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1、2013年河北秦皇岛继续教育小企业纳税会计实务考试 试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 单项选择题（本类题共10小题，每小题5分，共50分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税A B C D 【正确答案】：B 【解析】：2.小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法A
2、 B C D 【正确答案】：B 【解析】：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。3.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。A120B15C275D370A B C D 【正确答案】：B 【解析】：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）3%-0=15（元）。4.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代
3、服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。A其他业务成本B营业外支出C销售成本D主营业务成本A B C D 【正确答案】：B 【解析】：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。5.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消
4、费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。6.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得A B C D 【答案错误】7.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础A B C D 【正确答案】：D 【解析】：盘盈的固定资产，
5、以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。8.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A计算增值税销项税17528.89元B计算缴纳增值税2320元C计算缴纳增值税4640元D免税A B C D 【正确答案】：A 【解析】：120640（1+17%）17%=17528.89（元）。9.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。A计算增
6、值税销项税3.976万元B计算增值税销项税3.91万元C计算增值税销项税3.4 万元D不计算增值税A B C D 【正确答案】：B 【解析】：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额2317%3.91（万元）。10.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自产商品转为自用A B C D 【正确答案】：D 【解析】：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。判断题（本类题共10小题，每小题5分，共50分，你认为正确的用表示，错误的用表示。) 1.委托加工的应
7、税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ） 对 错 【正确答案】：错【解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。2.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）对 错 【答案错误】3.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。4.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营
8、业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）对 错 【答案错误】5.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】： 小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。6.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：7.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：1属于生产企
9、业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。8.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：9.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）对 错 【正确答案】：对【解析】：增值税暂行条例实施细则规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。10.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）对 错 【正确答案】：错【解析】：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
