 n全面 n全过程 n全员 第一节 全面预算概述 三 全面预算的构成 1 业务预算 销售预算 生产预算 成本 预算 销管费预算 2 财务预算 现金预算 预计利润表 预 计资产负债表 3 投资预算 4 筹资预算 销售预算 长期销 售预
4、算 生产预算 期末 存货预算 销管费预算 直接材 料预算 直接人 工预算 制造费 用预算 现金预算 资产负债 表预算 利润表 预算 财务预算 业务预算 产品成 本预算 资本支 出预算 整 体 性 参与性 四 全面预 算的特征 适时性 规范性 责 任 性 预算目标确定和分解 公司目标 战略规划 计划预算 滚动预算 生产日程 长期 3 5年 每年 每季 每天 目标的分解 阶段性 项目细分 执行细分目标汇总达到公司长期目标 四 全面预算的作用 预测 规划 评价 控制 沟 通 协调 资源分配 奖励 激励 防范风险 五 预算与其他管理体系的关系 预算与计划 预算与预测 预算与财务 预算与战略规划 第二节
5、 全面预算管理系统及管理程序 一 预算管理体系 n预算管理委员会 由总经理和分管生产 销售 财务等职能部门的负责人组成 第二节 全面预算管理系统及管理程序 二 全面预算的组织 全面预算 的组织 决策机构工作机构执行单位 预算编制程序和种类 第二节 全面预算管理系统及管理程序 三 全面预算的授权与 审批 不相容职务分离 编制 与审批 审批与执行 执行与考核 四 业务流程 P323 第三节 全面预算的编制 一 全面预算的编制循环 二 全面预算的编制原则 1 以明确的经营目标为前 提 2 编制预算时要做到全面 性 完整性 3 预算要积极可靠 留有 余地 第三节 全面预算的编制 三 全面预算的编制要点
6、 四 全面预算的编制方法 1 固定预算 fixed budget 定义 又叫静态预算 是一种最基本的全面预算编制 方法 涉及的各项预定指标均为固定数 n2 弹性预算 n3 零基预算 n4 概率预算 n5 滚动预算 季度1234全年 预计销量 件 单价200200200200200 销售额 预期现金收入计算表 预计销售额60000 收到上季应收 销货款 18000 收到本季销货 款 现金收入合计 42000 18000 资本支出预算 现金预算 销售额 销售量 销售单价 公司销售预算 20 1年 公司生产预算 20 1年度 季度1234全年 预计销量600 加 预计期末存货量 减 预计期初存货量
7、预计生产量 6040454040 6040455050 销售预算 预计生产量 预计销售量 预计期末 产成品 存货量 预计期初 产成品 存货量 直接材料预算 直接人工预 算 制造费用预算 产品单 位成本及期末存货预算 材料采购预算 数量单位 公斤 2 1年 金额单位 元 季度1234全年 预计生产量 件 310 单位产品材料消耗定额44 生产需用量 加 期末材料存货量 减 期初材料存货量 预计材料采购量 预期采购现金支出计算表 预计材料采购量 材料单位成本 预计材料采购额 应付上季赊购款 应付本季赊购款 现金支出合计 1240 2320 696 500 500 510 696 510 1426
8、12 12 6000 10267 2 16267 2 17112 6844 8 生产预算 现金预算 产品单位成本及期 末存货预算 预计材料采购量 预计出产量 单位产品材料耗用量 预计期末材料存货量 预计期初材料存货量 预计材料采购额 预计材料采购量 材料单价 1426 直接人工预算 2 1年 季度1234全年 预计生产量 件 310 单位产品工时定额 小 时 33 总工时用量 小时 单位工时工资率 元 小时 55 预计直接人工成本 元 930 4650 生产预算 现金预算 产品单位成本及期 末存货预算 直接人工预算额 预计产量 单位产品直接人工小时 小时工资率 制造费用预算 2 1年度 单位
9、元 第一季第二季第三季第四季全年 预计生产量 件 310 变动制造费用分配 率 元 件 1818 变动制造费用 固定制造费用1174511745117451174546980 合计 减 折旧500050005000500020000 制造费用现金支出 5580 31320 17325 78300 12325 58300 生产预算 现金预算 产品单位成本及期 末存货预算 预计制造费用 预计产量 单位产品变动性费用分配率 固定性制造费用 产品单位成本及期末存货预算 2 1年度 单位 元 价格标准用量定额合计 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 产品期末存货量 件 产品期末存货成本 12元
10、千克 4千克 48 5元 工时 3工时 15 45 108 40 4320 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 生产预算 期末产成品存货成本 产品单位成本 期末产成品存货量 预计资产负债表 销售与管理费用预算 2 1年度 单位 元 季度一二三四全年 预计销量 件 3001750 变动销管费分配 率 元 件 变动销管费 固定销管费 现金支出总额 2 2 600 3500 3400 3400 3400 3400 13600 4000 17100 预计销管费 预计销量 变动销管费分配率 固定销管费 销售预算 现金预算 预计 利润表 现金预算 2 1年度 单位 元 第一季第二季第三季第四季全年
11、期初现金余额45000 加 现金收入 可动用的现金合计 减 现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销管费 购买设备94000 94000 所得税1750017500175001750070000 现金支出合计 现金节余或不足 资金的筹集与运用 向银行借款 期初 偿还银行借款 期末 支付利息 期末现金余额 60000 105000 16267 2 4650 12325 4000 148742 2 43742 2 70000 26257 8 26257 8 128257 8 70021 8 58236 58236 58236 150236 63947 6 86288 4 86288 4 8628
12、8 4 173288 4 63807 6 109480 8 70000 7000 32480 8 45000 341000 386000 81019 2 26100 58300 17100 346519 2 39480 8 70000 70000 7000 32480 8 直接材料预算 销售预算 直接人工预算 制造费用预算销管费预算 资本支出预算 预计资产负债表 预计利润表 预计利润表 2 1年度 单位 元 销售收入350000 减 销售成本189000 销售毛利161000 减 销管费17100 营业净利润143900 减 利息费用7000 税前利润136900 减 所得税70000 净利润
13、66900 销售预算 销售预算 产品单位成 本及期末存货预算 销管费预算 现金预算 现金预算 期初资产负债表 20 0年12月31日 单位 元 资产负债及股东权益 流动资产 流动负债 现金45000 应付账款6000 应收账款18000长期借款 材料6120合计6200 产成品5400 合计74520所有者权益 固定资产 260000 实收资本200000 土地60000 盈余公积128520 房屋及设备240000合计328520 减 累计折旧40000 资产合计334520负债及股东权益合计334520 现金预算 销售预算 材料成本 材料单价 材料预算 产成品成本 产品单价 生产预算 材料
14、预算 预计资产负债表 2 1年12月31日 单位 元 资产负债及股东权益 流动资产 流动负债 现金32480 8 应付账款8380 8 应收账款27000长期负债 材料6000合计8380 8 产成品4320 合计69800 8所有者权益 固定资产 334000 实收资本200000 土地60000 盈余公积195420 房屋及设备334000合计395420 减 累计折旧60000 资产合计403800 8 负债及股东权益合计 403800 8 现金预算 销售预算 材料预算 产品单位成本及期 末存货预算 期初资产负债表 制造费用预算 材料预算 期初资产负债表 预计利润表 确定分析对象 及分解
15、标准 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整季度计划考核经营业绩 差 异 分 析 程 序 方法 固定预算 弹性预算 零基预算 概率预算 滚动预算 1 固定预算 fixed budget 定义 又叫静态预算 是一种最基本的全面预算编制 方法 涉及的各项预定指标均为固定数 2 弹性预算 flexible budget 定义 又叫动态预算 在变动成本法下 充分考虑预 算期各预定指标可能的变化 而编制出的能适应各 预定指标不同变化情况的预算 使预算对企业在预 算期的实际情况更具有针对性 预算总成本 预算期收入 变动成本水平
16、 固定成本 公司弹性销管费预算表 单位 元 项 目单位变动费用5500件6000件6500件7000件 变动费用 销售佣金 运输费 业务费 2 0 42 1 58 11000 2310 8690 12000 2520 9800 13000 2730 16770 14000 2940 18060 小 计522000300003250035000 固定费用 广告费 人员工资 保险费 财产税 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 9000 25000 6000 2000 小 计42000420004200042000 合 计64000720007450077000 利润弹性预算表 单位 元 销售收入 变动生产成本 直接材料 0 1 直接人工 0 15 变动制造费 0 175 变动销管费 销售费用 0 085 管理费用 0 03 贡献毛益 最终 固定成本 固定制造费 固定销售费用 固定管理费用 利润 70000 80000 90000 100000 110000 7000 8000 9000 10000 1
