财务报告ppt课件.ppt

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1、第10章 财务报告 财务报告是财务会计最具影响意义的一种方法 它既是对其他会计 方法应用的延续 也是最终实现会计目标的主要手段 财务报告也是会 计循环的一个关键的节 本章主要介绍财务报告的基本概念及其种类 企业资产负债表和利润表的列示方法 以及财务报表附注的披露方法 内容导图 资 产 负债表 利润表 财务 状况 事项 交易 会计账簿 会计凭证 会计确认会计计量 账户设置复式记账 成本计算财产清查 会计报告 经营 成果 会计目标 财务报表 概念及列 示要求 10 1财务报 告列报概述 了 解 资产负债表 格式及列示 方法 10 2资产负债表的列示 掌握 利润表 格式及 列示方 法 10 3利润表

2、的列示 掌握 报表附注 格式格式 与披露方 法 10 4财务报表附注披露 了解 1 10 1 财务报告概述 10 1 1 财务报告的定义与作用 1 财务报告的定义及其构成 1 财务报告定义 又称财务会计报告 是指企业对外提供 的反映企业某一特定日期的财务状况和某一 会计期间的经营成果 现金流量等会计信息 的文件 填 制 记 账 凭 证 取得或 填制原 始凭证 登 记 会 计 账 簿 编 制 财 务 报 告 A会计期间 B会计期间 财务状况 经营成果 现金流量 某一会计期间某一特定日期 事项 交易 2 对财务报告定义的理解 1 财务报告应当是对外报告 2 应当是综合反映企业的生产经营状况 3 必

3、须形成一套系统的文件 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润 现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出 所有者权益 变动表 所有者权益 权益增加 权益减少 附 注 附 注 附 注 附 注 财 务 报 告 3 2 财务报告的构成 包括财务报表及其附注和其他应当在财 务会计报告中披露的相关信息和资料 1 财务报表 用以报告会计信息的表格 2 报表附注 对报表项目详细情况的说明 财 务 报 告 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润 现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出 所有者权益 变动表 所有者权益 权益增加

4、权益减少 附 注 附 注 附 注 附 注 3 其他应 当在财务 会计报告 中披露的 相关信息 如企业 名称 所 在地 经 营活动内 容等 4 2 财务报告的作用 A 有助于投资者和 债权人等做出投资 和贷款等经济决策 财务会计报告 B有助于政府经济管 理部门进行宏观经济 调控等经济决策 C 有助于社会公众 供应商 客户等 作出是否供货等 经济决策 资产负债表 财务状况 利润表 经营成果 现金流量表 现金流量 所有者权益 变动表 所有者权益 会 计信 息 附 注 附 注附 注 附 注 企业 可参见 企业会计准则 关于会计目标的规定 5 企业 10 1 2 财务报表的种类与列报要求 1 财务报表的

5、种类 1 按编报时间不同 可分为中期财务报 表和年度财务报表 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润 现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出 所有者权益 变动表 所有者权益 权益增加 权益减少 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月度季度半年度年度 1月1日 12月31日 年度报表中期报表 月度 财务 报告 季度 财务 报告 半 年 度 财务报告 年度 财务 报告 6 2 按编报主体不同 可分为个别财务报表和 合并财务报表两类 财务报表 合并财 务报表 母公司 财务报表财务报表财务报表 控制 子公司子公司子公司 个别报表 由企业在自

6、身交易或事项的 会计处理基础上 对账簿记录进行加工 和整理而编制的财务报表 合并报表 母公司及子公司的财务报表 由母 公司编制的综合反映企业集团财务状况 经营 成果和现金流量等的财务报表 7 2 财务报表列报的基本要求 是指将企业发生的交易和事项在报表 中的列示和在附注中的披露 会计报表 报表附注 列示 反映 在会计报表中 的信息 披露 反映 在会计报表附 注中的信息 财务报表列报 财务报表列报应遵循以下基本要求 8 1 遵循各项会计准则进行确认和计量 企业应当根据实际发生的交易和事项 遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计 量 并在此基础上编制财务报表 事项 交易 会计确认 会计计量 具体准

7、则 账 簿 初始确认 初始计量 会计记录 报 表 会计报告 再次确认 再次计量 具体准则 9 2 应以企业的持续经营作为列报基础 持续经营是会计的基本前提 是会计确 认 计量及进行财务报告的基础 企业会计准则 规范的是持续经营条件下 企业对所发生交易和事项确认 计量及报告 按准则规范要求进 行 资产 负债可按 实际成本计量 资产采用可变现净值计量 负债 按预计结算金额计量 经营发 展趋势 会计 主体 持续经营事项交易 会计确认会计计量会计记录会计报告 非持续经营 破产 清算 10 3 应遵循重要性要求进行报表项目列报 项目 是对交易和事项按其性质或功能 汇总以后形成的在财务报表中列报的内容 判

8、断项目重要性的标准 如果财务报表 某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经 济决策的 该项目就具有重要性 具体标准 是否影响信息使用 者进行经济决策 是否 重要 项目性质 事项 交易 金额大小 11 重要性在项目列报中的体现 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额年初余额 负债和所 有者权益 期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 略 预收账款 存货应付职工薪酬 略 略 报 表 项 目 性质或功能不同 的项目单独列报 性质或功能相同 项目合并列报 报 表 项 目 12 4 应遵循一致性要求并列报比较信息

9、 1 应遵循一致性要求 即财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致 不得随意变更 不仅项目名 称的一致 还包括项目的分类 排列顺序等 方面的一致 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 略 略 项目名称 分 类和排列顺序 等方面的一致 本期上期 项目名称 分 类和排列顺序 等方面的一致 本期上期 13 2 应列报比较信息 企业在列报当期财务报表时 至少应当 提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数 据 以及与理解当期财

10、务报表相关的说明 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 略 略 列报比较信息的目的 为信 息使用者提供更多相关信息 更有利于他们进行经济决策 本期上期本期上期 14 5 应遵循项目金额间不得相互抵消列报 要求 财务报表项目应当以总额列报 资产 和负债 收入和费用不能相互抵消 例 企业的应收款 资产 和应付款 负 债 相互抵消的话就掩盖了交易的性质 债权 债 务 报表使用者也难以据其作出判断 除外情况

11、1 资产项目按扣除减值 准备以后的净值列示 2 非日常活动形 成的利得和损失按其余额列示 例 非流动资产处置收入扣除该资产账面 金额和相关费用的差额列示 15 6 应遵循财务报表表首的列报要求 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额年初余额 负债和所 有者权益 期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 略 略 表 首 正 表 报告企 业名称 资产负 债表日 货币名称 和 单 位 16 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润

12、现金流量表 现金流量 现金流入 现金流出 所有者权益 变动表 所有者权益 权益增加 权益减少 7 应遵循报告期间规定的要求 企业至少应当编制年度财务报表 年 度财务报表的期间短于一年的 如企业属于 在本年度中新成立的 应当披露年度财务 报表的涵盖期间 以及短于一年的原因 企业 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月度季度半年度年度 1月1日 12月31日 年度报表 中期报表 17 10 2 资产负债表的列示 10 2 1 资产负债表的定义与列示要求 1 资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的财务报表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1

13、2 312831313131313130303030 某一特定日期 会计期末的最后一天 企业财务状况 资产 负债 所有者权益状况 资金存在形态资金来源渠道 特定的时间概念 反映的主要内容 静态报表 企业 18 2 资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款 略 预收账款 非流动资产 略 固定资产实收资本 长期股权投资资本公积 资产总计负债及所有者权益总计 A 提供企 业某一特 定日期的 资产总额 及其结构 信息 B 可以提供企业某 一特定日期的

14、负债 总额及其结构信息 C 可以提供企业某一 特定日期的所有者权 益总额及其结构信息 D 可以提供进行财务分析的有关数据资料 资产负债类 负债 及所有者权益总计 资产总计 100 19 3 资产负债表列报的总体要求 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款 略 略 非流动资产 非流动负债 固定资产实收资本 长期股权投资资本公积 资产总计负债及所有者权益总计 资 产 所有者 权 益 负 债 分类别列报 按流动性列报 按 组 成 项目列报 20 10 2 2 资产

15、负债表的列示格式和内容 1 一般企业资产负债表的列报格式 1 基本列示格式 账户式 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 略 略 资产总计负债和所有者权益总计 双方总计存在 平衡相等关系 双方总计存在 平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 等式原理 将资 产 负债和所 有者权益分左 右两部分排列 21 报告式资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额 流动资产 货币资金 略 负 债 流动负债 短

16、期借款 略 所有者权益 实收资本 略 按 资产 负债 所有 者权益 或 资产 负债 所有者权 益 原理 将 资产 负债和所 有者权益 自上而下 分三部分 排列 22 2 列示比较信息 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 略 略 列报比较信息的目的 为信 息使用者提供更多相关信息 更有利于他们进行经济决策 本期上期本期上期 23 2 资产负债表的基本内容 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月 日 单位 元 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款 略 预收账款 非流动资产 略 固定资产实收资本 长期股权投资资本公积 资产总计负债及所有者权益总计 资产结 构状况 所有者 权益结 构状况 负债结 构状况 24 10 2 3 一般企业资产负债表的基本列示方法 进行资产负债表的列示主要是填写该表 各项目的 期末余额 和