建筑公司税务自己整理

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1、建筑业涉税整理建筑业涉税整理 1 建筑业营业税 建筑业营业税 1 一 建筑业营业税征税范围一 建筑业营业税征税范围 1 二 建筑业营业税纳税人二 建筑业营业税纳税人 2 三 建筑业营业税税率与营业额三 建筑业营业税税率与营业额 2 四 建筑业营业税纳税义务发生时间四 建筑业营业税纳税义务发生时间 3 五 建筑业营业税纳税地点五 建筑业营业税纳税地点 3 六 建筑安装劳务发票使用的规定六 建筑安装劳务发票使用的规定 3 2 2 建筑业所得税 建筑业所得税 4 一 收入确认时间的问题一 收入确认时间的问题 4 二 企业所得税预缴二 企业所得税预缴 5 三 个人所得税三 个人所得税 7 四 印花税四

2、 印花税 7 3 3 业务处理 业务处理 7 3 1 包工不包料包工不包料 甲供材 的营业税处理技巧 甲供材 的营业税处理技巧 7 3 2 建筑挂靠人和被挂靠人的税务处理建筑挂靠人和被挂靠人的税务处理 9 3 3 建造合同的计税分析及核算建造合同的计税分析及核算 11 3 4 建筑业总承包人分包的营业税处理 建筑业总承包人分包的营业税处理 14 3 5 建筑企业总分包工 建筑企业总分包工程程的三种会计处理技巧的三种会计处理技巧 15 3 6 自制材料的税务规定 自制材料的税务规定 19 1 1 建筑业营业税 建筑业营业税 一 建筑业营业税征税范围一 建筑业营业税征税范围 建筑业的征收范围包括

3、建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业 建筑业的征收范围包括 建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业 1 1 建筑 是指新建 改建 扩建各种建筑物 构筑物的工程作业 包括与建筑物相连 建筑 是指新建 改建 扩建各种建筑物 构筑物的工程作业 包括与建筑物相连 的各种设备或支柱 操作平台的安装或装设工程作业 以及各种窑炉和金属结构工程作业的各种设备或支柱 操作平台的安装或装设工程作业 以及各种窑炉和金属结构工程作业 在内 在内 2 2 安装 是指生产设备 动力设备 起重设备 运输设备 传动设备 医疗实验设备 安装 是指生产设备 动力设备 起重设备 运输设备 传动设备 医疗实验设备 及其他各种设备的装配

4、 安置工程作业 包括与设备相连的工作台 梯子 栏杆的装设工及其他各种设备的装配 安置工程作业 包括与设备相连的工作台 梯子 栏杆的装设工 程作业和被安装设备的绝缘 防腐 保温 油漆等工程作业在内 程作业和被安装设备的绝缘 防腐 保温 油漆等工程作业在内 3 3 修缮 是指对建筑物 构筑物进行修补 加固 养护 改善 使之恢复原来的使用 修缮 是指对建筑物 构筑物进行修补 加固 养护 改善 使之恢复原来的使用 价值或延长其使用期限的工程作业 价值或延长其使用期限的工程作业 4 4 装饰 是指对建筑物 构筑物进行修饰 使之美观或具有特定用途的工程作业 装饰 是指对建筑物 构筑物进行修饰 使之美观或具

5、有特定用途的工程作业 5 5 其他工程作业 是指上列工程作业以外的各种工程作业 如代办电信工程 水利工 其他工程作业 是指上列工程作业以外的各种工程作业 如代办电信工程 水利工 程 道路修建 疏浚 钻井 打井 程 道路修建 疏浚 钻井 打井 拆除建筑物或构筑物 平整土地 搭脚手架 爆破 拆除建筑物或构筑物 平整土地 搭脚手架 爆破 绿化工程 有线电视安装等工程作业 绿化工程 有线电视安装等工程作业 工程承包公司承包建筑安装工程业务 凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程工程承包公司承包建筑安装工程业务 凡工程承包公司与建设单位签订建筑安装工程 承包合同的 无论其是否参与施工 对工程承包公司按

6、承包合同的 无论其是否参与施工 对工程承包公司按 建筑业建筑业 税目征收营业税 工程税目征收营业税 工程 承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同 只负责工程的组织协调业务 对工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同 只负责工程的组织协调业务 对工程 承包公司的此项业务按承包公司的此项业务按 服务业服务业 税目征收营业税 税目征收营业税 特别注意 纳税人自建自用的房屋不纳营业税 纳税人将自建房屋对外销售 其自特别注意 纳税人自建自用的房屋不纳营业税 纳税人将自建房屋对外销售 其自 建行为应按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产缴纳营业税 建行为应按建筑业缴纳营业税 再按销售不动产缴纳营

7、业税 二 建筑业营业税纳税人二 建筑业营业税纳税人 1 1 提供建筑业劳务的单位和个人 为建筑业营业税的纳税人 提供建筑业劳务的单位和个人 为建筑业营业税的纳税人 2 2 单位 是指从事建筑业的企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体及其他 单位 是指从事建筑业的企业 行政单位 事业单位 军事单位 社会团体及其他 单位 所称个人 是指个体工商户和其他个人 单位 所称个人 是指个体工商户和其他个人 3 3 建筑安装工程实行承包 分包的 分别以承包人和分包人为纳税人 建筑安装工程实行承包 分包的 分别以承包人和分包人为纳税人 自建建筑物对外销售的 以自建建筑物的单位和个人为纳税人 自建建筑物对

8、外销售的 以自建建筑物的单位和个人为纳税人 4 4 单位以承包 承租 挂靠方式从事建筑业的 承包人 承租人 挂靠人 以下统称 单位以承包 承租 挂靠方式从事建筑业的 承包人 承租人 挂靠人 以下统称 承包人 发生应税行为 承包人以发包人 出租人 被挂靠人 以下统称发包人 名义对承包人 发生应税行为 承包人以发包人 出租人 被挂靠人 以下统称发包人 名义对 外提供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的 以发包人为纳税人 否则以承包人为外提供建筑业劳务并由发包人承担相关法律责任的 以发包人为纳税人 否则以承包人为 纳税人 纳税人 三 建筑业营业税税率与营业额三 建筑业营业税税率与营业额 1 1 建

9、筑业营业税的税率为 建筑业营业税的税率为 3 3 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务 应当分别核算不同税目的营业额 未纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务 应当分别核算不同税目的营业额 未 分别核算营业额的 从高适用税率 分别核算营业额的 从高适用税率 2 2 建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用 建筑业营业税的营业额为纳税人提供建筑业劳务收取的全部价款和价外费用 价外费用包括收取的手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金 滞价外费用包括收取的手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金 滞 纳金 延期付款利息 赔偿金 代收款项 代垫

10、款项 罚息及其他各种性质的价外收费 纳金 延期付款利息 赔偿金 代收款项 代垫款项 罚息及其他各种性质的价外收费 3 3 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 应当分别核算应税劳务的营业 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为 应当分别核算应税劳务的营业 额和货物的销售额 其应税劳务的营业额缴纳营业税 货物销售额不缴纳营业税 未分别额和货物的销售额 其应税劳务的营业额缴纳营业税 货物销售额不缴纳营业税 未分别 核算的 由主管税务机关核定其应税劳务的营业额 核算的 由主管税务机关核定其应税劳务的营业额 纳税人发生上述混合销售行为 应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所纳税人

11、发生上述混合销售行为 应向营业税应税劳务发生地地方税务局提供其机构所 在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明 营业税应税劳在地主管国家税务局出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明 营业税应税劳 务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明 对自产货物销售额不征收营业税 不能提供务发生地地方税务局根据纳税人持有的证明 对自产货物销售额不征收营业税 不能提供 证明的 对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税 证明的 对货物销售额并入建筑安装营业额征收营业税 国税发 国税发 19931993 154154 号号 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂 车间生基本建

12、设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂 车间生 产的水泥预制构件 其他构件或建筑材料 用于本单位或本企业的建筑工程的 应在移送产的水泥预制构件 其他构件或建筑材料 用于本单位或本企业的建筑工程的 应在移送 使用时征收增值税 但对其在建筑现场制造的预制构件 凡直接用于本单位或本企业建筑使用时征收增值税 但对其在建筑现场制造的预制构件 凡直接用于本单位或本企业建筑 工程的 不征收增值 工程的 不征收增值 4 4 纳税人提供建筑业劳务 不含装饰劳务 的 其营业额应当包括工程所用原材料 纳税人提供建筑业劳务 不含装饰劳务 的 其营业额应当包括工程所用原材料 设备及其他物资和动力价款在内 但不包括建设

13、方提供的设备的价款 设备及其他物资和动力价款在内 但不包括建设方提供的设备的价款 安装工程设备与材料的划分安装工程设备与材料的划分 豫地税函豫地税函 2005 2005 第第 1414 号号 5 5 纳税人提供装饰劳务 按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业 纳税人提供装饰劳务 按照其向客户实际收取的全部价款和价外费用确认计税营业 额 不含客户自行采购的材料价款和设备价款 额 不含客户自行采购的材料价款和设备价款 6 6 纳税人将建筑工程分包给其他单位的 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付 纳税人将建筑工程分包给其他单位的 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付 给其他单位的

14、分包款后的余额为营业额 给其他单位的分包款后的余额为营业额 支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的 不得扣除 支付给个人的分包款不支付给其他单位的分包款未取得合法有效凭证的 不得扣除 支付给个人的分包款不 得扣除 得扣除 解读 解读 1 1 纳税人指所有从事建筑业劳务的单位和个人 解决了过去再分包不得扣除分 纳税人指所有从事建筑业劳务的单位和个人 解决了过去再分包不得扣除分 包款而造成重复征税的问题 包款而造成重复征税的问题 2 2 将扣除适用范围由 将扣除适用范围由 工程分包或转包工程分包或转包 调整为调整为 建筑工程建筑工程 分包分包 对外转包不再允许扣除 对外转包不再允许扣除 3 3

15、 将扣除对象由 将扣除对象由 他人他人 调整为调整为 其他单位其他单位 对分包给 对分包给 个人的不得扣除分包价款 个人的不得扣除分包价款 4 4 转包在税法上不承认 对于转包业务的 转包额也应计入营 转包在税法上不承认 对于转包业务的 转包额也应计入营 业额 有利于打击非法转包行为 业额 有利于打击非法转包行为 5 5 建筑法建筑法 规定施工总承包的 建筑工程主体结构的规定施工总承包的 建筑工程主体结构的 施工必须由总承包单位自行完成 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包施工必须由总承包单位自行完成 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包 给具有相应资质条件的分包单位

16、禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人 禁给具有相应资质条件的分包单位 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人 禁 止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人 因此只有总止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人 因此只有总 承包单位才有可能差额纳税 差额纳税在现实中为征管需要 税务机关可能委托建设方代承包单位才有可能差额纳税 差额纳税在现实中为征管需要 税务机关可能委托建设方代 扣总包和分包税款的办法 扣总包和分包税款的办法 四 建筑业营业税纳税义务发生时间四 建筑业营业税纳税义务发生时间 1 1 纳税人提供建筑业应税劳务 其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者 纳税人提供建筑业应税劳务 其营业税纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者 取得索取营业收入款项凭据的当天 取得索取营业收入款项凭据的当天 2 2 纳税人提供建筑业应税劳务 采用预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收 纳税人提供建筑业应税劳务 采用预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收 款的当天 款的当天 五 建筑业营业税纳税地点五 建筑业营业税纳税地