《蓝田股份有限公司审计漏洞ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《蓝田股份有限公司审计漏洞ppt课件.ppt（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 案案 例例 分分 析析第二 部分 案案 例例 介介 绍绍第一 部分 启启 示示 第三 部分 目录 目录 一 案例介绍 1 背景介绍 2 蓝田股份疑点 1 背景介绍 u 1 蓝田股份以养殖 旅游和饮料为主 1996年5月在上交所上市 一亮相就颠覆了行业规律和市场法则 鼎盛时期的蓝田股份 创造了 中国农业企业罕见的 蓝田神话 总资产规模从上市前的2 66亿元 发展到2000年末的28 38亿元 增长了10倍 历年年报的业绩都在每 股0 60元以上 最高达到1 15元 即使遭遇1998年特大洪灾 每股收 益也达到不可思议的0 82元 u 2 上市后净资产收益率始终维持在极高的水平 1998至200
2、0年更是 高达28 9 29 3 19 8 其1998年至2000年的每股收益分别达到 了0 82元 1 15元以及0 97元 位于当时上市公司的最前列 蓝田股 份自上市后 以五年间股本扩张了360 的骄人业绩 创造了中国股市 的神话 曾被誉为 中国农业第一股 中国农业产业化旗帜 u 3 1993年 中国蓝田总公司对湖北洪湖蓝田公司的投资是7000万元 仅仅8年时间 洪湖蓝田公司的总资产已达到28亿元 u 4 洪湖蓝田公司靠什么赚钱呢 视频介绍 2 蓝田股份疑点 疑点一 对应收账款较少 的解释离奇 对 钱货两清结算方 式下的高销售收 入质疑 疑点二 鱼塘的业绩神话 高出相邻同行 业武昌鱼30倍
3、业 绩 疑点三 饮料毛利过大 以农产品为基础 的低附加值商品 毛利率应较低 疑点四 融资行为为何与 现金流表现不符 2 蓝田股份疑点 蓝蓝田股份报报表中几个可疑的会计计科目 单位 万元 1999 12 312000 12 312001 12 31 应应收帐帐款12428573434 存货货266142793444715 其中 在产产品212302297436483 在产产品占存货货百分 比79 77 82 24 81 59 固定资产资产131438214254215335 在建工程435102251431954 应应交税金 营业营业 税15410 应应交税金 增值值税222848 案例 分析
4、2 存货舞 弊的可能性 3 存货舞弊的 手段 4 蓝田存货舞弊的 迹象 5 存货 舞弊所采 取的审计 策略 1 存货舞弊的 动机 二 案例分析 存货舞弊的动机 蓝田管理层为了获取年薪或上级按其经营业绩考 核相关的大额奖金 完成主管部门下达的经济指 标 提高商誉对外筹资的需要 如发行股票 发行企 业债券 取得银行贷款 或取得其他商业信用资 金 迫于证券市场的压力 如公司面临退市或可能被其 他公司收购 股价大幅下跌影响公司正常经营 规避税负 偷逃增值税 所得税 满足蓝田大股东个人利益 u 经调整后的1999 年到2001 年的财务报表显示 公司连续三年亏损 但是公司发现只要操纵财务报表就可以操纵股
5、价 就可以维持股份 公司蓝筹股的良好声誉 从而成为公司大量从银行融资的障眼法 公司内部结构图如下 Back 存货舞弊的可能性 Back 对上市公司违法行为的司法介入滞后 首先 现代企业制度只有形式的 架子 其次 公司治理机制缺失 最后 渔牧业的固定资产不易确定 第四 控股股东信息披露盲点多 再次 蓝田存货舞弊迹象 2 野莲汁 野 藕汁 1 无氧鱼 3 金牌鸭 4 淡水龙虾 Back 存货舞弊的手段 1 虚构存货 一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目 编造各种虚假资料 如没有原始凭证支持的记账凭证 夸大存货盘点 表上存货数量 伪造装运和验收报告以及虚假的定购单 从而虚增存
6、 货的价值 2 存货盘点操纵 注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审 计证据 因此 对注册会计师来说 执行和记录盘点测试显得非常重要 遗憾的是 在一些存货舞弊案件中 审计客户在数小时之内就改变了 注册会计师的工作底稿 3 错误的存货资本化 虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况 但产成品项目中 这方面的问题尤为突出 有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和 管理费用 Back 审计策略 1 存货监盘 证实存货的真实性 完整性主要的方法是存货的监 盘 2 检查存货计价 存货计价正确与否 直接影响资产负债表存货 项目期末余额的真实性 1 审计客户舞弊的动机 2 审计客户
7、舞弊的机会 3 审计客户舞弊的迹象 u执行实质性测试工作 u重视分析性程序 三 启示 一 注册会计师在审计过程中应保持审计的独立性 三 重视分析性程序的运用 五 对注册会计师进行专职培训 以提高查找存货舞弊的能力 二 对舞弊的动机和机会予以充分关注 四 重要性原则的恰当运用 股票代码 000760 ST博盈董事会通过以全资子公司湖北车桥的部分股权抵扣其所欠 共计1 3亿元债务的议案 ST博盈以唯一盈利资产抵偿债务背后 是在替大股东解除债务承诺高成长科技型中小企业在融资时 须承诺在一定条件下回购股权 三年来 在判断市场顶部和底部时 基金开户规律 被验证基本有 效 预计6月份新增开户数仍在20万户
8、左右 处于近一年来的低位 这是否意味着底部区域已经到来 一 背景 二 财务分析 成都博盈 09年审计报告 st博盈 VS 成都博盈 湖北车桥公司完成销售额5 56亿元 利润903万元 2009年 湖北车桥公司克服国际金融危机对企业带来的不利影响 认真分析国家政策导向和 自身优势 找准市场定位 全年共完成销售额5 56亿元 利润903万元 2009年 湖北车桥公司坚持 巩固现有市场 加快轻卡新品开发 创精品名牌 的营销战略 全年共开发全新及改进型桥总成88种 开发主 从动螺旋锥齿轮9种 开发的新产品有30 以 上已开始小批量或批量生产 全年共完成销售额5 56亿元 同比增长16 23 完成利润9
9、03万元 同比增长191 29 在2009年公司年终总结会上 湖北车桥公司总经理高永新对2009年公司工作进行总结并 安排布置了2010年的工作 2010年 湖北车桥公司将以 持续改进品牌 科技创新求发展 精益 管理争效益 文化建设聚人心 为经营方针 计划全年完成销售额6 6亿元 实现利润1000万元 湖北车桥公司董事长冯启泰结合公司实际 就如何抢抓机遇 加快发展 进行了战略分 析 公司还对2009年先进集体和先进个人进行了表彰 隐瞒退货推倒多米诺骨牌 2009年至2010年 绿大地巨额销售退回出现 据绿大地2009年年报 确认2009 年苗木销售退回1 9亿元 2008年苗木销售退回 234
10、9万元 追溯调整减少2008 年度营业收入23 485 195元 净利润减少1153万元 但是2008年绿大地销售退回并未进行账务处理 隐瞒的数据是在2009年年报公布以后 即2010年4月30日才公布的 2010年3月 证监会展开调查 随之 绿大地瞒报负债 谎报净利润 营业额数 据的问题 也一并被牵扯出来 项项目2006 12 312007 12 312008 12 31 存货货金额额125 789 403 18259 608 173 88330 360 281 37 消耗性资产资产123 400 040 13247 987 074 86266 105 861 72 占总资产总资产 比重15 16 31 29 34 17 1 从2 59亿到3 30亿 开 发 存货增加导致流动资 金受限 危机最终在2009 年爆发 给绿大地带来 1 48亿的重大亏损 2 据了解 绿大地惯用 把60块树苗估成300元 的 手段增加收入 但这 300 元 的高档树苗根本没有 买家 2007年之后绿大地 账面收入虽然节节攀高 但导致的后果就是越来越 多树苗转为存货 这可能 是2009年爆出巨亏的主要 原因 绿大地财务黑洞 3 3亿存货 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好
