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1、审计师 审计专业相关知识 2017年新内容 第二部分 企业财务管理 第三部分 企业财务会计 二 股东财富最大化 P078 股东财富最大化是指企业财务管 理目标以实现股东财富最大为目标 股东财富可 以用股东权益的市场价值来衡量 在上市公司 股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价 格两方面决定的 在股票数量一定时 股票价格 达到最高 股东财富也就达到最大 P080 财务预测按预测对象分为投资预测和 筹资预测 按预测时期可分为长期预测和短期预 测 按预测多寡分为单项预测和多项预测 财务 预测的常用方法主要有时间序列预测法 相关因 素预测法和概率分析预测法 五 财务分析职能 P081 财务分析是指
2、财务人员依据企业 财务预算标准和有关财务信息 采用有效的分析 方法 对财务活动过程的实际结果进行分析和评 价 财务管理是否有效 是否合乎财务管理目标 需要进行财务分析和业绩评价 财务分析的方 法主要有比较分析法 比率分析法和趋势分析 法 P101 改 1 积极扩张型财务战略 是指以实现 企业资产规模的快速扩张为目的的一种财务战 略 表现为企业将全部或大部分利润留存 大量 筹措外部资金 更多地利用负债 快速扩张型财 务战略一般会表现出 高负债 高收益 少分配 的特征 P102 改 2 稳健发展型财务战略 是指以实 现企业财务绩效稳定增长和资产规模平稳扩张为 目的的一种财务战略 实施此类战略的企业
3、通常 将优化现有资源的配置和提高现有资源的使用效 率及效益作为首要任务 将利润积累作为实现企 业资产规模扩张的基本资金来源 稳健发展型财 务战略一般会表现出 中负债 中收益 中分配 的特征 P102 改 3 收缩防御型财务战略 是指以预 防出现财务危机和求得生存及新发展为目的的一 种财务战略 实施此类战略的企业一般会尽可能 减少现金流出 增加现金流入 表现为维持或缩 小现有投资规模 分发大量股利 减少对外筹资 甚至通过偿债和股份回购归还投资 收缩防御型 财务战略一般会表现出 低负债 低收益 高分 配 的特征 P103 改 2 成长期财务战略 此阶段企业以促进销售增长 快速提高市场 占有率为战略
4、重点 与之相匹配的财务战略是积 极扩张型财务战略 其关键是实现企业的高增长 与资金的匹配 保持企业可持续发展 筹资战略 上尽量利用资本市场大量增加权益资本 适度引 入债务资本 分配战略仍旧采取实施不分红或少 量分红的战略 投资战略是对核心业务大力追加 投资 在利用债务资本的时候 要注意防范财务 危机 P149 一 发行公司债券筹资 公司债券 是指公司依照法定程序发行 约 定在一定期限还本付息的有价证券 公司发行公 司债券应当符合 中华人民共和国证券法 以下简称 证券法 规定的发行条件 P149 150 改 资信状况符合以下标准的公司 债券可以向公众投资者公开发行 也可以自主选 择仅面向合格投资
5、者公开发行 1 发行人最近 三年无债务违约或者迟延支付本息的事实 2 发行人最近三个会计年度实现的年均可分配利润 不少于债券一年利息的1 5倍 3 债券信用评级 达到AAA级 4 中国证监会根据投资者保护的 需要规定的其他条件 未达到前款规定标准的公 司债券公开发行应当面向合格投资者 仅面向合 格投资者公开发行的 中国证监会简化核准程 序 P155 改 1 可转换性 可以转换为特定公司的普通股 这种转换 在资产负债表上只是负债转换为普通股 并不额 外增加资本 与认股权证不同 认股权会带来新 的资本 这种转换是一种期权 证券持有人可以 选择转换 也可以选择不转换而继续持有债券 P155 改 2
6、转换价格和转换比率 可转换债券发行之时 就明确了转换价格 即转换发生时投资者为取得普通股每股所支付的 实际价格 转换价格通常比发行时的股价高出 20 30 转换比率是债权人通过转换可获得的普通股 股数 可转换债券的面值 转换价格 转换比率 之间存在下列关系 转换比率 债券面值 转换价格 P155 改 3 转换期 转换期是指可转换债券转换为股份的起始日 至结束日的期间 可转换债券的转换期可以与债 券的期限相同 也可以短于债券的期限 超过转 换期的可转换债券 不再具有转换权 自动成为 不可转换债券 或普通债券 根据我国 上市 公司证券发行管理办法 规定 自发行结束之日 起6个月后方可转换为公司股票
7、 转换期由公司 根据可转换债券的存续期限及公司财务状况决 定 三 短期融资券 P189 重新表述 短期融资券是指具有法 人资格的企业 依照规定的条件和程序在银行间 债券市场发行并约定在一定期限内还本付息的有 价证券 短期融资券是由企业发行的无担保短期 本票 在中国 短期融资券是指企业依照 银行 间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法 的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约 定在一定期限内还本付息的有价证券 是企业筹 措短期 一年以内 资金的直接融资方式 P276 改 长期股权投资的初始投资成本大于 投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值 份额的差额 性质与商誉及被投资单位不符合确 认
8、条件的资产价值相同 不调整长期股权投资的 初始投资成本 在投资期间也不摊销 长期股权 投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资企 业可辨认净资产公允价值份额的差额 应计入当 期损益 同时调整长期股权投资的成本 借记 长期股权投资 成本 科目 贷记 营业外收 入 科目 P278 改 由于投资企业承担有限责任 因此投资企 业在确认投资损失时 应以长期股权投资的账面价值以 及其他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益减记 至零为限 投资企业负有承担额外损失义务的除外 其 他实质上构成对被投资企业净投资的长期权益 通常是 指长期性的应收项目 如企业对被投资企业的长期债权 该债权没有明确的清收计划且在可
9、预见的未来期间不 准 备收回的 实质上构成对被投资企业的净投资 但不包 括投资企业与被投资单位之间因销售商品 提供劳务等 日常活动所产生的长期债权 企业存在其他实质上构成 对被投资企业净投资的长期权益项目以及负有承担额外 损失义务的情况下 在确认应分担被投资企业发生的亏 损时 应当按照以下顺序进行处理 P279 采用权益法核算的长期股权投资 因 被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动 而计入其他综合收益或资本公积 其他资本公积 的数额 也应转入当期损益 P304 出租人融资租赁产生的应收租赁款 应按租 赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和 借记 长期应收款 应收融资赁款 科目 按未担保
10、余值 借记 未担保余值 科目 按融资租赁资产的公允价值 贷记 融资租赁资产 等科目 按融资租赁资产的公 允价值 最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之 和 与账面价值的差额 借记 营业外支出 科目或贷 记 营业外收入 科目 按发生的初始直接费用 贷记 银行存款 等科目 按其差额 贷记 未实现融资收 益 科目 长期应收款 应收融资租赁款 科目余 额与 未实现融资收益 科目余额的差额 为长期应收 款的摊余成本 在资产负债表的 长期应收款 项目列 示 343 改 公司发行可转债按规定转为股本时 应按 应付债券 可转换公司债券 的余额 借记 应付债券 可转换公 司债券 科目 按 其他权益工具 科目中
11、属于该项可 转债的权益成分的金额 借 其他权益工具 科目 按 股票面值和转换的股数计算股票面值总额 贷记 股本 科目 按实际用现金支付的不可转换为股票的部分 贷记 银行存款 按其差额 贷记 资本公积 股本 溢价 资本公积 其他资本公积 其他权益工具 345 改 企业应当单独设置 其他综合收益 科目核算其他综合 收益科目 长投权益法 持股比例不变情况下 按被投资单位实现 的其他综合收益 企业按持股比例享有的份额 借 长 期股权投资 其他综合收益 贷其他综合收益 企业自用房地产或存货转为公允价值模式计量的投资性 房地产时 按转换日公允价值 借投资性房地产 成本 按账面价值 贷记 固定资产 或 开发产品 转 换日公允价值大于原账面价值的差额 贷其他综合收 益 处置时 转入其他业务收入 存货 开发产品 本 节 结 束 谢 谢
