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1、1 建建设设工工程程全全过过程程跟跟踪踪审审计计和和结结算算审审计计 实实 施施 方方 案案 工程概况工程概况 武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程 概算总投资武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程 概算总投资 40004000 万元 万元 具体项目 道路工程 供水系统工程 排水系统等工程 具体项目 道路工程 供水系统工程 排水系统等工程 一 全过程跟踪控制审计相关法律 法规依据一 全过程跟踪控制审计相关法律 法规依据 1 中华人民共和国审计法 2 中华人民共和国建筑法 3 中华人民共和国合同法 4 中华人民共和国招标投标法 5 建设部 107 号令 建筑工程施工发包与承包计价管理办法 6
2、教育部令第 17 号 教育系统内部审计工作规定 7 教育部 2000 第 16 号 关于进一步加强建设工程 修缮工程项目审 计的通知 8 财建 2004 369 号财政部 建设部关于印发 建设工程价款结算暂行办 法 9 中价协 2002 第 015 号 工程造价咨询单位执业行为准则 造 价工程师职业道德行为准则 10 国家及省 市造价管理部门有关规定 二 工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献二 工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献 1 风险管理与内部审计 由我公司董事长周和生编写第二章 建设工 程的风险管理与跟踪审计 该书已作为国家内部审计协会和中国教育审计学 会的培训教材 2 高校建
3、设工程跟踪审计指南 正在征求意见 由我公司董事长周 和生先生起草 拟由 中国教育审计学会 发文 作为全国高校建设工程跟 2 踪审计指导性文件 四 咨询服务宗旨四 咨询服务宗旨 1 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计 建筑 招投标等 法律法规 严肃财经纪律 维护国家利益和建设秩序 2 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度 促进内部管理 降低工程成本 提高投资效益 并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经 济损失 3 有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责 依法依规 办事 提高建设工程质量 促进建设工程管理的法制化 制度化 规范化 4 有利于加强对建设资金的计划管理和使
4、用监督 及时防弊纠错 避免 超计划 超规模 促进和提高建设投资效益的最大化 五 咨询服务模式五 咨询服务模式 把审计 造价 管理三个专业有机整合 协助业主对建设工程全过程依法 审计 造价控制和提供管理咨询的管理审计模式 六 跟踪审计架构六 跟踪审计架构 监 督 施 工 授权 施 工 承 包 合 同 招 标 代 理 合 同 设 计 承 包 合 同 委托咨询合同 监 理 承 包 合 同 招标代 理单位 监 理 单 位 施 工 单 位 设 计 单 位 业 主 工程咨询单位 跟踪审计项目组 工作关系 监督关系 合同关系 3 七 跟踪审计流程七 跟踪审计流程 适用于国有资金建设项目适用于国有资金建设项目
5、 工 项目审核负责人复核 报公司三级审核 重 大问题报公司专业技 术委员会研究 形成 初步意见 对达不到共识的经济事项 由审计处组织相关单位进 行会审 必要时须由建设 单位领导参加 项目审计负责人对形成会 议纪要审签后 报审计处 负责人审批 审计处下达跟踪审计意 见书 通知基建处或执 行 现场踏勘 计量 调研 项目审核人 提出初步审 核意见 跟踪审计机 构接受委托 获取相关资 料 基建处根据 审计意见书 组织实施 并将重大事 项执行情况 报审计处备 案 审计处下达管 理审计意见书 通知基建处 会请有关部 门参加研讨 达成共识形 成会议纪要 审计处或跟 踪审计机构 提出管理建 议或措施 决策阶段
6、 设计阶段 招投标阶 段 施工阶段 竣工决 算阶段 竣工结 算阶段 工 程 实 施 阶 段 及 主 要 审 计 内 容 项目策划 编制可研报告 方案比选 经济评价 投标策划及代理 施工合同洽商 合同管理 工程进度款审核 主材 设备定价 隐蔽工程验收 工程变更审核 索赔费用审核 土建 安装 装饰 其他 报建 勘探 设 计等费用 中期施工成本费 用 验收 审计等费 用 施工单位提交送审资 料报监理公司 监理公司提交意见 报基建处 基建处签署意见 报审计处 审计处接收资料 制定计划 委托跟 踪审计机构 4 八 相关部门职责八 相关部门职责 1 1 审计处 审计处 1 负责委托社会工程咨询机构进行跟踪
7、审计 协调整个审计过程 召开有 审计 基建 项目管理 招标代理 监理 施工 咨询公司等参加的联席会 议 解决跟踪审计的重大问题 2 对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核 并组织相关部门协商 形成一致意见报校领导批准实施 3 对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审 形成正式审计意见 签批后 交由各相关部门执行 4 对跟踪审计机构的执业纪律 执业质量进行监督和评价 5 检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责 6 协调各相关部门及单位的审计工作关系 确保跟踪审计工作能顺利开展 2 2 基建处 基建处 1 积极支持和配合学校跟踪审计工作 及时提供跟踪审计所需的各种资料 2 通知审计部门参加工程各种
8、验收及相关会议 3 督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见 4 对需要审计的资料签署基建部门意见 5 及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料 3 3 跟踪审计公司 跟踪审计公司 1 严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律 法规和跟踪审计实施方 案 依法办事 公平执业 2 按照跟踪审计的咨询合同约定的工作范围和内容 认真履行职责 确保 工作质量 并接受审计处的监督 3 按照合同约定的工作内容按时提交各阶段的经济事项的跟踪审计意见 4 收集整理跟踪审计资料 工作完成后向审计处移交 5 4 4 监理公司 监理公司 1 积极支持和配合学校跟踪审计工作 及时提交跟踪审计所需资料 2
9、协助基建处对施工等单位对跟踪审计涉及的有关问题做好组织 协调等 工作 5 5 施工单位 施工单位 1 按施工合同和跟踪审计的要求及时提供跟踪所需的各种资料 并对施工 质量 安全 进度负责 2 对跟踪审计提出的意见如有异议在规定的时间内提出书面回复 3 对施工中发生的设计变更及经济签证及时提供相关材料 4 工程完工后 按国家规定提交完整的竣工结算资料 九 跟踪审计内容九 跟踪审计内容 一 操作要点 一 操作要点 6 全过程跟踪审计操作要点 建设阶 段 审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间 1 设计招 投标文件 审核 1 设计招标文件 2 设计投标文件 2 图纸的审核 3 设计图纸 审核设计招
10、投标程序是否合法 设计 图纸的平面 立面 剖面是否吻合一 致 细部做法是否清晰 完整 3 5 天 1 设计概 预算书 2 工程量计算书 设计阶段 3 设计概 预算的审 核 3 限额设计表 审核概 预算内容是否真实 概 预 算的计量 计价是否正确合理 是否 超过批准的估算计划 组织图纸会审 运用价值工程 理论进行分析 5 7 天 1 招标文件 2 工程量清单4 招标文件的审核 3 设计图纸 4 答疑纪要 5 工程量清单的审核 5 工程量计算书 审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确 计价要求 评标方法及标 准是否合理 合法 审核工程量清单 是否满足设计图纸和招标文件的要求 单项工程量清单是否
11、正确完整 5 7 天 1 投标文件 6 投标文件的审核 2 投标报价 2 标底 招投标阶段 7 投标报价的审核 3 工程量计算书 审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求 投标报价是否真正符 合市场竟争的要求 是否有围标 串 标 抬标等现象 是否采用了不良的 投标技巧 审查报价数据计算的正确 性 分析报价构成的合理性 工程量报 价清单子目内容是否与招标文件一致 审查措施项目清单是否跟施工组织设 计的施工方案相配套 成立招投标审核小组 配合建 设单位招投标小组的工作 协 助建设单位制订施工合同并参 与合同谈判 将法律法规 计 价规范和建设单位要求构筑清 晰的审计监督管理平台 严格 确定合同
12、计价体系 建立设计 施工 监理 造价等单位在控 制工程造价 配合跟踪审计的 责任机制 化解潜在的不形成 工程主体实物工作量的费用 3 5 天 7 1 招标文件 2 投标文件招投标阶段8 施工合同的审核 3 投标承诺 审核合同的主体是否合法 合同的形 式是否符合本工程的特点和要求 是 否有满足本工程质量 工期 投资的 相应措施 对工程变更 工程款 进 度款 的支付 主要材料 设备 定 价 索赔等条款是否完整 合同所有 条款是否符合合同法的要求和规定 1 3 天 1 隐蔽工程验收记录 9 隐蔽工程记录的审 核 2 地基验收记录 审核所有隐蔽工程验收记录是否及时 真实 是否符合设计和规范要求 施 工
13、方案是否经建设单位和监理工程师 批准 审核扩大规模的原因 参与地基 基础 主体结构 工程竣工等四大验收 采用丈 量 拍照 取样 记录 签证 等手段 1 2 天 1 工程变更申请表 2 工程变更审批表10 工程变更的审核 3 工程变更通知单 审核发生设计变更的原因和费用的调 整 3 5 天 1 经济签证报审核定表 11 工程洽商的审核 2 补充施工合同 审核经济签证费用和相应的合同条款 控制不合理变更 防止超计划 超规模 在满足使用功能的情 况下 提倡技术签证 降低工 程成本 在施工中 只允许少 数的技术变更 一般不得增加 经济签证 1 3 天 1 市场材料 设备 询价表 2 甲供材料 设备 一
14、览表 3 甲招乙供材料 设备 价格选定 表 施工阶段 12 主要材料 设备定 价的审核 4 乙供材料 设备 价格审核表 审核定价的程序 确定材料 设备 的单价是否符合市场价格 材料品种 规格 质量是否符合合同和图纸的要 求 对大型设备采用招标甲供 主 要材料 设备采用看样定板甲 招乙供 乙供材料采用市场咨 询合理定价 主要材料 3 天 一般材料 1 天 8 1 工程索赔申请表 2 工程索赔费用预算书 3 工程量计算书 13 工程索赔的审核 4 工程索赔费用审批表 审核发生索赔的原因 按合同要求确 定合理的索赔费用 在实施过程中 对可能引起索 赔和反索赔应密切关注 尽量 采取措施控制和化解 对实
15、际 发生索赔事项要及时作出记录 调查和及时处理 5 7 天 1 工程形象进度表 2 工程进度款申报表 施工阶段 14 进度款支付的审核 3 工程量计算书 审核进度款支付是否符合合同要求 工程形象进度是否与实际相符 计量 计价是否正确 合同价款以内工程量按形象进 度支付 80 超过 20 万元以 上的变更签订补充协议 随主 体工程支付 20 万元以下的 变更项目办理变更签证 工程 完工后一道结算 3 7 天 1 结算书 2 工程量计算书 3 钢筋抽料表 土建专业适用 4 施工合同 5 竣工图 6 竣工资料 7 图纸会审纪录 15 工程结算资料的审 核 8 设计变更 9 工程洽商记录 10 监理工
16、程师通知或业主施工指令 11 会议纪要 12 现场签证 13 甲招乙供材料定价确认单 14 招标文件 15 投标文件 中标通知书 16 其他结算资料 竣工结算 阶段 16 工程结算书的审核 17 移交资料签收表 审核竣工结算资料是否符合合同要求 送审资料是否完整 工程结算书的计 价 计量 计费是否正确 严格执行财建 2004 369 号 文件 建设工程价款结算暂行 办法 规定 以事实为依据 以法律为准绳 做到公正 公 平 公开 30 50 天 按 工程规模和施 工合同确定 9 二二 具体实施具体实施 本工程从施工阶段开始实施 本工程从施工阶段开始实施 1 1 合同 合同条款的审查条款的审查 1 审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力 是否接受委托 以及委托代理的事项 权限等 2 合同的内容及所确定的经济活动是否合法 有无损害国家和社会公共 利益 3 审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致 隐蔽工程验收 的内容和程序是否完整 工程变更条款内容是否清晰 完整 程序是否 合理 确定材料价格的条款内容是否表述清楚 定价原则是否合理 4 审查工程进度款支付条款是否完整 付款办
