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1、新形势下民营企业的涉税犯罪风险新形势下民营企业的涉税犯罪风险 1 案例的感想案例的感想 1 1 企业常态事件可以上升为极端事件企业常态事件可以上升为极端事件 2 2 常态事件风险较小 极端事件无法把控常态事件风险较小 极端事件无法把控 3 3 涉税风险永远是企业的首要风险涉税风险永远是企业的首要风险 4 4 老板不懂经营是赚不赚钱的问题 不懂税老板不懂经营是赚不赚钱的问题 不懂税 收管理是有没有牢狱之灾的问题收管理是有没有牢狱之灾的问题 2 本次课程五大模块本次课程五大模块 1 1 企业纳税管理的五大策略企业纳税管理的五大策略 2 2 企业企业 偷税偷税 如何规避刑事处罚风险 如何规避刑事处罚
2、风险 3 3 企业日常纳税问题的规划与处理企业日常纳税问题的规划与处理 4 4 股权转让的热点问题股权转让的热点问题 5 5 避税与反避税知识介绍避税与反避税知识介绍 3 课程目的课程目的 牢牢把控涉税风险 提升牢牢把控涉税风险 提升 企业纳税管理意识 掌握纳税企业纳税管理意识 掌握纳税 规划的基本思路 从而实现企规划的基本思路 从而实现企 业利润最大化业利润最大化 4 授 课 方 法 以案说法 以法说理 以理服人 以人为本 5 第一模块 第一模块 企业纳税管理的五大策略企业纳税管理的五大策略 6 1 1 策略一 不要低估纳税风险 坚决克服侥幸心理 7 20122012年全国稽查重点工作成效显
3、著年全国稽查重点工作成效显著 全年共直接检查企业全年共直接检查企业19 119 1万户 入库查补收万户 入库查补收 入达到入达到12131213亿元 连续亿元 连续4 4年超过年超过10001000亿元 全年亿元 全年 各地共组织纳税人自查各地共组织纳税人自查3131万户 查补收入万户 查补收入646646亿亿 元元 在总局组织的在总局组织的1313户重点税源企业税收检查工户重点税源企业税收检查工 作中 相关地区共查补税款并加收滞纳金作中 相关地区共查补税款并加收滞纳金20 320 3 亿元 亿元 8 1 1 1 1 1 1 企业太多企业太多 被查到是小概率事件被查到是小概率事件 截至截至20
4、132013年年6 6月底 我国实有企业月底 我国实有企业14081408万万 户户 含分支机构含分支机构 其中 私营企业 其中 私营企业11361136万户万户 占企业总数的近占企业总数的近80 80 个体工商户实有 个体工商户实有41344134 万户 农民专业合作社实有万户 农民专业合作社实有7373万户 万户 1 1 2 1 1 2 不开发票不开发票 不会被税务抓住把柄不会被税务抓住把柄 企业偷税的六大侥幸心理企业偷税的六大侥幸心理 9 案例 锁定行业税收控制点 房博士房屋经纪公司偷税案 10 房博士公司纳税问题的可策划性房博士公司纳税问题的可策划性 11 1 1 3 1 1 3 做事
5、严密做事严密 偷税把握不会被举报偷税把握不会被举报 会计搞掉老总 方法就是把柄在手会计搞掉老总 方法就是把柄在手 同行搞掉同行 常从举报偷税切入同行搞掉同行 常从举报偷税切入 亿万富翁垮台 常因偷税锒铛入狱亿万富翁垮台 常因偷税锒铛入狱 12 1 1 4 1 1 4 人脉过硬人脉过硬 公关能力强出事摆平公关能力强出事摆平 国美黄光裕百万摆平总局稽查国美黄光裕百万摆平总局稽查 局孙海亭处长案局孙海亭处长案 13 国家税务总局国家税务总局 关于开展部分大型电器零售企业关于开展部分大型电器零售企业 增值税存根联滞留票专项核查的增值税存根联滞留票专项核查的 通知通知 国税函国税函 2008 279 2
6、008 279号号 14 税务总局在税收数据分析税务总局在税收数据分析 工作中发现 国美 苏宁工作中发现 国美 苏宁 大中等所属 大中等所属461461家大型家大型 电器零售企业存在大量增电器零售企业存在大量增 值税专用发票存根联滞留值税专用发票存根联滞留 现象 滞留票份数较多且现象 滞留票份数较多且 金额较大 为分析原因 金额较大 为分析原因 税务总局决定自税务总局决定自20082008年年4 4 月月1 1日起 对上述企业全日起 对上述企业全 面开展存根联滞留票专项面开展存根联滞留票专项 核查 核查 什么是滞留票 什么是滞留票 国美财务总监周亚飞国美财务总监周亚飞 15 孙海亭精彩语录孙海
7、亭精彩语录 在遇到涉税争议后在遇到涉税争议后 很多企业不是通过正常很多企业不是通过正常 程序来解决程序来解决 而是通过一些不正常的途径而是通过一些不正常的途径 托人托人 找关系 找税务局 找经办人 我们办案子 找关系 找税务局 找经办人 我们办案子 的的 都是上有老下有小的都是上有老下有小的 你说你进去了你说你进去了 你的家你的家 庭怎么办 庭怎么办 16 黄光裕案又引发中科院博士老总黄光裕案又引发中科院博士老总 姚增起行贿税务人员姚增起行贿税务人员600600万大案万大案 北京正普科技公司的老北京正普科技公司的老 板 板 0505年至年至0606年间 姚通过年间 姚通过 海淀区国税局财务科副
8、科长海淀区国税局财务科副科长 梁敏进梁敏进牵线 向市国税局稽牵线 向市国税局稽 查局查局梁丛林和凌伟梁丛林和凌伟行贿 行贿 3 3人人 共受贿共受贿600600万元现金 为感万元现金 为感 谢梁敏进谢梁敏进 牵线牵线 行贿 姚行贿 姚 增起还额外给了他一辆轿车增起还额外给了他一辆轿车 据悉 最终该公司偷税及据悉 最终该公司偷税及 滞纳金仅滞纳金仅8484万万 17 田野观点 18 1 1 5 1 1 5 要税没有要税没有 要命有一条混世魔王要命有一条混世魔王 1 1 6 1 1 6 国有企业国有企业 偷税没有进个人腰包偷税没有进个人腰包 19 审计署发布审计署发布 1414家央企和家央企和3
9、3家央企部分下属单位的审计公告家央企部分下属单位的审计公告 中建总公司中建总公司少缴企业所得税少缴企业所得税2 522 52亿元 所属亿元 所属3 3 家单位未代扣代缴个人所得税 家单位未代扣代缴个人所得税 中海炼化公司中海炼化公司少缴增值税少缴增值税1 541 54亿元亿元 南方电网南方电网及所属公司未按规定代扣代缴个人及所属公司未按规定代扣代缴个人 所得税所得税3 33 3亿元 亿元 招商地产招商地产所属企业有所属企业有4 4个项目未按规定申报个项目未按规定申报 或未办理缴纳土地增值税 总税款达或未办理缴纳土地增值税 总税款达2 842 84亿元亿元 中海油中海油下属海工建设涉嫌偷逃关税上
10、亿元下属海工建设涉嫌偷逃关税上亿元 20 审计署 中央部门用假发票套现审计署 中央部门用假发票套现1 421 42亿亿 抽查抽查5656个中央部门已报销的个中央部门已报销的2936329363张可疑发票中 张可疑发票中 有有51705170张为虚假发票 列支金额为张为虚假发票 列支金额为1 421 42亿元 亿元 京沪高铁项目假发票京沪高铁项目假发票3 43 4亿亿 6 6月月2121日 审计署公布了对日 审计署公布了对 资源综合利用项目审计资源综合利用项目审计 结果结果 包括格力 格兰仕 美的 包括格力 格兰仕 美的 TCLTCL 长虹 扬 长虹 扬 子空调等子空调等8 8家家电企业 骗取国
11、家节能补贴共计家家电企业 骗取国家节能补贴共计 9061 849061 84万元 万元 国税总局抽查统计 企业国税总局抽查统计 企业20 20 的发票为假的发票为假 21 田野忠告逃税分子 战术上不可行 战略上更错误 22 郑重建议郑重建议 当你每次动逃税念头的时候 先沉静5分钟 然后给专家打一个电话 看是否有比偷税更好的方案 23 1 21 2策略二策略二 纳税管理是老总管理纳税管理是老总管理 决策与执行一个决策与执行一个 不能少不能少 24 企业的纳税管理 企业的纳税管理 就是企业对本单位税收工作实施有效管控就是企业对本单位税收工作实施有效管控 的一系列方式方法的一系列方式方法 纳税管理的
12、目标 纳税管理的目标 一是通过节税达到利润最大化一是通过节税达到利润最大化 二是节税的同时控制企业纳税风险二是节税的同时控制企业纳税风险 25 企业老板纳税管理企业老板纳税管理5 5大欠缺大欠缺 1 1 看不懂财务报表看不懂财务报表 2 2 不懂税收知识不懂税收知识 3 3 忽略税收的致命风险忽略税收的致命风险 4 4 不愿意花钱聘税务顾问不愿意花钱聘税务顾问 26 定位 定位 纳税管理老总是第一责任人纳税管理老总是第一责任人 27 企业的管理经验企业的管理经验 主官抓主官抓 抓主官抓主官 纳税管理抓老总纳税管理抓老总 纳税管理老总抓纳税管理老总抓 28 企业通常的错误心理企业通常的错误心理
13、1 1 认为纳税事务是财务部门的单一职责认为纳税事务是财务部门的单一职责 2 2 财务人员依法纳税老板常不满意财务人员依法纳税老板常不满意 3 3 研究企业经营财务部门常靠边站研究企业经营财务部门常靠边站 29 案例一 案例一 某集团合并免税优惠败走第九条某集团合并免税优惠败走第九条 北京俱乐部北京俱乐部 各地分公司各地分公司 云南某校云南某校 免税免税3 3年年 云南公司免税云南公司免税3 3 年年 30 关于企业重组业务所得税处理若干问题 关于企业重组业务所得税处理若干问题 财税财税 2009 59 2009 59号号 九 在企业吸收合并中 合并后的存续企业性质及适九 在企业吸收合并中 合
14、并后的存续企业性质及适 用税收优惠的条件未发生改变的 可以继续享受合并用税收优惠的条件未发生改变的 可以继续享受合并 前该企业剩余期限的税收优惠 其优惠金额按存续企前该企业剩余期限的税收优惠 其优惠金额按存续企 业合并前一年的应纳税所得额 亏损计为零 计算业合并前一年的应纳税所得额 亏损计为零 计算 31 企业可能的筹划做法企业可能的筹划做法 A A免税免税 10001000万万 B B不免不免 30003000万万 A B A B 免税免税 关于企业重组业务所得税处关于企业重组业务所得税处 理若干问题 财税理若干问题 财税 2009 59 2009 59号 号 九 在企业吸收合并中 合九 在
15、企业吸收合并中 合 并后的存续企业性质及适用税收并后的存续企业性质及适用税收 优惠的条件未发生改变的 可以优惠的条件未发生改变的 可以 继续享受合并前该企业剩余期限继续享受合并前该企业剩余期限 的税收优惠 其优惠金额按存续的税收优惠 其优惠金额按存续 企业合并前一年的应纳税所得额企业合并前一年的应纳税所得额 亏损计为零 计算 亏损计为零 计算 32 案例二 案例二 两个外资免税企业 合并不免税案例两个外资免税企业 合并不免税案例 南通某化学公司与南通高分子材料公司 分别于南通某化学公司与南通高分子材料公司 分别于20042004年和年和 20052005年正式投产 均享受过渡期两免三减半政策年
16、正式投产 均享受过渡期两免三减半政策 0808年金融危机二者均亏损 高分子吸收化学公司年金融危机二者均亏损 高分子吸收化学公司 0909年年9 9月重组协议生效 省经贸厅批准确认办理了工商营业月重组协议生效 省经贸厅批准确认办理了工商营业 执照变更执照变更 20092009年年1010月份起合并经营月份起合并经营 由于还有出口退税及海关电子账册核销手续需要办理 化学由于还有出口退税及海关电子账册核销手续需要办理 化学 公司公司20092009年度未作注销税务登记年度未作注销税务登记 20102010年年4 4月初 高分子公司申报减免对月初 高分子公司申报减免对20092009年吸收合并化年吸收合并化 学公司后产生的学公司后产生的856856万元所得税万元所得税 33 财税 财税20092009 5959号文件 协议规定的合并日号文件 协议规定的合并日 期及完成了股权变更的日期 应作为公司吸收期及完成了股权变更的日期 应作为公司吸收 合并的确认时间 其他一些理由不予成立 合并的确认时间 其他一些理由不予成立 34 1 31 3策略三 策略三 企业经营与重大决策 需精细化研究税收企业经营与
