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1、宿城审计 浅议基层单位经济责任审计的 困惑与对策 宿城审计 近期 审计署审计长刘家义在全国审计工作座谈 会上说 我们要按照权责对等的原则 深入分析各类 领导干部所承担经济责任的差异 健全完善科学的审 计评价体系 宿城审计 主要内容 一 乡镇党政主职经济责任审计内涵 二 乡镇党政主职经济责任审计的难题 三 乡镇党政主职经济责任审计破解途径 宿城审计 一 乡镇党政主职经济责任审计内涵 宿城审计 主要内容 一 产生背景 随着国家经济体制改革的不断深入企业经营自主权不断扩大的大 背景下产生 二 演变的过程 起初 对厂长 经理所履行的经营管理责任进行审查 评价的一种审 计活动 发展 财产所有者 国家 对
2、财产经管者 现指各级党政主要领导干 部和国有企业领导人员 的经营业绩不放心 请第三者 各级审计 机构或者授权的审计机构 对财产经管者的经济责任履行情况进行审 查和评价 现在 领导干部经济责任审计 宿城审计 主要内容 三 内涵 领导人员任期届满 或者调任 转任 轮岗 免职 辞职 退休等事项前 应当接受任期经济责任审计 即由 审计机关对其所在单位财务收支真实 合法 效益 以及 有关经济活动应负有的主管责任和直接责任进行的监督 鉴证和评价的活动 宿城审计 二 乡镇党政主职经济责任审计面临的 五个难题 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难分清 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避
3、 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难分清 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避 宿城审计 一 经济责经济责 任审计时间难审计时间难 界定 v前因 由于调动的敏感性 工作的保密性 导致 先离任 后审计 或者是 边离边审 或者是 离 任不审 v后果 领导干部经济责 任审计结 果滞后于组织部 门的任用 造成审管审 用管用 审计提升两张 皮 宿城审计 v 案例 如市级审计 局对某区 长经责审计 该同志已经 调往外省 其经济责 任 履行情况报告 征求意见 等都不便操作 经济责 任 审计结 果报告报送实施审 计的地方党委或政府 无 论对 地方党委 政府还是 被审计对 象 都没有实际
4、 意义 经济责 任审计结 果 报告也不便归入其个人档 案 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难分清 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避 宿城审计 二 经济责 任的界定难分清 就乡镇而言 目前我国现行体制一般是书记 决策 乡镇长执 行 但现实问题 比较复杂 乡 镇党委书记和乡镇长 之间职权 责任划分不明 确 不具体 宿城审计 前几年湖北省改革试点县 区 实行乡镇 党政一把手一 肩挑 乡镇 党委书记 兼乡镇长 因出现负 面作用后来被叫 停 有人认为 是党政合一可以 减少班子内部的摩擦 不妨问 问为 什么乡镇 党政主职会有摩 擦 是不是因为乡镇长 碍手碍 脚 不 往往就是因为
5、党委书 记对 政府事务干预太多造成的 个别乡镇书记 把乡镇 看作是 他的独立王国 不管是人事权 还是经济权 都要一个人说了 算乡委书记 是事实上的一把手 如果党政两个 头 矛盾不可 调和了 最终受伤的总是乡镇 长 这种事例并不新鲜 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难分清 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避 宿城审计 三 历史遗留问题难 解决 v 1 新官不理旧账账 对前任尚未解决的问题不管不问 旧账不 愿还 v2 推过揽过揽 功 对自己有利的全部归已 对自己不利的 一 推了之 宿城审计 某乡镇 按相关规定 与黎某签订 水泥公路和 饮水工程施工建设合同 双方约定 乡镇
6、将该 镇水泥公路和饮水工程 项目全部承包给黎某 竣工验收合格后付清全 部工程款 黎某在规定 的时间 内完工 并经乡 镇验 收合格投入使用 但该乡镇 只支付了部分 工程款 尚欠6万余元 不久 乡镇 班子进行换 届 新任班子不承认该 债务 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难划分 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避 宿城审计 四 审计 工作风险难规 避 v 前因 由于其一般任期都较长 需要审计 的经济 内容多 业务 量大 加之往往要求在几天内或十几天内提交审计报 告 造成 审计 人员仓 促上阵 无法按照正常的审计 程序开展工作 从 而使审计风险 增加 另外 任期内有违规 违
7、纪 违法行为 的领导 干部 可能会采取种种手段弄虚作假 欺骗审计 人员 对审计设 置种种障碍 阻碍审计 工作正常进行 导致一些 较深层次的问题难 以查实 增加了经济责 任审计 工作的风险 逢离必审 忽视了审计 力量与审计 工作量不匹配的客 观情况 使得审计 人员长 期以来一直处于疲于应付的状态 虽然从表面上看 审计项 目都完成了 但其审计质 量如何 审计 效果怎样 不言自明 宿城审计 v 后果 审计质 量不高 且多次审计使其产生 疲劳 感 导致对审计 越来越不重视 甚至是抱着无所谓的态度 宿城审计 五大 困惑 一 时间难界定 二 责任难划分 三 问题难解决 五 问责难到位 四 风险难规避 宿城
8、审计 五 审计问责难 到位 v 1 以 党委集体决策 为挡箭牌 板子打不 到具体人身上 宿城审计 五 审计问责难 到位 v 2 使本单位干部职工得到 益处 错误政 策得到拥护 很难查处 使本单位干部职工得到 益处 因而也就容易得到一 些班子成员支持和干部职工拥护 对这些违法违纪案件 的查处和纠正就会有较大的阻力 宿城审计 v 案例 审计署发布 中 国交通建设集团有限公司 2009年度财务收支审计结 果 审计结果指出 2004 年至2009年 所属3家企 业薪酬管理与绩效考核制 度不够完善 以 赶工奖 过节费等名义发放职工奖 金福利2268 30万元未纳入 职工薪酬体系 其中套取 资金700 0
9、6万元账外存放 并少代扣代缴个人所得 税 宿城审计 三 乡镇党政主职经济责任审计破解途径 宿城审计 依 据 党政主要领导领导 干部和国 有企业领导业领导 人员经济责员经济责 任审审 计规计规 定 中办发办发 2010 32号 第二条 党政主要领导干部 经济责 任审计的对象包括 一 地方各级党委 政府 审判机关 检察机关的正 职领导 干部或者主持工作一 年以上的副职领导 干部 宿城审计 依 据 第四条 本规定所称经济责 任 是指领导干 部在任职期间因其所任职务 依法对本地区 本 部门 系统 本单位的财政收支 财务收支以 及有关经济活动应当履行的职责 义务 第五条 领导干部履行经济责 任的情况 应
10、 当依法接受审计监 督 第七条 审计机关依法独立实施经济责 任审 计 任何组织和个人不得拒绝 阻碍 干涉 不 得打击报复审计人员 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 突出任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 突出任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 一 规规范主
11、要领导领导 的权权力运行 明确各自职责职责 v 定责时 按照 问题事实 产生原因 造成 后果 审计定性 应负责任 的程序 不拘泥于表象 改变以往只关注 谁签字定谁 责 的操作方法 有的地方出现乡镇党委书记将 签字权交给一名副书记行使 财贸乡长却不管财 宿城审计 一 规规范主要领导领导 的权权力运行 明确各自职责职责 v应对书记和镇长进行实际权力行使的跟踪 乡镇 党委书记和乡镇长之间经济责任的界定可以把握 以下三大原则 原则一 对未经集体研究的事情 出现决策失误 谁 最终决策谁负直接责任 这就要求把问题产 生的前因后果搞清楚 实事求是划分责 任 而不是谁分管就是谁的责任 原则二 对党政领导班子集
12、体研究决定的事情 在执 行过程中出现问题 谁主管谁负责 谁承办谁负责 宿城审计 一 规规范主要领导领导 的权权力运行 明确各自职责职责 原则三 对党政领导班子集体研究的事情 出现决策 失误的问题追究领导班子的集体责任 其中由党委书 记负主管责任 对上级部门决策的事情 出现决策失 误问题的 责任在上级部门 但具体执行中出现的问题责任则由主管或经办人 员负责 过去的遗留问题 主要责任在前任 但后任 采取不负责任的态度 致使问题更加严重的 应负主 管责任或直接责任 宿城审计 v 力戒采取发放测评表的方式对 离任特别是在职领导进 行测评 这 种测评由于受诸多因素的影响 其 测评结 果的公正性 客观性值
13、得商 榷 当下考察干部时通用的方法 结 果千人一面 大家皆大欢喜 v 积极探索党委书记 乡镇长 同 步审计评 价指标体系 进一步完善 党政领导干部同步审计评 价办法 使同步审计评 价更加科学 更加客 观 尽量用数字说话 定性定量分 析 使审计报 告对领导 干部的经济 责任的确定更加明确具体 促进现 任党政领导干部正确履行法定职责 他们知道等到自己离任也要审计 促使他们提高行政行为的规范性 透明度和效益性 真正做到执政为 民 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 突出任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩
14、处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 二 做好任前任中审计 加强对党政领导 的监 督 v 改变以离任审计为主为以任前 任中审计为 主 在领导在职期间即进行审计 为干部管理工 作提供服务 宿城审计 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 突出任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 三 拓宽经济责 任审计 外延 挖掘审计 内涵 v 改变根据会计账簿开展的事后审计的做法 从一般的财务收支审计扩展到对权力运用情况的 事前或事中的审
15、计 也就是说 对某领导考察任用 在其过去 现在工作业绩都要采取事前介入 事中监督 事 后审计的系统考核办法 同时结合该领导其他方 面任职进行全面考核 比如很多乡镇与工业园区 现代农业示范园区等紧密联系在一起 党委书 记一般兼任园区领导 对党委书记的审计工作仅 仅局限于乡镇显然是不合适的 宿城审计 同时 针对乡镇特点 在乡镇领导干部经济 责任审计内容的安排上 除了抓好财政资金有关 制度建立执行情况和重点专项资金审计监督 还 注意加强涉农专项资金 新农村建设资金的专项 审计 并加强对乡镇土地管理机构 重点建设项 目指挥部等临时管理机构 各种形式的工业园区 管理机构等重点单位的审计和审计调查 宿城审
16、计 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 突出任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 四 以绩绩效审计为标审计为标 准 客观评观评 价领导领导 干部能力 从重点专项性资金入手开展 效益审计 重大经济决策方面 除重大经济政策性决策外 审查 重点投资项目决策是否科学合理 资金与业务管理是否规范 绩 效是否达到预期效果 内部控制 制度建立健全和执行方面 主要 审阅财政 财务收支及有关经济 活动方面的内部控制制度是否建 立健全 抓住重点经费 重点投 资项目 对其决策 资金的收入 拨付与使用 业务操作流程管 理中的关键控制点进行符合性测 试 对发现的薄弱环节进一步审 查 宿城审计 主要内容 规范主要领导的权力运行 明确各自职责1 做好任前任中审计 加强对党政领导的监督2 拓宽经济责任审计外延 挖掘审计内涵3 以廉政审计为手段 加大对腐败的惩处力度5 以绩效审计为标准 客观评价领导干部能力4 宿城审计 五 以廉政审计为审计为 手段 加大对对腐败败的
