【新编】财务基础知识培训

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1、红宇人的奉献 亿万人的平安 财务基础知识培训 重庆缘梦圆实业有限公司 红宇人的奉献 亿万人的平安 培训主要内容 一 会计的基本知识 二 会计核算 三 会计凭证 四 会计帐薄 五 结帐 六 财产清查 七 会计档案 红宇人的奉献 亿万人的平安 一 会计的基本知识 n1 会计概念 n2 会计的基本职能 n3 会计对象 n4 会计核算的基本前提 n5 会计要素与会计等式 红宇人的奉献 亿万人的平安 1 会计的概念 n1 会计是一份什么性质的工作 会计是以货币为主要的计量单位 反映和监 督一个单位的经济活动的一种经济管理工作 它包 含了五层意思 1 会计主要的计量单位 货币 2 会计的基本职能 作用 反

2、映 核算 和 监督 控制 3 会计主体 一个单位 4 工作性质 一种经济管理工作 5 会计对象 经济活动 红宇人的奉献 亿万人的平安 2 会计的基本职能 n1 会计职能的概念 会计职能是指会计作为一项经济管理活动 在客观上所能发挥的功用 作用 是会计固有的功能 n2 会计职能的分类 n 1 基本职能 n A 会计核算职能 是指会计以货币为主要计量单位 通过 确认 记录 计量 报告等环节 对特定主体的经济活动进行记 账 算账 报账 为各有关方面提供会计信息的功能 n B 会计监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时 对 特定主体的经济活动的合法性 合理性进行审查 n 2 其他职能 预测 决策

3、n 红宇人的奉献 亿万人的平安 3 会计对象 n1 会计职能的角度 会计对象是会计核算和监督 的内容 n2 会计对象的内容 凡是特定单位能够以货币的 表现的经济活动 n3 剩余价值的角度 价值运动和资金运动 红宇人的奉献 亿万人的平安 4 会计核算的基本前提 会计假设 n1 概念 会计核算的基本前提是进行会计核算时必 须明白的前提条件 n2 包括的内容 n 1 会计主体 nA 概念 是指会计所核算和监督的特定单位和组织 它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围 nB 确认会计主体的意义 n a 将单位的经济活动和个人的经济活动区分开 红宇人的奉献 亿万人的平安 4 会计核算的基本前提 会计

4、假设 n b 将本单位和外单位的经济活动区分开 nC 会计主体与法律主体的关系 n a 法律主体包括 国有企业和股份有限公司 n b 会计主体包括 所有要进行会计核算的单位和组 织 n所以会计主体包括法律主体 n 2 持续经营 nA 概念 是指会计主体在可预见的未来 将根据正常的经 营的方针和既定的经营目标持续经营下去 红宇人的奉献 亿万人的平安 4 会计核算的基本前提 会计假设 nB 确定持续经营的意义 持续经营确定了会计核算的时 间长度 为选择合适的会计核算方法提供了依据 n 3 会计分期 nA 概念 是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动 划分成若干个相等的会计期间 以便分期结算账目和

5、编 制财务会计报告 以叫会计期间 nB 确定会计分期的意义 限定了经营活动的时间范围 便于分期结算账目和编制财务会计报告 nC 我国的会计分期 以公历1月1日至12月31日 为一个 会计年度 又细分为半年度 季度和月度 红宇人的奉献 亿万人的平安 n 4 货币计量 nA 概念 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作 为统一的计量单位 nB 确定货币的意义 确定了会计核算的手段 nC 我国记账对货币的要求 以人民币作为记账的本位 币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选 择其中的一种外币作为记账的本位币 但编制财务会计 报告一定要折算为人民币 n综上所述 会计核算的四个基本前提相辅相成

6、缺一不 可 4 会计核算的基本前提 会计假设 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n1 概念 会计要素是对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象 的具体化 n2 分类 资产 反映企业的财务状况 n 负债 表现资金相对静止的状态 n 所有者权益 n n 收入 n 费用 反映企业的经营成果 n 利润 表现资金显著变动的状态 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 1 资产 n 概念 资产是过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 会预期给企业带 来经济利益 n 特点 A 资产是企业过去发生的经济事项形成的 B 企业对资产有拥有权或控制权 n C 资产能给企业带来未经

7、济利益 分类 按照流动性 变现或耗用的时间长短 n 流动资产 一年或超过一年的一个营业周期内 n 非流动资产 一年以上或超过一年的一个营业周期限以上 长期投资 持有时间准备超过一年 固定资产 使用期限超过一年 单位价值较大 无形资产 没有实物形态 其他资产 目前还未归类 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n 2 负债 n 概念 是指过去交易 事项形成的现时义务 履行该义务会预期导致 经济利益流出企业 n 特点 A 负债是企业过去发生的经济事项形成的 n B 企业要在未来某个时日清偿负债 n C 清偿负债会导致经济利益流出企业 n 分类 按流动性 偿还时间的长短 n流动负债 将

8、在一年或超过一年的一个营业周期以内偿还的债务 n长期负债 将在一年或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 3 所有者权益 概念 是指所有者在企业的资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负 债后的余额 所以也叫净资产 n 特点 和负债相比较 n 所有者权益不需要偿还 n 企业破产清算时 优先偿还负债 n 所有者权益能够参与利润分配 n 分类 n 实收资本 股本 企业的注册资本 n 资本公积 除注册资本外的资本 n 资本 股本 溢价 n 接受捐赠的资产 n 拔款转入 n 外币资本折算差额 n 盈余公积 从税后利润中提取的资金 n 未分配利润 留待

9、以后分配的利润 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n 4 收入 狭义 n 概念 是指企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所 形成的经济利益的总流入 n 特点 从企业的日常活动中产生 n 收入的发生可能表现为 n 资产 n 负债 n 资产 负债 n 收入将引起所有者权益 n 分类 重要性程度 主营业务收入 其他收务收入 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n 5 费用 n 概念 是指企业销售商品 提供劳务等日常活动所形成的经济利益的总流出 n 特点 从企业的日常活动中产生 n 费用的发生可能表现为 n 资产 n 负债 n 资产 负债 n 费用将引起

10、所有者权益 n 分类 与收入的关系 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用 管理部门的开支 营业费用 销售产生的费用 财务费用 融通资金的费用 费用与成本关系 成本是费用的对象化 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n 6 利润 n 概念 是指企业在一定期间的经营业成果 n 分类 n 主营业务利润 n 营业利润 n 利润总额 n 净利润 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 会计要素与会计等式 n6 会计等式 n1 资产 负债 所有者权益 数量关系相等 n 债权人权益 所有者权益 n 权益 n 1 作用 是复式记账法的理论基础 也是编制资产负债表的依据 n 2 当经

11、济业务发生引起等式两边会计要素的变化 涉及到等式一边时 一 增一减 n 涉及到等式两边时 同增 或同减 n2 收入 费用 利润 n 1 作用 是企业编制利润表的基础 n 2 意义 利润 0 盈利 n 利润 0 亏本 n 利润 0 不亏不赚 红宇人的奉献 亿万人的平安 二 会计核算 n1 会计核算的一般要求 n2 会计科目设置原则 n3 会计账户 n4 会计科目与会计帐户的关系 n5 记帐方法 红宇人的奉献 亿万人的平安 1 会计核算的一般要求 n1 各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进 行会计核算 具体如下 填制会计凭证 复式记账 编制会计报表 设置会计科 目和账户 登记会计账薄

12、 成本核算 财产清查 红宇人的奉献 亿万人的平安 n2 各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算 n3 各单位发生的经济业务应在依法设置的账薄上进行登记 n4 各单位应妥善保管会计档案 n5 使用电子计算机进行会计核算时 其使用的软件及其生成 的会计凭证 会计账薄 财务会计报告必须合法 n6 会计记录应使用中文 可同时使用民族文字和外国文字 1 会计核算的一般要求 红宇人的奉献 亿万人的平安 n 1 合法性原则 指设置的会计科目应符合国家统一 的会计制度的规定 n 2 相关性原则 指设置的会计科目要满足对外报告 和对内管理的要求 n 3 实用性原则 指所设置的会计科目要符合单位自 身特点

13、满足实际需要 2 会计科目设置原则 红宇人的奉献 亿万人的平安 n1 概念 会计账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用来分类 反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 n2 分类 n 1 按提供会计信息的详细程度及统驭关系 总分类账户 一级账户 简称总账 明细分类账户 二级账户 简称明细账 三级账户 n 2 按归属的会计要素 n 资产类账户 n 负债类账户 n 所有者权益类账户 n 成本类账户 n 损益类账户 收入类账户 费用类账户 会计账户 红宇人的奉献 亿万人的平安 n3 基本结构 账户名称 左方 右方 期初余额 期初余额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 4 账户的四

14、个金额要素及其关系 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 会计账户 红宇人的奉献 亿万人的平安 n5 账户的具体内容 银行存款明细账 会计科目 X公厂 2008年凭证 号数 摘要借方贷方方向余额 月日 11上年结转借15000 121收人力拨款10000借25000 1202付工资及加班费18000借7000 131本月合计1000018000借7000 1 账户的名称 会计科目 2 记录经济业务的日期 3 所依据记账凭证的编号 4 经济业务摘要 5 增减金额 6 余额 会计账户 红宇人的奉献 亿万人的平安 4 会计科目与会计账户的关系 n1 联系 n 1 两者都是对会计对象的具

15、体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 n 2 科目是账户的名称 也是设置账户的依据 没有科目 账户就 失去了设置依据 n 3 账户是对科目的具体运用 没有账户 就无法发挥科目的作用 n2 区别 n两者是两个不同的概念 科目仅仅是一个名称 没有结构 而账户有 一定的记录格式和结构 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 记账方法 n1 概念 将经济业务在会计账户中进行登记的方法 n2 分类 n 1 单式记账法 对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的 方法 n 2 复式记账法 对于发生的每笔经济业务 都在两个或两个以上相互 联系的账户中进行登记的方法 n 3 两者相比 复式记账法具有以下优点

16、n 可以全面了解经济业务的发生过程 n 可以进行试算平衡 n 红宇人的奉献 亿万人的平安 5 记账方法 n借贷记账法 n1 意义 是世界通用的记账方法 我国法定的记账方法 n2 理论依据 资产 负债 所有者权益 n3 账户结构 n左方 账户名称 右方 借方 账户名称 贷方 借方 贷方 资产 费用 成本 期初余额 发生额 期末余额 期初余额 发生额 期末余额 期初余额 借方发生额 期末余额 期初余额 贷方发生额 期末余额 红宇人的奉献 亿万人的平安 借方 资产 费用 成本 贷方 借方 负债 所有者权益 收入 贷方 期初余额 期末余额 期初余额 期末余额 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 期初余额 贷方发生额 借方发生额 红宇人的奉献 亿万人的平安 n4 账户结构的理论依据 n资产 负债 所有者权益 n 负债 所有者权益 利润 n 负债 所有者权益 收入 费用 n资产 费用 成本 负债 所有者权益 收入 n所以资产 费用 成本类账户结构相同 负债 所有者权 益 收入类账户结构相同 5 记账方法 红宇人的奉献 亿万人的平安 n5 如何在经济业务中判断账户结构 n例1 从银