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1、第一节 全面深化财政体制改革 建立 现代财政制度 本节主要内容 一 什么是财政体制 二 什么是分税制 三 为什么要深化财政体制改革 建立现代财政制度 四 如何深化财政体制改革 建立现代财政制度 1 一 什么是财政体制 一 什么是财政体制 财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权 限和各企事业单位在财务管理上的权限 据以处理国家各 级政权之间 国家与企事业之间的财政分配关系的管理制 度 它是国家财政管理工作中的一项主要制度 2 一 什么是财政体制 v财政管理体制有广义和狭义两种含义 广义的财政管理体制包 括预算管理体制 税收管理体制和财务管理体制等 狭义的财 政管理体制仅指预算管理体制 预
2、算管理体制 是确定中央政 府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限 和预算收支范围的一项根本制度 它是财政管理体制的重要组 成部分 在实际工作中 讲财政体制时 一般是指预算管理体 制 预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分 我 国预算管理体制进行过多次改革 总体上是根据 统一领导 分级管理 原则 由高度集中管理体制 到逐步实行多种形式 的分级管理体制 我国现行的预算管理体制是1994年起实行的 分税制财政体制 3 二 什么是分税制 二 什么是分税制 分税制是指在划分事权的基础上 按税种划分为中 央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制 分税制财政体制的主要内容包括 1
3、按照中央和地方政府的事权 划分各级财政的支处范 围 1 中央财政主要承担国家安全 外交和中央国家机关运 转费用 调整国民经济结构 协调地区发展 实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出 具体包括 国防费 武警经费 外交和援外费用 中央国家机关的行 4 二 什么是分税制 政管理费 中央统管的基本建设投资 中央直属企业的技术 改造和新产品试制费 地质勘探费 由中央财政安排的支农 费用 由中央负担的国内外债务还本付息支出 中央负担的 公检法支出和文化 教育 卫生 科学 体育等各项事业费 支出 2 地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济 社会事业发展所需支出 具体包括 地方行政管理
4、费 公检 法支出 部分武警经费 民兵事业费 地方统筹的基本建设 投资 地方企业的技术革新和新产品试制费 支农支出 城 市维护和建设经费 地方文化 教育 卫生 科学 体育等 各项事业费 价格补贴支出以及其他支出 5 二 什么是分税制 2 根据中央和地方的事权和支出范围 划分中央和地方的 收入 1 中央固定收入包括 关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银 行金融机构所得税 铁道部门 各银行总行 各保险总公 司等集中缴纳的收入 包括营业税 所得税 利润和城市 建设维护税 中央企业上缴利润等 2 地方固定收入包括 营业税 不包含铁道部门 各银 行总行 各保险总公
5、司集中缴纳的营业税 地方企业所 得税 不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业 所得税 地方企业上缴利润 个人所得税 城镇土地使 6 二 什么是分税制 用税 固定资产投资方向调节税 城市建设维护税 不包 含铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的部分 房产税 车船使用税 印花税 屠宰税 农牧业税 耕地占用税 契税 遗产税和赠与税 土地增值税 国有 土地使用收入等 3 中央和地方共享收入包括 增值税 资源税 证券交 易税 目前为证券交易印花税 增值税中央分享75 地方分享25 资源税按不同资源品种来划分 大部分资 源税收作为地方收入 而海洋石油资源税作为中央收入 证券交易税 中央与地方各
6、分享50 7 二 什么是分税制 3 合理确定中央财政对地方的税收返还数额 为了保持地方现有的既得利益 中央财政对地方返还 数额以1993年为基期年核定 以此作为以后中央对地方税 收返还的基数 1994年以后 税收返还额在1993年基数上 逐年递增 递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的 1 0 3系数确定 即上述两税全国平均每增长1 中央 财政对地方的税收返还增长0 3 如1994年以后净上划收 入达不到1993年基数 则相应扣减税收返还数额 1994年 实行分税制以后 原体制的分配格局与暂时不变 中央对 地方的各种补助人按规定进行 8 三 为什么要深化财政体制改革 建立现代 财政制度 三
7、为什么要深化财政体制改革 建立现代财政制度 建立现代财政制度的重要性和紧迫性 当前 我国经济社会发展 面临发展机遇和风险的挑战 1 我国的发展不平衡 不协调 不可持续问题依然很突出 有些还相当严重 例如 转变经济发展发式进展缓慢 重复建设和产能过剩矛盾突出 收入分配差距扩大的趋势 没有有效抑制 公共服务滞后 均等化程度不高 教育 医疗 社保 食品药品质量安全 执法司法等关系群众切 身利益问题较多 资源能源浪费 环境污染 生态退化等 问题十分严重 等等 9 三 为什么要深化财政体制改革 建立 现代财政制度 2 2 税收制度不适应经济社会发展 改革 转型的新势 税收制度不适应经济社会发展 改革 转
8、型的新势 特 特 别是产能过剩 调节收入分配 促进资源能源节约和生态环别是产能过剩 调节收入分配 促进资源能源节约和生态环 境保护方面的功能较弱 税收优惠政策过多过滥 不利于公境保护方面的功能较弱 税收优惠政策过多过滥 不利于公 平竞争和统一市场环境 平竞争和统一市场环境 3 3 中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰 不合理 中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰 不合理 不规范等问题不规范等问题 转移支付制度不完善 项目过多 规模过大 转移支付制度不完善 项目过多 规模过大 资金分散 没有配套 不利于建设财力与事权相匹配的财 资金分散 没有配套 不利于建设财力与事权相匹配的财 政体制和推进
9、基本公共服务均等化 政体制和推进基本公共服务均等化 4 4 财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧 支出结 支出结 构固化僵化 地方性债务规模居高不下 财政赤字和债务风构固化僵化 地方性债务规模居高不下 财政赤字和债务风 险加速积聚 财政中长期可持续面临严峻挑战 险加速积聚 财政中长期可持续面临严峻挑战 10 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 财政体制改革的主要内容 一 深化财政体制改革 建立现代财政制度必须处理好以下 关系 1 处理好当前与长远的关系 既要解决当前的突出问题 又要 注意构建有利于科
10、学发展的财税体制机制 2 处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康发展的关系 坚持以改革促发展 通过发展解决改革中出现的矛盾和问题 确保经济持续稳定发展 11 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 3 处理好中央与地方的关系 充分调动中央和地方两个积 极性 4 处理好总体设计与分步实施的关系 在确定方向 增强 协同性的基础上 准确把握各项措施出台的时机 力度和 节奏 5 处理好财税改革和配套改革的关系 实现各项改革的全 面协调推进 确保改革取得实效 12 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 二 事权划分是现代财政制度有效运转的基础 1 合理界定中央与地方的事权和住处责任 在合理划
11、分政 府职能范围和简化政府层级的基础上 遵循受益范围 成 本效率 基层优先等原则 明确划分中央和地方以及各级 政府之间事权与支出责任 在事权划分上 1 适度加 强中央事权 2 明确中央与地方共同事权 3 区域 性公共服务为地方事权 2 进一步理顺中央和地方收入划分 3 优化转移支付结构 转移支付是实现财力与事权相匹配 的重要保障 13 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 4 推进省以下的财政体制改革 这是实现省以下各级政府 财力与事权相匹配的客观需要 5 加快完善县级基本财力保障机制 县级政府是落实民生 政策 提供基本公共服务的重要责任主体 三 完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建
12、设的公 共财政体系 公共财政具有稳定经济 配置资源 调节收入分配 监督管理等职能作用 也是政府履行职能的物质基础 体 制保障 政策工具和监管手段 完善公共财政体系 是促 进基本公共服务均等化和主体功能区建设 不断改善民生 的重要保障 14 四 怎样深化财政体制改革 建立现代财政制度 当前 基本公共服务财政保障力度需要继续加大 促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善 党的 十八大和十八届三中全会明确要求 今后一个时期 要 完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共 财政体系 提升基本公共服务水平和均等化程度 1 促进基本公共服务均等化 2 实施促进主体功能区建设的财税政策 3 完善财政
13、预算管理制度 15 第二节 深化税制改革 完善税收制度 主要内容 一 为什么要深化税制改革 完善税收制度 二 税制改革的主要内容 16 一 为什么要深化税制改革 完善税收制度 一 为什么要深化税制改革 完善税收制度 改革开放以来 我国税制建设虽然取得了重要进展 但 是现行税制仍然存在一些需要解决的问题 突出表现在 1 税制结构不尽合理 2 地方税体系建设相对滞后 3 税收在促进科学发展 社会公平和市场统一方面的作用 没有充分发挥 17 二 税制改革的主要内容 二 税制改革的主要内容 党的十八大的十八届三中全会 决定 明确指出 要深 化税制改革 完善税收制度 并提出了具体目标和任务 一 推进增值
14、税改革 适当简化税率 增值税是一个具有中性特征的良性税种 已推行 营改 增 的交通运输业和部分现代服务业的实践证明 全面实行 营业税改征增值税 建立符合产业发展要求 规范的消费型 增值税制度 有利于彻底消除重复征税 进一步减轻企业负 担 推进产业转型升级和商业模式创新 当前要逐步将邮电 通信 铁路运输业 建筑 房地产业 金融和生活服务业等 纳入改革序列 争取 十二五 全面完成 营改增 改革任 务 随着增值税制度改革推进 适当减少税率档次 趋向单 一税率 18 二 税制改革的主要内容 二 调整消费税征收范围 环节 税率 消费税是引导合理消费行为 调整产业结构 形成 合理消费结构 促进公平税负的重
15、要税种 要运用好这 一税种 当前必须调整好征收范围 环节和税率 把高 耗能 高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围 增 强消费税引导合理消费行为的作用 将消费税由目前主 要在生产 进口 环节征收 逐步改为主要在零售或批 发环节征收 使政府对生产环节税收依赖降低 增强对 消费环境的重视 有利于扩大内需和优化经济结构 要 进一步扩大消费税税基 增加税负 19 二 税制改革的主要内容 三 逐步建立综合与分类相结合的个人所得税 个人所得税是筹集财政收入 调节收入分配的重要税 种 我国过去对个人所得税采用分类税制 使得量能负担 原则难以体现 调节收入分配的作用未能有效发挥 所以 个人所得税向综合税制转变
16、势在必行 由于实行综合税 制难度大 成本高 只能逐步进行 当前重点是适当合并 相关税目 形成合理税率 完善税前基本扣除 加快完善 个人所得税征管配套措施 逐步建立综合与分类相结合的 个人所得税税制 20 二 税制改革的主要内容 四 加快房地产税立法并适时推进改革 征收房地产税是对降低房地产投资投机收益预期 抵制不合理需求等方面的重要工具 加快房地产税改革 有利于引导住房合理消费 促进节约集约用地 有利 于引导市场预期 促进建立房地产市场健康发展的有效 机制 也有利于构建地方税主体税种 可以为地方政府 提供持续 稳定的收入来源 当前 要在总结2011年上 海 重庆试点经验的基础上 完善政策 科学决策 逐 步建立统一完整的房地产税制度 21 二 税制改革的主要内容 五 加快资源税改革 资源税具有社会成本内部化的功能 我国的资源税主 要采取从量定额计征方式 而且税额标准近20年来没有大 的变化 税负水平相当低 使得资源税在组织收入 促进 资源节约 保护环境方面的作用没有得到应有的发挥 造 成资源开采使用的社会成本不断扩大 因此 改变计征方 式势在必行 目前石油 天然气资源税改变为从价计征后
