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1、第十六章 外币折算 一.单项选择题 1.甲公司收到国外投资者投入的银行存款300万欧元，当日的即期汇率为1欧元10.2元人民币，合同约定的汇率为1欧元10.35元人民币，则甲公司正确的处理是（）。 A.将增加的资本按照1欧元10.2元人民币的汇率折算后进行计量 B.将增加的资本按照1欧元10.35元人民币的汇率折算后进行计量 C.将按照合同约定汇率和即期汇率折算后两者之间的差额确认为财务费用 D.将按照合同约定汇率和即期汇率折算后两者之间的差额确认为其他综合收益 2.关于记账本位币，以下表述中不正确的是（）。 A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在期末编制财务报表时应折算为人民币 B
2、.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币 C.企业确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 D.企业变更记账本位币会产生汇兑差额 3.甲公司的记账本位币为人民币。208年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元6.6元人民币，款项已经支付，208年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A.1 200 B.5 300 C.5 300 D.1 200 4
3、.甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款（美元）账户余额70 000美元，当日市场汇率为1美元7.0元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，共计1 000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日的即期汇率为1美元6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务，6月30日的市场汇率为1美元6.9元人民币。不考虑相关税费等因素，则该企业外币银行存款在第2季度末的汇兑损益为（）元人民币。 A.142 900 B.7 100 C.7 100 D.0 5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（）。 A.作为递延收益列
4、示 B.在相关资产类项目下单独列示 C.在资产负债表上无需反映 D.在所有者权益项目下单独列示 6.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。209年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元6.85元人民币。209年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元6.80元人民币。209年6月30日，即期汇率为1美元6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在209年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A.14 B.10 C.4 D.8 二.多项选择题 7.甲公司为境内注册的公司，其控股80
5、%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2018年12月31日，甲公司应收乙公司账款6 500万英镑，应付乙公司账款4 400万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2 000万英镑。下列各项关于甲公司编制2018年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有（）。 A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示 B.甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示 C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表 D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东
6、权益项目列示 8.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。 A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目 B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益 C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益 D.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目中的“其他综合收益”中列示 9.我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有
7、（）。 A.该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易 B.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易 C.该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币 D.该企业期末采用港币编制报表，不需要折算 10.下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（）。 A.实收资本 B.资本公积 C.应收账款 D.交易性金融资产 11.当期末市场汇率上升时，下列外币账户会发生汇兑损失的有（）。 A.应付账款 B.盈余公积 C.应收账款 D.长期借款 12.下列关于记账本位币变更的说法中正确的有（）。 A.企业不得变更记账本位币 B.与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，应该变更记账
8、本位币 C.变更记账本位币产生的汇兑差额计入其他综合收益 D.记账本位币发生变更，企业应该在附注中披露变更的原因 13.在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。 A.固定资产 B.长期股权投资 C.长期借款 D.资本公积 14.按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（）。 A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.在建工程 D.其他业务收入 15.下列项目中，不应计入当期损益的有（）。 A.符合资本化条件的外币一般借款汇兑差额 B.外币兑换业务的折算差额 C.外币财务报表折算差额 D.符合资本化条件的外币专门借款汇兑差额 16.企
9、业在对外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。 A.以外币购入存货 B.外币购销业务 C.用人民币兑换美元时美元银行存款入账价值的确定 D.接受外币投资业务 三.判断题 17.编制合并报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额中归属于母公司的部分，应计入其他综合收益。（） 18.企业接受投资者以外币投入的资本，产生的汇兑损益计入财务费用。（） 19.企业在处置境外经营时，应当将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者
10、权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 （） 20.以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（） 21.境外经营对其所从事的活动拥有很强的自主性的，则应该根据所处的主要经济环境选择记账本位币。（） 四.计算分析题 22.A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（每月月初的市场汇率）进行折算，按季核算汇兑损益。该公司 2 12年 6月 30日有关外币账户期末余额如下： 项目外币账户金额（万美元）汇率人民币金额（万元）银行存款4007.2
11、2880应收账款507.2360应付账款207.2144长期借款10007.27200应付利息607.2432长期借款本金 1 000万美元，系 2 12年 1月 1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 2年，年利率为 12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至 2 12年 6月 30日，固定资产建造工程已发生支出（均使用外币借款） 600万美元，生产线预计将于 2 12年 12月 31日完工。 2 12年第 3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为 4万美元。（假定不考虑利息收益的汇兑差额。） 2 12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下： 7月 1日市场汇率为：
12、1美元 7.20元人民币 7月 31日市场汇率为： 1美元 7.25元人民币 8月 1日市场汇率为： 1美元 7.25元人民币 8月 31日市场汇率为： 1美元 7.22元人民币 9月 1日市场汇率为： 1美元 7.22元人民币 9月 30日市场汇率为： 1美元 7.23元人民币 该企业第 3季度发生如下外币业务： （1）7月 10日，收到外商作为资本投入的 100万美元，当日的汇率为 1美元 7.23元人民币，款项已由银行收存。 （2）8月 1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款 150万美元。 （3）8月 10日，以外币银行存款偿付应付账款 20万美元。 （4）9月 10日，收
13、到 6月份发生的应收账款 30万美元，已存入银行。 （5）9月 30日，计提外币专门借款利息。 （1）编制212年度第3季度发生的外币业务的会计分录； （2）计算212年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）。 23.甲有限责任公司（下称“甲公司”）系增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司218年12月份发生的外币业务及相关资料如下： （1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200万欧元，当日即期汇率为1欧
14、元8.50人民币元，按规定应交进口关税170万人民币元，应交进口增值税299.2万人民币元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。 （2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40万美元，当日即期汇率为1美元6.34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件（假定不考虑成本结转的处理）。 （3）16日，以人民币从银行购入200万欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元8.30人民币元，中间价为1欧元8.26人民币元。 （4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000万欧元，当日即期汇率为1欧元8.24人民币元，其中，人民币8
15、000万元作为注册资本入账。 （5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180万欧元，当日即期汇率为1欧元8.51人民币元。 （6）28日，收到丙公司汇来的货款40万美元，当日即期汇率为1美元6.31人民币元。 （7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元8.16人民币元；1美元6.30人民币元。有关外币账户项目的余额如下表所示。 外币账户余额表 项目外币金额调整前的人民币金额银行存款（美元）40万美元（借方）252.4万元（借方）银行存款（欧元）1020万欧元（借方）8360.2万元（借方）应付账款（欧元）20万欧元（贷方）170万元（贷方）应收账款（美元）00（1）根据资料（1）（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。 （2）根据资料（7）
