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1、财务知识一点通 2017 前 言 财务管理是公司的核心 财务管理同样能为公司创造利 润 换句话说财务如果在税务处理上不把钱袋子扎紧一 点 公司利润一定不高 这就是 财务管理一样能给公 司创造利润 10个什么是什么 一 什么是毛利 毛利 销售收入 销售成本 毛利是商品在终端成交金额与客户商品进货成本 所产生的差额 是最直观的利润反映 客户的进 货成本就是在公司取得商品所付出的成本 例如1 某客户A商品标价10元 成交金额8元 购进成本6元 则该客户的毛利 8 6 2 如果该 客户按照标价10元销售则毛利 10 6 4元 1 2 二 什么是毛利率 毛利率 毛利 销售收入 客户的毛利率就是毛利与终端
2、成交金额之间的比 率 例如2 接例1 按8元销售该客户的毛利率 2 8 25 如果该客户按照标价10元销售则毛 利率 4 10 40 由此我们可知客户终端让利 15 3 三 什么是顺加 顺加 例 供应商A向零售商B销售商品 供应商A批发价格 为10元 顺加20 即零售商终端定价 10 1 20 12元 则该零售商B的毛利率 12 10 12 16 67 可见顺加20 并非客户毛利率20 4 倒扣 例 供应商A向零售商B销售商品 成交价为12元 倒扣20 即供应商A供货价 12 1 20 9 6元 毛利率 12 9 6 12 20 可见倒扣率即为 零售商B毛利率 什么是倒扣 什么是货返 例 供货
3、商A向零售商B销售商品 供货价格10元 批发折扣65折 供货商A承诺货返15 1 零售商B批进10元商品 供货商A给予B相当于 批发1 5元商品返利 换言之 客户用10元购进了 11 5元的商品 也就是供货商A实行了批发价 10 11 5 87 销售 批发折扣为65折 则客户实 际批发折扣 65 87 56 5折 关于货返 1 关于货返 2 例 供货商A向零售商B销售商品 供货价格10元 批发折扣65折 供货商A承诺货返15 2 零售商B按批发折扣批进商品10元 零售价 10 0 65 15 38元 接上例客户实际折扣为56 5 折 那么客户实际购买这些商品应付成本 15 38 56 5 8
4、7元 那么该客户返利 10 8 7 1 3元 关于货返 3 现在我们来还原 二 计算步骤 1 先换算实际折扣 批发价 1 货返率 2 计算货返金额 实际折扣 货返率 综上所述货返计算公式 批发价 1 货返率 货 返率 5 什么是增值税发票及税率 关于增值税票的审查 1 销货单位与票据开具单位相一致 2 对方开具的税票有未讲我单位名称 谁好弄错 3 来票日期 从开票之日起90天内有效 而不是三个月 4 密码区密码是否清晰 可否辨识 5 开票内容审查 名称 规格 单位 数量 单价 金额 税 率 6 印章是否加盖 与开票名称是否一致 在有效期内审查不能通过的 可及时退回对方要求重新开具 关于增值税概
5、念 增值税为流转税的一种 在中华人民共和国境内 销售货物或者提供加工 修理修配劳务一级进口 货物的单位和个人 为增值税的纳税义务人 简 称纳税人 销项税额 销售额 税率 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 关于发票遗失处理 抵扣联和发票联均对是的 提供几张联复印件及销售方所在地主 管税务机关出具的 丢失专用发票已报税证明单 我公司则视 同增值税票入账 过期发票的处理 增值税票有效期为专用发票开具之日起90日内 超过90天且 未认证的 税务机关不得开具通知单 无法作废 该税票有效 作普通发票入账 扣除该票税额 以无税金额入账 付款 退回原票 重新开具 关于增值税税率 17 一般商品时候回率 税
6、款金额 销售价税合计 1 17 0 17 13 粮食食品 中草药 药材 涉及农副产品 6 生物制品 疫苗 厂商销售给公司是6 公司对外销售仍为17 0 计划生育药品及器具 6 正常商品返点测算 根据厂方销售约定 确定全年销量 季度销量等 按照空调的销售价格 确定返点多少 返利方式不同 影响返点多少 对方不提供发票的 公司在计算返利金额时 应扣除赠产品金 额的税款 扣除计算方法 返利金额 赠产品数量 单价 1 17 什么是返点 7 库存商品 本科目核算企业商品库存的实际成本 借助业务程 序提供的数据对商品的种类 品种进行明细核算 商品验收入库时 借记本科目 贷记 材料采购 月未结转 发出商品成本
7、时 按大类成本表数据借记 主营业务成本 贷记本科目 本科目日期末借方余额 反映企业库存商品的实 际成本 什么是库存商品及周转率 存货 存货周转率 次数 主营业务成本 平均存货 存货周转天数 360 存货周转率 平均存货 360 主营业务成本 存货周转速度指标是反映企业销售能力和流动资产流动性的指标 也是衡量企业经营各环节中存货运营效率的综合性指标 存货周转率指标为正指标 一般情况下 该比率越高 表明存货 变现的速度较快 周转额较大 资金占用水平较低 存货周转天数指标为反指标 一般情况下 该指标数值越低越 好 8 银行汇票 银行汇票有效期一般为1个月 企业开出三联付款 申请单 提款业务员在第三联
8、签字作为财务记账依据 一 二联交银行办理直接由提款业务员取走 银行汇票可背书 转让 银行承兑汇票 正常为三个月和六个月承兑期 最长期限不超 过六个月 办理手续 企业申请 采购合同提交银行后有银行 开具 到期有银行直接承兑 银行承兑汇票可背书转让 什么是汇票 付款方式 支票 包括现金支票 转账支票 有效期为10天 从签发之日 起计算 到期日为节假日时顺延 财务开出现金支票或转账支票 有提款人在支票存根联签字作为 记账凭证 转账支票可背书转让 现金支票不可背书 提现时须持提款人身份证原件并在支票背面签字 汇兑 包括 电汇 信汇两种 通常采用电汇方式 银行转帐 同城自托收之日起2天内到帐 同省不同城
9、的自托 收之日起3 4天内到帐 电汇 付款人到银行办理汇款手续 付款人必须支付手续费 即时到帐 一般用于不同城的转款 全国范围内可以使 用 以上两种收款方式是由客户直接通过银行或网络将款 项打入我公司的开户银行账户 我们可以到银行查询 款项有没有到帐 1 出票日期 必须大写 如贰零零陆年零玖月零贰日 2 汇票到期日与出票日期不能超过6个月 否则汇票无效 3 汇票必须盖有银行汇票专用章 证明银行必须到期无条件付款 4 要有承兑协议编号 付款行行号 地址 5 出票人 收款人的全称 帐号 开户行都必须填写清楚 齐全 6 出票人的印鉴 即银行承兑汇票上面所盖的财务章 私章必须非常 清晰 完整 收取汇票
10、的注意事项 电汇凭证 电汇凭证 9 什么是对帐期 通俗的来说 对帐期就是我公司与客户约定的一个时间段 把这个时间 段内发生的往来业务看成是一个期间 以统一双方对帐的口径 目前公司的对帐期主要方式有两种 例 每月25日对帐 即上月26日 本月25日发生的往来业务 每月30日对帐 即当月1日 当月30 31日发生的往来业务 以一个自然月为一个期间 10 1 应收款的产生 销售出库 对帐及相关单据收集 出库单 对方入库单 对帐单 等 开出发票 产生应收款 收款 核销应收款 完成销售收入 2 收款方式 收款方式主要有现金 支票 承兑汇票 客户转帐支付 电汇 等 现金收款 即收取现金 除了零星货款 不鼓
11、励现金交易 支票 主要指的是转帐支票 什么是应收款 现金支票 转账支票 财务工作的8个专业问题 一 建立健全各项财务规章制度 会计 制度 核算方法和税种 二 设立的第一张记账凭证 借 银 行存款 固定资产 存货 无形资产 等 贷 实收资本 三 做账必须解决的一个税种 1 增值税额计算 2 计提地税税金按照税法要求 企业在计算缴纳增 值税的同时 还应计提缴纳部分地税税金 主要包 括城市维护建设税和教育费附加 部分地区也计提 地方教育费附加 3 其他个别月份如季度 年末结束应计算缴纳所得 税 四 国税 地税办理程序 1 有限公司应当办理证件 工商营业执照 正 副 本 国税 地税登记证 正 副 本
12、公章 财务专用章 法人私章各一枚 验资报告 企业留底 公司章程一份 2 有限公司办理程序 当地工商行政管理局申请名称预先核准 银行开立验资临时账户存钱验资 当地工商行政管理局办理工商营业执照 刻章公司刻章 公安局批准的企业 当地国家税务局 地方税务局办理登记 银行申请设立基本户 五 每月会计核算的流程 会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这 一过程 也叫会计循环 简单点说就是根据原始凭 证做记账凭证 再根据记账凭证做明细账 接着汇 总 然后根据汇总表记总账 最后依据总账进行报 表 一个月的业务就结束了 接下来就是去报税 纳税 六 哪些原始凭证可以入账 企业所得税税前扣除办法第三条规定 纳
13、税人申报 的扣除要真实 合法 真实是指能提供证明有关支 出确实已经实际发生的适当凭据 合法是指符合国 家税收规定 其他法规规定与税收法规规定不一致 的 以税收法规规定为准 七 建账时 账务处理程序的设置 企业业务量大小不同 所采用的账务处理程序也不 同 如果企业采用的是记账凭证账务处理程序 企 业的总账就要根据记账凭证序时登记 就需要准备 一本序时登记的总账 八 哪些税种到地税申报 哪些税种到国税 申报 时间上有什么要求 1 在国税缴纳的税种有 增值税 消费税 车辆购 置税 企业所得税等 每月1 15日向所在地主管国 税机关申报缴纳税款 2 在地税缴纳的税种有 营业税 资源税 土地增 值税 印花税 城建税 车船使用税 房产税 城 镇土地使用税等 每月1 10日向所在地主管地税机 关申报缴纳税款 3 具体业务还应该以当地税务机关为准
