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1、 财务是个什么玩意儿 WangSX 学习笔记 2008 09 27 提纲 引 子 背景及目的 第一讲 财务框架 核心 第二讲 财务框架 理论和原则 第三讲 会计恒等式的来源和运动 第四讲 财务框架 技术 第五讲 财务框架 呈现 第六讲 主要财务评价指标 第七讲 学习商业银行会计实务的方法 附 录 银行业务的会计核算举例 财务知识的3个层次 第3层 用计算机实现金融会计实务 第2层 金融会计实务 第1层 财务基础 一 背 景 适用于对财务原理不了解 不能建立自己的财务 思维框架 对财务知识理解零散 不成体系 导 致 对已知业务不能充分 正确理解 对新的业 务不能正确推导 二 目 的 建立财务框架
2、 掌握财务要素的运作规律 塑造 自己的财务会计思维 三 期 望 遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理 能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论 彻 底理解借 贷 了解一个完整的会计年度里企业 运转和会计科目余额的转化 演变 年末结转 引引 子子 背景及目的背景及目的 三 财务框架的四层结构 l 第一层 会计核心 企业经营发展的需求和会计要达到的目的 l 第二层 会计理论 当目的出来后 人们开始研究解决它的理论 l 第三层 会计技术 原则 法律 制度 方法 在理论的指导和要求下 人们研究出解决问题的 技术 并将该技术应用到不同行业经济活动中去 产生不同行业的 专业会计分支 l 第四层 会计呈现
3、 把该技术应用到具体的企业 把日常经济活动记 录在案 出具报表 并针对报表出具分析意见 指 导企业所有者的经营决策 第一层 核心 第二层 理论 第三层 技术 第四层 展现 第二讲第二讲 财务框架财务框架 架构图架构图 会计目标 会计前提 假设 会计方法 7方法 报表 分析报告 6 要 素 财务状况 确认计量 经营成果 质量要求 12 原 则 公司干系人公司干系人 投资人借款人 总经理 公司 往来客户 厂房资金 劳动力 核心 会计目标 一 为什么要提供会计信息 二 向谁提供会计信息 三 提供什么信息 第一讲第一讲 财务框架财务框架 核核 心心 一 为什么要提供会计信息 1 所有者 和 经营管理
4、者分离 2 反映 和 监督 3 分析 和 决策 理财 4 企业做大必须的方法论 管理 工具 经济越发展 会计越重要 第一讲第一讲 财务框架财务框架 核核 心心 二 向谁提供会计信息 经营者 总经理 及相关经营管理人员 所有者 投资人 债权人 比如向银行贷款 银行要审计你的财务报表 监督机构 税务部门及行业监管机构 国家和监管机构是规则的制定者 其他 社会经济学者 国家宏观调控者 第一讲第一讲 财务框架财务框架 核核 心心 三 提供什么信息 1 详细记录每一个经济活动 过程原始凭证 例如 出租车票 吃饭发票 某年某月某日发生了什么事情 涉及多少钱 2 统计所有经济活动记录出具财务报表 3 同行业
5、横向比较 大环境 行业前景分析报告 4 本公司不同会计期间纵向比较 自身发展状况和趋势分析报告 5 公司自身的财务状况分析报告 依据分析理 论和财务评价指标对经营活动 利润点 优势 危 机 开源节流 第一讲第一讲 财务框架财务框架 核核 心心 4个会计前提 l主体 实体 是会计人员研究的对象 企业 l 持续经营 否则无意义 l 会计期间 l 货币计量 第二讲第二讲 财务框架财务框架 理论和原则理论和原则 会计6要素 l反映财务状况的要素 静态要素 资产 负债 所有者权益 l反映经营成果的要素 动态要素 利润 收入 费用 会计对象 是会计研究的客体 第二讲第二讲 财务框架财务框架 理论和原则理论
6、和原则 会计的12原则 A 对会计的信息质量要求原则 1 客观真实 2 相关性 有用性 为决策提供证据 3 可比性 横比 纵比 口径一致 4 一贯性原则 不乱变财务规则 一会进价核算 一会售价核算 5 及时性原则 6 明晰性原则 B 会计确认和计量原则 1 重要性 关注点 2 权责发生制原则 应收应付制 3 配比原则 4 谨慎性原则 5 历史成本原则 6 收益性支出和资本性支出 第二讲第二讲 财务框架财务框架 理论和原则理论和原则 把企业作为独立个体 权利义务守恒 权利 义务 资产 权益 债权人权益 所有者权益 负债 求偿权 所有者权益 所有权 资产 费用 负债 所有者权益 收入 资产 负债
7、所有者权益 收入 费用 负债 所有者权益 利润 年末结转后 资产 负债 所有者权益 第二讲第二讲 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 1 企业成立 投资人 贷款人 资产 所有者权益 负债 2 企业经营运转 资产 费用 所有者权益 负债 收入 3 会计期间结转 清0收入 费用帐户 归入到本年利润帐户 资产 所有者权益 负债 利润 收入 费用 4 年末对利润进行分配 清0本年利润帐户 资产 所有者权益 负债 5 开始下一个会计年度 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 会计科目会计科目 会计科目是国家按行业 根据会计原理和会计准则设定
8、的 每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是 规定好的 对于实在没有规定的 也要按准则的指导思想归 入相应的 相近的科目中 不能胡乱记帐 会计科目是一个树形结构 每个节点的值等于其儿子层所有 节点值的和 所以 总账的汇总方式是由明细往上级节点汇 总 汇总到第一级验证平衡 资产 负债 所有者权益 科目属性 期初余额 贷方发生额 借方发生额 期末余额 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 树形会计科目树形会计科目 资产所有者权益 现 金 负债 共 同 类 支 出 其 他 应 付 工 资 暂 收 款 收 入 其 他 资 本 公 积 股 本 其 他 手 续 费 支 出 营 业 外
9、支 出 管 理 费 支 出 所 得 税 采 购 支 出 资 产 盈 亏 违 约 金 捐 赠 罚 款 暂 收 押 金 代 保 管 款 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 任 意 盈 余 公 积 法 定 公 益 金 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 树形会计科目树形会计科目 资产所有者权益 现 金 负债 共 同 类 支 出 其 他 应 付 工 资 暂 收 款 收 入 其 他 资 本 公 积 股 本 其 他 手 续 费 支 出 营 业 外 支 出 管 理 费 支 出 所 得 税 采 购 支 出 资 产 盈 亏 违 约 金 捐 赠 罚 款 暂 收 押 金 代 保 管 款 盈 余 公 积
10、 法 定 盈 余 公 积 任 意 盈 余 公 积 法 定 公 益 金 银行会计科目银行会计科目 会计恒等式的来源和运动会计恒等式的来源和运动 一般 收入 费用 收入 费用 所有者权益 0 投资者盈利了 收入 费用 所有者权益1 表示所有者权益增加了 1 表示所有者权益损失了 财务评价指标 金融企业的评价指标和普通行业差异大 这 里放的是一般工业企业的指标 道理和规律都一样 第六讲第六讲 财务评价指标财务评价指标 二 资本结构比率指标 资产负债率 负债总额 资产总额 100 说明 有多少资产是通过负债取得的 也可以分析企业在 清算时保护债权人利润的程度 通常企业的资产负债率越低 说明负债取得的资
11、产越少 但是从企业经营的角度看 资产负 债率过低 说明企业运用外部资金的能力差 金融企业 资产几乎都是负债 企业的投资者只要投资2亿 的流动资金就能开银行了 每个行业的资产负债率都有其科学的值 财务评价指标 与去年同期比 与行业水平比 第六讲第六讲 财务评价指标财务评价指标 三 流动比率指标 1 流动比率 流动资产 流动负债 100 表明企业在每元流动负债中有多少流动资产在做后盾 流动比率越大 对债权人越有保障 但过大 表明对外部资金 未能有效利用 2 速动比率 速动资产 流动负债 速动资产 流动资产 存货 衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力 财务评价指标 与去年同期比 与行业水
12、平比 第六讲第六讲 财务评价指标财务评价指标 四 周转率 1 应收账款周转率 赊销收入净额 应收平均账款余额 衡量收款速度的快慢 一般认为越高越好 2 应收账款周转天数 平均收款期 应收账款周转天数 1 应收账款周转次数 360 或 应收账款平均余额 360 赊销收入净额 太长 对企业周转不利 太短 奉行较紧的信用政策 丧失了销售额 3 存货周转率 营业成本 存货平均余额 存货在一定周期内更新了几次 越高 表明存货管理的 效率高 但同时表明 存货水平或库存经常中断 丧失了销售 机会 第六讲第六讲 财务评价指标财务评价指标 五 企业社会贡献率 1 社会贡献率 社会贡献总额 平均资产总额 社会贡献
13、总额 工资 奖金 养老统筹 福利 税款等 衡量企业占用的社会经济资源所产生的社会效益的大小 2 社会积累率 企业上交财政收入总额 社会贡献总额 税款在企业社会贡献中的比率 分析企业的效益增长是否 与社会经济效益增长保持一致 是不是所有的利润都用来发工资了 交税的比重 贡献给 职工还是贡献给社会 3 社会贡献税后利润率 税后利润总额 社会贡献总额 贡献给股东还是贡献给社会 第六讲第六讲 银行财务评价指标银行财务评价指标 银行利润率 实际利润 总营业收入 100 银行净利差 总利息收入 总利息支出 资产收益率 净利润 平均总资产 100 资本收益率 净利润 平均总资本 100 总行考察 每股收益
14、净利润 普通股股数 人均中间业务收入 中间业务收入 该行员工平均人数 自有资本比率 权益资本总额 资产总额 100 资本充足率 资本金额 表内 表外风险加权资产期末余额 100 财务杠杆比率 资产总额 所有者权益总额 100 资本负债率 负债总额 所有者权益总额 100 等等 都是金融业专有的考核指标 都将从我们辛苦记账的基 础数据中统计得来 第七讲第七讲 如何学习金融会计知识如何学习金融会计知识 一 学习财务框架 建立财务系统思维 理解借贷概念 二 识记金融行业的财务会计科目设定 做到心中有数 把商业银行的财务科目导出 打印 理解 识记 三 逐一学习商业银行的每个经济活动的实际操作流程 以及
15、 该经济活动对哪些科目产生影响 该如何记账 四 对每个经济活动实务流程进行细化理解 掌握其处理流程 和细节 这样 你就能设计好的交易了 有些流程和算法 东 倒也可西歪也可 意见不统一 则要看相关部门是如何规定的 五 识记国家监管机构对金融行业的报表要求 该报表的数据 来源和意义 六 结合国际上的风险管理思想 根据银行报表数据 对银行 的风险进行分析 流动性风险 利率风险 汇率风险 操作风 险等 第七讲第七讲 如何学习金融会计知识如何学习金融会计知识 一 建立财务框架 二 识记金融行业的财务会计科目设定 做到心中有数 把商业银行的财务科目导出 打印 理解 识记 三 将经济活动中涉及的2个或2个以
16、上科目列举出来 四 根据会计恒等式 资产 费用 负债 所有者权益类 收入 左 右 企业的权利 企业的义务 增加 借 贷 减少 贷 借 第八讲第八讲 提问提问 银行和其他企业是刚好相反的吗 答 不相反 是一样的 五星公司从银行提取现金1 000元 对于企业来说 记帐如下 借 现金 1 000 00 贷 银行存款 1000 00 对于银行来说 会计部门记帐如下 借 活期存款 五星公司 1000 00 贷 现金 1000 00 注意看 银行存款 活期存款 五星公司 意义不一样 叫法 也不一样 属于不同类的科目性质 银行A也会把钱存在银行B 中 同样也叫银行存款 简答题简答题 一 为什么费用的变化规律等同于资产类 收入的变化规律等 同于负债类 二 借就是增加 贷就是减少 对吗 你是如何理解借贷只是 记账符号的 三 活期储蓄存款和银行存款分别属于哪类科目 举例说明 附录附录 一份识记的资料一份识记的资料 会计科目示例 金融企业会计制度 1 以 借 贷 为记帐符号 2 凡资产 资金运用 花钱 资产存在的形式 的增加 负债 资金来源 的减少 利益 资金来源 的减少 损失 资金运用 的增加 记入借方
