【新编】财务报告设计概述

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1、 通过本章学习 要求同学们了解财务 报告的概念 种类及设计的意义 理解财 务报告设计的原则和内容 掌握财务报告 设计的方法及各种财务报表的适用范围 第七章 财务报告设计 第一节 财务报告设计概述 财务报告是企业对外提供的反映企业某一 特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 它包括财务报表 财务报表 附注和财务情况说明书 是财务工作中的最终 产品 在设计财务报告时 一定要满足财务报 告编制的一致性 客观性及全面性的要求 财务会计报告设计 对外财务报告一般是按规定对外部单位报 送或是国际惯例对外公开的报表 可分为年度 半年度 季度和月度财务会计报告 年度 半年度财务会计报告包括财务

2、报表 财务报表 附注和财务情况说明书三部分 季度和月度财 务报告通常仅指财务报表 财务报表至少应当 包括资产负债表和利润表 财政部制定的现行 企业财务会计制度规定的报表体系见表7 1 财务报告设计 表7 1 财务报表体系 编编号财务报财务报 表名称编报编报 期 会企01表资产负债资产负债 表中期报报告 年度报报告 会企02表利润润表中期报报告 年度报报告 会企03表现现金流量表 至少 年度报报告 会企01表附表1资产资产 减值值准备备明细细表年度报报告 会企01表附表2股东权东权 益增减变动变动 表年度报报告 会企01表附表3应应交增值值税明细细表中期报报告 年度报报告 会企02表附表1利润润

3、分配表年度报报告 会企02表附表2分部报报表 业务业务 分部 年度报报告 会企02表附表3分部报报表 地区分部 年度报报告 一 财务报告的种类及设计作用 一 财务报告的种类 1 财务报告按其报送的对象不同 可分为对 外报告和对内报告 2 财务报告按其编制和报送的不同 可分为 定期报告和不定期报告 3 财务报告按管理者的需要 还可分为综合 性报表 控制性报表 预测性报表 分析性报 表 明细性报表和临时需要报表等 财务报告设计 二 财务报告设计的作用 1 有利于全面 系统和综合地反映单位经济活 动情况 2 财务报告是财务制度设计的核心内容之一 二 财务报告设计的原则 1 要符合财务准则和企业财务制

4、度 2 要结合本单位自身的生产特点和管理要求 财务报告设计 3 要力求财务报告的内容 格式 项目简明 易懂 4 要便于财务人员编制和报告阅读者理解 分析 三 财务报告的基本内容 1 报表名称和编号 2 编制单位 3 报表日期 4 单位 5 补充资料 财务报告设计 第二节 财务报告编报程序的设计 财务报告编报程序 应包括从确定会计年度 起到报告上报时止的一系列过程 一 财务报告编制程序的设计 1 会计年度与经营期间的确定 2 期末账项调整 3 期末对账与结账程序控制 4 编制工作底稿 5 编制财务报表及附注 6 编制财务情况说明书 财务报告设计 二 财务报告报送程序的设计 1 复核 整理财务会计

5、报告 2 审核 签章 3 委托注册会计师审计 4 按规定的对象 方式和期限对外报送 财务报告设计 第三节 对外报告的设计 对外报告一般是按规定对外部单位报送或 是国际惯例对外公开的报表 其构成为财务报 表 财务报表附注和财务情况说明书三部分 一 财务报表的设计 财务报表按其所反映的经济内容 可分为反 映经营成果的报表如利润表和反映财务状况及 其变动的报表如资产负债表 现金流量表等 财务报告设计 一 资产负债表的设计 资产负债表是反映某一特定日期 月末 季 末 年末 全部资产 负债和所有者权益及其 构成情况的报表 它是一张静态表 也是企业 主要的会计报表 资产负债表是根据 资产 负债 所有者权益

6、 这一基本等式设计的 财务报表通常是由表头 表体和补充资料三 大部分组成的 资产负债表也不例外 财务报告设计 1 表头的设计 表头包括报表名称 编报单位名称 日期 金额单位等内容 这是任何财务报表都必备的 报表名称即为资产负债表 日期应是结账日 期 按现行企业财务制度规定 资产负债表要 按月 按年编制报送 因此 资产负债表上的 日期应是月末 年末的日期 由财政部制订的企业财务制度中还规定了报 表的编号 资产负债表为会企01表 财务报告设计 2 表体的设计 资产负债表表体的格式有两种 账户式和报 告式 1 账户式资产负债表 账户式资产负债表将报表分为左 右两方 左方列资产类项目 右方列负债和所有

7、者权益 类项目 财务报告设计 从表中可以看到 资产负债表的资产项目按流 动性进行排列 流动性强的排在前面 流动性弱的 排列在后 负债项目按偿还期限的长短进行排列 偿还期限短的排列在前 偿还期限长的排列在后 所有者权益类项目按在企业留存时间进行排列 留 存时间长的排在前面 留存时间短的排列在后 资 产负债表项目按此方法排列能够比较清楚地反映企 业的偿债能力 便于分析企业的财务实力 所有者 权益的保障程度 以及企业清算能力的大小等 使 得会计报表的阅读者能够从资产负债表中比较容易 的取得各自需要的有关信息 财务报告设计 2 报告式资产负债表 报告式资产负债表将资产 负债和所有者 权益项目按垂直分列

8、的形式列于表格的上下两 段 且上下两段总计金额相等 这种格式比较 直观 但如果表内项目过多 表格拉得很长 不便于阅读和保存 报告式资产负债表常见于 股份有限公司登报公告的财务会计报告之中 在我国现行企业财务制度中 规定资产负 债表采用账户式格式 财务报告设计 表7 1 资产负债表 报告式 编制单位 年 月 日 金额单位 元 项目 行次 年初数 期末数 资产 资产合计 负债 所有者权益 负债及所有者权益合计 财务报告设计 3 补充资料的设计 资产负债表的主体部分 只反映了一定特 定时点资产 负债和所有者权益各项目的总体 情况 为便于进一步了解某些在报表主体中不 包括或披露不祥尽的内容 一般还应补

9、充某些 内容 使整个资产负债表法反映的内容比较完 整 财务报告设计 我国现行的企业资产负债表中补充资料部分的内容主 要有 1 已贴现的商业承兑汇票 2 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资 产原价 3 委托贷款余额 4 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 补充资料部分应列哪些内容并无固定模式 凡不 能在报表中反映的内容 但又是必须要反映的内容 就可考虑另编附表或在补充资料这部分中列示 但必 须注意 补充资料部分列示的内容不宜过多 否则报 表显得不简明 财务报告设计 财务报告设计 4 资产负债表附表的设计 股东权益变动表 项项目本年金额额 实实收 资资本 资资本 公积积 减 库库 存库库

10、盈余 公积积 未分配 利润润 所有者权权 益合计计 一 上年年末余额额 加 会计计政策变变更 前期差错错更正 二 本年年初余额额 三 本年增减变动变动 金额额 一 净净利润润 二 直接计计入所有 者权权益的利得和损损 失 财务报告设计 1 可供出售金融资产资产 公 允价值变动净额值变动净额 2 权权益法下被投资单资单 位 其他所有者权权益变动变动 的 影响 3 与计计入所有者权权益项项 目相关的所得税影响 4 其他 上述 一 和 二 合计计 三 所有者投入和减 少资资本 四 利润润分配 五 所有者权权益内部 结转结转 四 本年年末余额额 财务报告设计 交易性金融资产报表设计 项项目期末公允价值

11、值年初公允价值值 1 交易性债债券投资资 2 交易性权权益工具投资资 3 指定为为公允价值计值计 量且 其变动计变动计 入当期损损益的金 融资产资产 4 衍生金融资产资产 5 其他 合计计 财务报告设计 应收款项报表设计 帐龄结帐龄结 构期末帐帐面价值值年初帐帐面价值值 1年以内 含1年 1 2年 含2年 2 3年 含3年 3年以上 客户类别户类别期末帐帐面价值值年初帐帐面价值值 财务报告设计 存货报表格式 存货货种类类年初帐帐面余额额本期增加额额本期减少额额期末帐帐面余额额 1 原材料 2 在产产品 3 库库存商品 4 周转转材料 5 合计计 财务报告设计 存货跌价准备报表格式 存货货种类类

12、年初帐帐面余额额本期计计提额额本期减少额额期末帐帐面余额额 转转回转销转销 1 原材料 2 在产产品 3 库库存商品 4 周转转材料 合计计 财务报告设计 项项目 房屋 设备设备其他固定资资 产产 合计计 原价折旧净净 值值 原价折旧净值净值原 价 折 旧 净净 值值 原 价 折 旧 净净 值值 一 年初余 额额 二 本年增加 三 本年减少 四 本年折旧 五 期末余 额额 固定资产明细表 财务报告设计 无形资产明细表 项项目年初帐帐面余额额本期增加额额本期减少额额期末帐帐面余额额 一 原价合计计 1 二 累计摊销计摊销 合计计 三 减值值准备备 四 帐帐面价值值 合计计 财务报告设计 资产减值

13、准备明细表 项项目年初帐帐面余额额本期计计提额额本期减少额额期末帐帐面余额额 转转回转销转销 合计计 财务报告设计 应付职工薪酬明细表 项项目年初帐帐面余额额本期增加额额本期减少额额期末帐帐面余额额 一 工资资 奖奖 金 津贴贴和补补 贴贴 二 职职工福利 费费 三 社会保险费险费 四 住房公积积金 五 合计计 财务报告设计 应交增值税明细表 编制单位 年 月 单位 元 项项目年初帐帐面余额额本期增加额额本期减少额额期末帐帐面余额额 一 应应交增值值 税 合计计 二 利润表及其附表的设计 利润表又称损益表 是反映企业一定会计期 间经营成果的报表 它是一张动态表 通过把 一定期间的营业收入与一定

14、期间相关的营业费 用进行配比 从而计算出一定时期的净利润 或净亏损 1 利润表的设计 利润表的表头与资产负债表有相似之处 一 般应列名报表的名称 编制单位名称 会计期 间 报表编号和货币单位等 利润表是根据 收入 费用 利润 的会计平衡公式设计的 并 采用上下加减的报告式结构 利润表的正表格 式有单步式和多步式两种 财务报告设计 1 单步式 在单步式利润表中 将所有收益类项目列在 前面 在列出所有费用支出类项目 最后计算 出净利润 这种格式的利润表游离于反映企业 的全部收入和全部支出 但不利于反映企业利 润的来源及其构成 其格式见表6 2 由于单步式不利于掌握企业利润的构成情况 和分析利润升降

15、原因 因此 目前很少应用 如果是月报 则对于利润表内的每一个项目 应分别列出 本月数 及 本年累计数 如果是年报 则应列出 上年累计数 及 本 年累计数 以便于比较分析 财务报告设计 表7 2 利润表 单步式 编制单位 年 月 单位 元 项目 行次 本月数 本年累计数 一 收入合计 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 财务报告设计 续表 项目 行次 本月数 年累计数 二 支出合计 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 三 净利润 亏损以 号表示 财务报告设计 2 多步式 多步式利润表 是将企业日常经营活动 过程

16、中发生的收益和费用与该过程外发生 的收益与费用分开 通过多步式计算得出 利润总额 多步式采用上下加减的报告式 格式 其基本格式见表7 3 财务报告设计 利 润 表 编制单位 年 月 单位 元 项目 本年金额 上年金额 一 营业收入 12730000 减 营业成本 8700000 营业税金及附加 770000 销售费用 200000 管理费用 1070000 财务费用 1000000 资产减值损失 20000 加 公允价值变动损益 0 投资收益 3200000 二 营业利润 4610000 加 营业外收入 2870000 减 营业外支出 2000000 三 利润总额 7460000 减 所得税费用 1800000 四 净利润 7280000 2 利润分配表的设计 利润分配表是利润表的附表 主要反映企业 历年累计的利润的分配情况 从结构上看 利 润分配表一般包括两个部分的内容 一部分反 映企业可供分配利润的来源 另一部分反映企 业利润分配的去向 其格式见表7 4 财务报告设计 表7 4 利润分配表 编制单位 年度 单位 元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一 净利润 加 年初未分配利润